前言

納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一些調(diào)整和安排，最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為。納稅籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，是國(guó)家應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)的行為。可以說(shuō)，稅收是對(duì)納稅人財(cái)產(chǎn)權(quán)的一種合法剝奪，納稅人必然會(huì)采取各種方法予以應(yīng)對(duì)；納稅籌劃是納稅人的一種合法應(yīng)對(duì)手段，而偷稅、抗稅、逃稅等則屬于非法應(yīng)對(duì)手段。既然納稅人有這種需求，國(guó)家與其讓納稅人采取非法的應(yīng)對(duì)手段，不如引導(dǎo)納稅人采取合法的應(yīng)對(duì)手段。

納稅籌劃不僅對(duì)納稅人有利，對(duì)國(guó)家也是有利的。納稅人有了合法的減輕稅負(fù)的手段，就不會(huì)采取或者較少地采取非法手段減輕稅負(fù)，這對(duì)國(guó)家是有利的。納稅籌劃的基本手段是充分運(yùn)用國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家之所以出臺(tái)這些稅收優(yōu)惠政策，正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵(lì)的行為，如果納稅人不進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策視而不見(jiàn)，那么，國(guó)家出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策就達(dá)不到其預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)了。可見(jiàn)，納稅籌劃是國(guó)家順利推進(jìn)稅收優(yōu)惠政策所必不可少的條件。納稅籌劃也會(huì)利用稅法的一些漏洞，通過(guò)避稅等手段獲取一些國(guó)家本來(lái)不想讓納稅人獲得的利益，表面看來(lái)，這種納稅籌劃對(duì)國(guó)家不利，但實(shí)際不然。納稅人的種種納稅籌劃方案暴露了國(guó)家稅法的漏洞，這本身就是對(duì)國(guó)家稅收立法的完善所做出的重要貢獻(xiàn)，如果納稅人不進(jìn)行納稅籌劃，怎么能凸顯出這么多的稅法漏洞呢？稅法漏洞不凸顯出來(lái)，如何能夠通過(guò)稅收立法來(lái)完善相關(guān)的法律制度呢？發(fā)達(dá)國(guó)家的納稅籌劃非常成熟，其稅法制度也非常完善和龐雜，二者有沒(méi)有必然的聯(lián)系呢？我們認(rèn)為是有的，正因?yàn)槠浼{稅籌劃非常成熟，稅法的各種漏洞暴露無(wú)遺，國(guó)家才能采取應(yīng)對(duì)納稅籌劃的方案，使得稅法制度越來(lái)越完善，越來(lái)越龐雜。稅法制度的完善和龐雜又使得納稅人逃避稅收負(fù)擔(dān)比較困難，必須由專(zhuān)業(yè)人士從事納稅籌劃，由此推動(dòng)了納稅籌劃作為一門(mén)產(chǎn)業(yè)的興旺和發(fā)達(dá)。

我國(guó)還有很多人對(duì)納稅籌劃存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，包括納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員。其實(shí)，納稅籌劃是構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系所必不可少的潤(rùn)滑劑。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的納稅籌劃產(chǎn)業(yè)并不發(fā)達(dá)，但我國(guó)的偷稅行為遠(yuǎn)比發(fā)達(dá)國(guó)家普遍。如果國(guó)家能夠大力推行納稅籌劃產(chǎn)業(yè)，相信我國(guó)納稅人的偷稅行為會(huì)大量減少。當(dāng)然，我們一直強(qiáng)調(diào)納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)的活動(dòng)，有些人以納稅籌劃為幌子，進(jìn)行稅收違法行為，這是真正的納稅籌劃專(zhuān)業(yè)人士所反對(duì)的。納稅籌劃靠的是專(zhuān)家對(duì)稅法的理解，靠的是專(zhuān)家的智慧，而不是靠非法的手段。

