（三）注意事項

在利用無差別平衡點增值率進(jìn)行納稅人身份籌劃時，還需要注意以下問題。

1.稅法相關(guān)規(guī)定

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》規(guī)定，凡年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理一般納稅人登記，對逾期不辦理一般納稅人登記的納稅人，其銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，并且不得抵扣進(jìn)項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。因此，并不是所有納稅人都可以選擇納稅身份。

2.企業(yè)發(fā)展趨勢

如果企業(yè)起點高、資金足，銷售額很快就會突破500萬元，可直接申請作為一般納稅人；如果企業(yè)起步階段預(yù)計月銷售額將低于15萬元，可先申請作為小規(guī)模納稅人，享受免稅政策，節(jié)約成本。

3.上游供應(yīng)商

如果企業(yè)的供應(yīng)商以一般納稅人為主，企業(yè)購入的材料和資產(chǎn)能取得發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，可申請作為一般納稅人；如果企業(yè)的供應(yīng)商以小規(guī)模納稅人為主，企業(yè)沒有進(jìn)項稅額可以抵扣，可申請作為小規(guī)模納稅人。

4.下游客戶

如果企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的產(chǎn)品為消費(fèi)品或客戶多為小規(guī)模納稅人，則進(jìn)行納稅人身份選擇時不受發(fā)票類型的限制，納稅人身份選擇的空間較大。如果企業(yè)產(chǎn)品銷售對象多為一般納稅人，企業(yè)受到開具增值稅專用發(fā)票的制約，必須選擇作為一般納稅人，這樣才有利于產(chǎn)品的銷售。

5.前期投入

如果企業(yè)前期固定資產(chǎn)投入較多，并可以取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項稅額較多，那么建議直接申請作為一般納稅人，避免這些進(jìn)項稅額成為沉沒成本；如果前期固定資產(chǎn)投入較少，可以申請作為小規(guī)模納稅人。

總之，納稅人在一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份的選擇上，應(yīng)綜合考慮自身經(jīng)營的特點及稅收法律規(guī)定等。