第二節 稅收體系

稅收體系是構成稅收制度的具體稅收種類。一個國家一定歷史時期的稅收體系，是在綜合公平、效率、適度、簡便等稅收原則的基礎上，對可供選擇的征稅對象進行篩選確定的。我國現行已開征的稅種有增值稅、消費稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅、車船稅、車輛購置稅、船舶噸稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、契稅、耕地占用稅、資源稅、印花稅、城市維護建設稅、環境保護稅、煙葉稅，共18種。由上述具體稅種構成的稅收體系，可按不同標準進行分類。

目前在我國，關稅、船舶噸稅由海關征收，進口環節的增值稅、消費稅由海關代征，其他稅種全部由稅務機關征收。

一、按征稅對象分類

以征稅對象為標準，稅收可分為流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅、行為稅、特定目的稅和煙葉稅。

（1）流轉稅，是指以商品或勞務、服務、無形資產或不動產的流轉額為征稅對象征收的一類稅。此稅種主要在生產、流通和服務領域發揮調節作用，包括增值稅、消費稅和關稅等。

（2）所得稅，是指以所得額為征稅對象征收的一類稅。此稅種主要對生產經營者的利潤和個人的純收入發揮調節作用，包括企業所得稅和個人所得稅等。

（3）財產稅，是指以納稅人所擁有或支配的財產為征稅對象征收的一類稅。此稅種主要對特定財產發揮調節作用，包括房產稅和車船稅等。

（4）資源稅，是對開發、利用和占有國有自然資源的單位和個人征收的一類稅。此稅種主要對因開發和利用自然資源而形成的級差收入發揮調節作用，包括資源稅、土地增值稅和城鎮土地使用稅等。

（5）行為稅，是指為了調節某些行為，以這些行為為征稅對象征收的一類稅。此稅種主要對特定行為發揮調節作用，包括印花稅和契稅等。

（6）特定目的稅，是為了達到特定目的而征收的一類稅。此稅種主要是為了實現特定目的，對特定對象發揮調節作用，包括城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅和環境保護稅等。

（7）煙葉稅，是指國家對收購煙葉的單位按收購煙葉的金額征收的一類稅。

二、按稅負能否轉嫁分類

以稅負能否轉嫁為標準，稅收可分為直接稅和間接稅。

（1）直接稅，是指稅負不能轉嫁，只能由納稅人承擔的一類稅，如所得稅和財產稅。

（2）間接稅，是指納稅人能將稅負全部或部分轉嫁給他人的一類稅，如流轉稅。

三、按計稅依據分類

以計稅依據為標準，稅收可分為從量稅、從價稅和復合稅。

（1）從量稅，是以征稅對象的實物量（重量、容積等）為標準，按照固定單位稅額征收的一類稅，如啤酒的消費稅。

（2）從價稅，是以征稅對象的價值量為標準，按規定稅率征收的一類稅，如高檔化妝品的消費稅。

（3）復合稅，是同時以征稅對象的實物量和價值量為標準征收的一類稅，如白酒的消費稅。

四、按稅收管理與使用權限分類

以稅收管理與使用權限為標準，稅收可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

（1）中央稅，是指管理權限歸中央，稅收收入歸中央支配和使用的一類稅，如關稅、消費稅和車輛購置稅等。

（2）地方稅，是指管理權限歸地方，稅收收入歸地方支配和使用的一類稅，如車船稅、房產稅和土地增值稅等。

（3）中央地方共享稅，是指主要管理權限歸中央，稅收收入由中央和地方共同享有，按一定比例分成的一類稅，如增值稅、資源稅、企業所得稅和印花稅等。

五、按稅收與價格的關系分類

以稅收與價格的關系為標準，稅收可分為價內稅和價外稅。

（1）價內稅，是指商品稅金包含在商品價格之中，商品價格由“成本+稅金+利潤”構成的一類稅。價內稅有利于國家通過對稅負的調整，直接調節生產和消費，但往往容易造成對價格的扭曲。

（2）價外稅，是指商品價格中不包含商品的稅金，商品價格僅由成本和利潤構成的一類稅。價外稅與企業的成本利潤、價格沒有直接聯系，能更好地反映企業的經營成果。

【視野拓展】從我國稅收體系發展看稅收助力社會經濟發展。

章節訓練

? 知識點：稅收分類

一、思考題

我國現行稅種有多少種？可以怎樣進行分類？

二、單項選擇題

1. 以商品或勞務、服務、無形資產或不動產的流轉額為征稅對象征收的一類稅叫（　）。

A. 所得稅
B. 流轉稅
C. 間接稅
D. 增值稅

2. 以下稅種中，主要對生產經營者的利潤和個人純收入發揮調節作用的是（　）。

A. 所得稅
B. 流轉稅
C. 行為稅
D. 資源稅

3. 按（　）的不同，稅收可分為從量稅、從價稅和復合稅。

A. 征稅對象
B. 稅負能否轉嫁
C. 計稅依據
D. 稅收管理與使用權限

三、多項選擇題

1. 下列稅種中，由海關負責征收或代征的有（　）。

A. 關稅
B. 船舶噸稅
C. 進口環節的增值稅和消費稅
D. 房產稅

2. 下列各項中，具有間接稅特征的有（　）。

A. 增值稅
B. 企業所得稅
C. 消費稅
D. 關稅