本書(shū)與一般的納稅籌劃書(shū)籍相比具有如下特點(diǎn)：第一，重點(diǎn)突出。本書(shū)并不是對(duì)所有稅種的籌劃均進(jìn)行面面俱到闡述的教材，而是針對(duì)重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，闡述實(shí)用性較強(qiáng)的納稅籌劃方法與技巧的書(shū)籍。第二，實(shí)戰(zhàn)性強(qiáng)。本書(shū)的納稅籌劃方案全部是從現(xiàn)實(shí)生活中來(lái)的，而且可以直接應(yīng)用到現(xiàn)實(shí)生活中去，具有非常強(qiáng)的實(shí)用性。第三，簡(jiǎn)潔明了。本書(shū)的納稅籌劃重在方法的闡述和操作步驟的介紹，不深究相應(yīng)的理論基礎(chǔ)，主要的方法均通過(guò)典型的案例予以講解，讓具有基礎(chǔ)稅收知識(shí)的讀者一看就懂。第四，合法權(quán)威。本書(shū)介紹的納稅籌劃方案完全是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，納稅人按照本書(shū)介紹的方法進(jìn)行納稅籌劃，不會(huì)涉及違反法律規(guī)定的問(wèn)題，更不會(huì)涉及違法犯罪問(wèn)題。

本書(shū)分為九章，除第一章介紹納稅籌劃基本概念、基本原則與技巧以外，其余八章均是納稅籌劃的實(shí)戰(zhàn)案例。第二章闡述企業(yè)所得稅納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)案例，包括17個(gè)案例：大公司與個(gè)人獨(dú)資/合伙企業(yè)稅負(fù)對(duì)比、小公司與個(gè)人獨(dú)資/合伙企業(yè)稅負(fù)對(duì)比、存在虧損時(shí)選擇分公司、享受優(yōu)惠時(shí)選擇子公司、投資國(guó)家扶持地區(qū)、利用創(chuàng)業(yè)投資抵免優(yōu)惠、利用殘疾員工加計(jì)扣除優(yōu)惠、利用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠、利用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠、利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)制度、利用公益捐贈(zèng)扣除、將超標(biāo)利息轉(zhuǎn)為其他支出、增加負(fù)債融資比例、利用核定征收企業(yè)所得稅、先分配股息再轉(zhuǎn)讓股權(quán)、利用股權(quán)投資融資及利用預(yù)付款與違約金進(jìn)行融資。

第三章闡述增值稅納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)案例，包括16個(gè)案例：一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、將實(shí)物折扣轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)格折扣、分立農(nóng)產(chǎn)品公司增加進(jìn)項(xiàng)稅額、利用小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠、利用近親屬贈(zèng)與住房免征增值稅優(yōu)惠、利用持有滿(mǎn)兩年轉(zhuǎn)讓住房免征增值稅優(yōu)惠、利用退役士兵稅收優(yōu)惠、利用個(gè)人買(mǎi)賣(mài)金融商品免征增值稅優(yōu)惠、利用殘疾人提供服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠、利用學(xué)生勤工儉學(xué)免征增值稅優(yōu)惠、利用生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠、利用資產(chǎn)重組免征增值稅優(yōu)惠、將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓變?yōu)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓、巧妙轉(zhuǎn)化服務(wù)性質(zhì)降低稅率及用機(jī)器替代人的勞動(dòng)。

第四章闡述個(gè)人所得稅納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)案例，包括33個(gè)案例：充分利用企業(yè)年金與職業(yè)年金優(yōu)惠、充分利用商業(yè)健康保險(xiǎn)優(yōu)惠、靈活運(yùn)用子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、靈活運(yùn)用大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、靈活運(yùn)用贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、充分利用短期非居民個(gè)人稅收優(yōu)惠、充分利用短期居民個(gè)人稅收優(yōu)惠、充分利用外籍人員免稅補(bǔ)貼、非居民個(gè)人平均發(fā)放工資、將工資適當(dāng)轉(zhuǎn)化為職工福利、充分利用公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)、充分利用年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅、充分利用股票期權(quán)所得單獨(dú)計(jì)稅、綜合利用年終獎(jiǎng)與股票期權(quán)所得單獨(dú)計(jì)稅、多次預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬、轉(zhuǎn)移勞務(wù)報(bào)酬成本、將部分勞務(wù)報(bào)酬分散至他人、將勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)變?yōu)楣窘?jīng)營(yíng)所得、多次取得特許權(quán)使用費(fèi)所得、在低收入年度取得稿酬所得、個(gè)體工商戶(hù)充分利用各項(xiàng)扣除、增加合伙企業(yè)的合伙人、合伙人平均分配合伙企業(yè)利潤(rùn)、利用滿(mǎn)五唯一免稅優(yōu)惠轉(zhuǎn)讓住房、近親屬利用免個(gè)稅優(yōu)惠贈(zèng)與住房、利用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓核定征稅、利用不動(dòng)產(chǎn)投資分期納稅優(yōu)惠、設(shè)置雙層公司利用股息免稅、利用股權(quán)代持實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的、拍賣(mài)物品選擇核定征稅、利用上市公司股息差別化優(yōu)惠、增加財(cái)產(chǎn)租賃所得次數(shù)及利用公司取得財(cái)產(chǎn)租賃所得。

