前言

稅務(wù)會計(jì)是適應(yīng)納稅人經(jīng)營管理的需要，將會計(jì)的基本理論、基本方法同納稅活動相結(jié)合而形成的一門邊緣學(xué)科，是融稅收法規(guī)和會計(jì)核算于一體的一門專業(yè)會計(jì)課程。稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動的重要內(nèi)容，是納稅人在不違反稅法的前提下，對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并重組等事項(xiàng)做出籌劃和安排，以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)或延遲納稅的一系列策略和行為。稅務(wù)籌劃也是企業(yè)理財(cái)?shù)囊婚T技巧。本書將稅法、會計(jì)、財(cái)務(wù)管理等有關(guān)內(nèi)容緊密地聯(lián)系在一起，是一本非常實(shí)用的教材和參考書。

實(shí)施稅務(wù)籌劃需要熟知稅法，熟知涉稅業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。本書將稅法規(guī)定、會計(jì)處理和稅務(wù)籌劃等內(nèi)容有機(jī)地統(tǒng)一起來，具有以下幾大特點(diǎn)。

第一，本書體現(xiàn)了稅制改革的新近成果。本書第1版誕生于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（簡稱《企業(yè)所得稅法》）實(shí)施的2008年，之后，隨著我國稅收政策的調(diào)整多次再版。2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型之際，本書第2版出版。2013年8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”擴(kuò)大到全國范圍內(nèi)，本書第4版出版。2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全部實(shí)行“營改增”，本書第5版及時(shí)出版，以適應(yīng)全面增值稅時(shí)代的業(yè)務(wù)要求。2018年增值稅稅率下調(diào)，企業(yè)所得稅諸多減稅政策實(shí)施，2019年新的《中華人民共和國個人所得稅法》（簡稱《個人所得稅法》）實(shí)施，本書第7版及時(shí)出版，為讀者提供最新的稅務(wù)會計(jì)和稅務(wù)籌劃知識。近幾年，減稅降費(fèi)措施的實(shí)施，納稅申報(bào)的重大調(diào)整，RECP協(xié)定的正式生效實(shí)施，均促使作者出版第8版，以及時(shí)反映稅務(wù)工作實(shí)際。

第二，本書內(nèi)容與新的企業(yè)所得稅會計(jì)準(zhǔn)則密切結(jié)合。《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》的發(fā)布和實(shí)施，是我國會計(jì)改革成果的體現(xiàn)。所得稅會計(jì)準(zhǔn)則明確要求企業(yè)一律采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是稅務(wù)會計(jì)的一個難點(diǎn)，本書對此進(jìn)行了詳細(xì)而明確的講解，使讀者能夠掌握所得稅會計(jì)的最新內(nèi)容。

第三，本書有大量案例貫穿始終。在各稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算和稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，本書通過大量的案例來講解相關(guān)內(nèi)容，以求達(dá)到使復(fù)雜的稅務(wù)計(jì)算和稅務(wù)籌劃更容易理解的目的。例如增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算和會計(jì)處理，本書采用多個案例對各行業(yè)的應(yīng)納增值稅計(jì)算和會計(jì)處理進(jìn)行講解；再如出口退稅的計(jì)算是稅法中的難點(diǎn)，本書通過多個案例進(jìn)行細(xì)致的講解，使難點(diǎn)變得簡單。而稅務(wù)籌劃的內(nèi)容則基本上沒有講理論，都是通過案例來講解的，這會加深讀者的感性認(rèn)識。

第四，本書緊扣注冊會計(jì)師考試的主要內(nèi)容。一直以來，注冊會計(jì)師考試是許多會計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生非常重視的事情，而就每年考試的情況來看，考試通過率并不高，原因有很多，其中一個主要原因是在教學(xué)過程中的相應(yīng)課程難度低于注冊會計(jì)師考試的要求。本書沒有避開難點(diǎn)，而是重視注冊會計(jì)師考試的內(nèi)容。學(xué)習(xí)完本書應(yīng)能對通過中國注冊會計(jì)師考試有所幫助。本書可以幫助學(xué)生更好地走上職業(yè)會計(jì)的道路，增強(qiáng)學(xué)生就業(yè)和立足社會的核心競爭力。

這里需要提示的是，對于開過“稅法”課程的學(xué)校來說，教師在使用本書時(shí)，對于書中法律規(guī)定部分不必再全部講解，可只講授重點(diǎn)或難點(diǎn)的法律規(guī)定，并把流轉(zhuǎn)稅和所得稅的會計(jì)處理及稅務(wù)籌劃作為課程的重點(diǎn)；對于很少有學(xué)生參加注冊會計(jì)師考試的學(xué)校來說，教師應(yīng)該因材施教，對本書中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行取舍，以免發(fā)生因內(nèi)容太難致使學(xué)生難以掌握的情況。

從內(nèi)容和深度來看，本書適用于會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)的本科生教學(xué)，也可以作為相關(guān)專業(yè)研究生教育和繼續(xù)教育的指導(dǎo)用書，并且對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者也具有一定的參考價(jià)值。

在第8版出版之際，我要感謝對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院會計(jì)學(xué)系同人對我的支持，也要感謝我的碩士生們對我的關(guān)心和支持，還要感謝機(jī)械工業(yè)出版社華章分社的編輯，他們的支持使這本更新版的教材得以高質(zhì)量地及時(shí)出版。

為了出版一本讓讀者滿意、讓自己滿意的書，我花費(fèi)了大量的時(shí)間，認(rèn)真編寫本書的全部內(nèi)容。雖然成稿后我進(jìn)行了詳細(xì)修改，以求內(nèi)容準(zhǔn)確無誤，但稅收制度一直在改革和完善中，因此書中疏漏之處在所難免，在此懇請讀者朋友在發(fā)現(xiàn)錯誤后通過郵箱nvbsh@126.com與我聯(lián)系，請你們批評指正！

王素榮

2022年5月