1.4 資產評估的假設與原則

1.4.1 資產評估的假設

1.交易假設

交易假設是指假定被估資產處在交易過程中，評估人員根據交易條件對被估資產進行作價評估。

2.公開市場假設

公開市場假設是指一個自由競爭的市場，在這個市場中，交易雙方進行交易的目的都是最大限度地追求經濟利益，并掌握必要的市場信息，有較充分的時間進行考慮，具有必要的有關交易對象的專業知識，交易雙方的交易行為都是自愿的，交易條件公開并不受限制。

3.持續使用假設

持續使用假設是指假定被估資產將按現有的用途繼續使用或能轉換用途繼續使用。

4.清算假設

清算假設是資產評估中的一種特殊假設。由于被評估資產需要強制出售或快速變現，因此，在評估時不能再采用持續使用假設。又由于在這種狀態下交易雙方的地位不平等，因此又不能再采用公開市場假設。由此可見，清算假設是一種特殊情況下的特殊假設。

1.4.2 資產評估的原則

資產評估的原則是規范評估行為與調整相關各方面關系的準則，它包括兩個層次的內容，即資產評估的工作原則和資產評估的經濟原則。

1.資產評估的工作原則

資產評估的工作原則是針對資產評估機構開展評估工作而言的。

（1）科學性原則。

科學性原則是指在資產評估過程中，必須根據評估的特定目的，選擇適用的價值類型和方法，制定科學的評估實施方案，使資產評估結果科學、合理。資產評估工作的科學性不僅在于方法本身，更重要的是必須嚴格與價值類型相匹配，價值類型的選擇要以評估的特定目的為依據。

科學性原則還要求資產評估程序科學、合理。資產評估業務不同，其評估程序也有繁簡的差異。在評估工作中，應根據評估本身的規律性和國家的有關規定，結合資產評估的實際情況，確定科學的評估程序。這樣做既節約人力、物力和財力，降低評估成本，又提高了評估效果，保證了評估工作的順利進行。

（2）客觀性原則

客觀性原則是指評估結果應以充分的事實為依據。包括三層含義：①評估對象客觀存在；②評估中采用的數據和指標等是客觀的，即有一定的依據和來源；③評估結論經得起檢驗。

（3）專業性原則。

專業性原則要求資產評估機構必須是提供資產評估服務的專業技術機構。資產評估機構必須擁有一支由懂資產評估業務和精通工程、技術、營銷、財務會計、法律、經濟管理等多學科知識的專家隊伍組成。這支專業隊伍的成員必須具有良好的教育背景、扎實的專業知識和豐富的經驗，這是確保資產評估方法正確、評估結果公正的技術基礎。此外，專業性原則還要求資產評估行業內部存在專業技術競爭，以便為委托方提供廣闊的選擇余地。這是確保資產評估公平的市場條件。

（4）可行性原則。

資產評估的可行性是指在不違背執業標準的前提下，結合考慮資產評估的技術和經濟等因素，采用適當的、可行的評估方法進行評估。

2.資產評估的經濟原則

資產評估經濟原則是針對資產評估作價而言的。

（1）預期收益原則。預期收益原則是指資產價值的高低主要取決于該項資產為其主體帶來預期收益的大小。

預期收益原則是以技術原則的形式概括出資產及其價值的最基本的決定因素。資產價值的高低主要取決于給他的所有者預期的收入的高低，收入越多價值越高。

（2）供求原則。供求原則是指資產價值的高低受供求關系的影響。

（3）貢獻原則。貢獻原則是指某一資產或某一資產的組成部分，其價值高低取決于它對整體資產的價值貢獻。

貢獻原則是預期收益原則的一種具體化。貢獻原則主要適用于構成某整體資產的各組成要素資產的貢獻，或者是當整體資產缺少該項要素資產將蒙受的損失。

（4）替代原則。替代原則是指被估資產的價值不能高于在市場上可以找到的同類替代品的價值。

（5）評估時點原則。評估基準日為資產評估提供了一個時間基準。該原則要求資產評估必須要有評估基準日，評估值就是評估基準日的資產價值。