第五章闡述土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)案例，包括10個(gè)案例：降低銷(xiāo)售價(jià)格享受免征土地增值稅優(yōu)惠、增加扣除項(xiàng)目享受免征土地增值稅優(yōu)惠、將代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)降低增值率、巧選利息核算方法增加扣除金額、利用企業(yè)改制重組土地增值稅優(yōu)惠、適當(dāng)推遲土地增值稅清算時(shí)間、轉(zhuǎn)換房產(chǎn)稅計(jì)稅方式、將不動(dòng)產(chǎn)出租變?yōu)橥顿Y、利用房產(chǎn)交換契稅優(yōu)惠及利用企業(yè)改制契稅優(yōu)惠。

第六章闡述不動(dòng)產(chǎn)投資綜合納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)案例，包括3個(gè)案例：上市公司不動(dòng)產(chǎn)收購(gòu)籌劃、企業(yè)名下土地分塊投資籌劃及個(gè)人投資商鋪籌劃。

第七章闡述公司股權(quán)架構(gòu)納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)案例，包括4個(gè)案例：上市前股權(quán)架構(gòu)與未來(lái)限售股減持籌劃、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、利用小微企業(yè)轉(zhuǎn)讓個(gè)人持有的股權(quán)及利用借款取得公司未分配利潤(rùn)。

第八章闡述企業(yè)重組清算納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)案例，包括7個(gè)案例：兼并虧損企業(yè)利用未扣除壞賬損失、企業(yè)債務(wù)重組選擇特殊稅務(wù)處理、企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)選擇特殊稅務(wù)處理、企業(yè)股權(quán)收購(gòu)選擇特殊稅務(wù)處理、企業(yè)合并選擇特殊稅務(wù)處理、企業(yè)分立選擇特殊稅務(wù)處理及合理選擇企業(yè)的清算日期。

第九章闡述企業(yè)海外投資納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)案例，包括11個(gè)案例：外國(guó)企業(yè)選擇是否設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、利用境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資免稅、利用國(guó)際避稅港轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、利用境外不同組織形式的稅收待遇、避免在境外構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)、將利潤(rùn)保留境外規(guī)避預(yù)提所得稅、巧用不同國(guó)家之間的稅收優(yōu)惠、利用出口貿(mào)易將境外投資利潤(rùn)轉(zhuǎn)移出境、利用稅收饒讓抵免制度、利用外國(guó)公司轉(zhuǎn)移所得來(lái)源地及通過(guò)“香港—盧森堡”投資享受稅收優(yōu)惠。

本書(shū)與《新稅法下企業(yè)納稅籌劃（第7版）》為姊妹篇，《新稅法下企業(yè)納稅籌劃（第7版）》對(duì)納稅籌劃的闡述更全面，而本書(shū)中的案例更加經(jīng)典，更具有實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用價(jià)值。本書(shū)適宜作為廣大納稅籌劃從業(yè)人員以及企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作參考書(shū)，也適宜作為高等院校稅收、稅法、會(huì)計(jì)、審計(jì)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)的教材。

本書(shū)使用的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)范性文件的效力，截止時(shí)間為2022年4月30日。雖然作者進(jìn)行了大量的調(diào)研，收集了大量的資料，研讀了大量的法律文件和相關(guān)論著，但書(shū)中仍難免有錯(cuò)誤和疏漏之處，懇請(qǐng)廣大讀者和學(xué)界專(zhuān)家批評(píng)指正，以便再版時(shí)予以修正。

翟繼光　項(xiàng)國(guó)