任務二　學習稅收的分類

現階段，我國共開征了18個稅種，分別是增值稅、消費稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、車輛購置稅、印花稅、城市維護建設稅、環境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅。這些稅種依據不同的劃分方法可以進行下列的分類。

一、依據征稅對象分類

依據征稅對象對稅收進行分類是解決“對什么征稅”的問題。不同的征稅對象是一個稅種區別于另一個稅種的主要標志，也往往是稅種名稱的由來，標志著各個稅種特定的功能和作用。因此，依據征稅對象對稅收進行分類是最重要、最基本的分類方法，其他稅收分類方法都是以此為前提的。依據征稅對象劃分，我國目前的18個稅種可以分為商品勞務稅、所得稅、財產和行為稅三大類。

（1）商品勞務稅。主要包括增值稅、消費稅、關稅、城市維護建設稅。

（2）所得稅。主要包括企業所得稅、個人所得稅。

（3）財產和行為稅。包括城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅、車輛購置稅、船舶噸稅。

二、依據計稅依據分類

依據計稅依據對稅收進行分類是解決“征稅對象應納稅款”的計算問題，因為解決了“對什么征稅”的問題以后必然要解決“如何計算繳納稅款”的問題。計稅依據又稱“稅基”，我們以它為基礎來計算應繳納多少稅款。依據計稅依據劃分，稅收可以分為從價稅和從量稅。

（1）從價稅是以征稅對象的價值量（如銷售收入、勞務收入、應納稅所得額）為標準，按照一定比例計算征收的一類稅，如增值稅、企業所得稅等。

（2）從量稅是按征稅對象的重量、件數、容積、面積等為標準，按固定稅額征收的一類稅，如車船稅、城鎮土地使用稅等。

三、依據稅負能否轉嫁分類

依據稅負能否轉嫁劃分，稅收可以分為直接稅和間接稅。

（1）直接稅是指納稅人承擔稅負，不發生稅負轉嫁關系的一類稅，如企業所得稅、房產稅等。

（2）間接稅是可以將稅負轉嫁給他人，納稅人只是間接地承擔稅款的一類稅，如增值稅、消費稅、關稅等。

四、依據稅收與價格的關系分類

依據稅收與價格的關系劃分，稅收可以分為價內稅和價外稅。

（1）價內稅的稅款是作為征稅對象的商品或勞務的價格的有機組成部分，消費者對轉嫁給自己的稅收負擔難以感知；而且，隨著商品的流轉，會出現“稅上加稅”的重復征稅問題，如消費稅。

（2）價外稅是稅款獨立于征稅對象的價格之外的一類稅，如增值稅。在發票上，消費者能夠清楚地知道商品和服務本身的價格是多少，稅款是多少。價外稅一般不存在重復征稅問題。