（三）工資稅

工資稅（Payroll Tax）并不是稅法上的一個單一稅種，它是所有與雇傭關系相關稅種的統稱。工資稅包括：由雇主（Employer）替W-2雇員（Employee）代扣代繳的預付所得稅（Income Tax Withheld），以及替員工代扣代繳并為員工承擔相應部分的社安及醫療稅。社會安全稅（Sosial Security Tax）的現行稅率是雇主和雇員各為6.2%，合計12.4%，應稅收入每年都有上限（2016年為11.85萬美元），聯邦醫療保險稅（Medicare Tax）的現行稅率是雇主和雇員各為1.45%，合計2.9%，沒有收入上限，0.9%附加醫療稅（Additional Medicare Tax）僅由高收入工作者（單身收入超過20萬美元，夫妻合報超過25萬美元）自行承擔，但雇主有責任從這些雇員的薪資中預扣該稅，提前繳給政府。

當雇主聘用一位雇員時，必須要求該名雇員填寫W-4表（Employee’s Withholding Allowance Certificate，員工預扣稅證明書），該表將作為其婚姻狀況、被撫養人尤其兒童的數額，以及其他用途的預扣金額。如果雇員無法填報完整的W-4表時，雇主必須視其報稅身份為單身且沒有其他抵稅優惠用以支付聯邦所得稅。如果雇員因為結婚或其他因素想要改變W-4表上的抵稅數額，應當向雇主及時通報并填寫修改版的W-4表。W-4表包括詳細的試算表，以幫助雇主和雇員正確地計算預扣稅的優惠金額，非居民外籍員工在填寫W-4表時必須遵循特殊的要求（參閱國稅局1392號通知）。只有在國稅局要求查閱時，雇主才需將W-4表提供給國稅局，雇主要妥善保存W-4表至少4年。美國對雇主采用“現收現付”法，如雇主每周開給雇員2,000美元薪資，必須預先從中扣除7.65%的社安及醫療稅，雇員實際到手1,847美元，如再刨去預扣的聯邦及州所得稅、401（k）退休賬戶供款、殘疾保險（SDI）等，該雇員的薪水單（Paycheck）數額還將減少。

雇主必須提交941表（雇主季度聯邦報稅表）或944表（雇主年度聯邦報稅表）申報其支付的薪資（Wage）和員工申報的小費（Tips），雇主與雇員共同支付的社安及醫療稅，以及雇員預繳的聯邦所得稅。小企業（年度稅務1,000美元以下）或政府機關雇主申報944表，農場業主申報943表。941表的申報截止日通常是每季結束后下個月的最后一天，例如申報第一季度（1月至3月）的941表必須在4月30日前提交。通常，納稅義務為2,500美元及以上的雇主應依照每月一次的規定進行稅金存繳（Deposit），5萬美元及以上每周兩次，10萬美元以上一般在發出工資的下一個工作日預存稅款。延誤繳存的罰金范圍是2%到15%，以延誤時間長短而定。

每年年底，雇主需要使用940表申報并遞交年度聯邦失業保險稅（FUTA Tax），同時還要著手準備W-2表（工資年結表，Wage and Tax Statement）分發給員工，并以電子或郵寄方式報告給社安局（SSA）。正式的W-2表是多聯的一套表格，此六聯單（A聯、第1聯、B聯、C聯、第2聯及D聯）用以提供給不同的使用者，A聯單與傳送書W-3表 （Transmittal of Wage and Tax Statements，工資年結表的傳送書）在下一年度的1月31日前送交社會安全局， W-3表申報的總金額應當與941表（或944表）的申報總金額一致。如果在將W-2表寄出給社安局后發現錯誤，雇主應補交一份W-2C表（Corrected Wage and Tax Statement，糾正工資及稅務說明）和W-3C表。

除了聯邦稅負，雇主還要承擔州里的稅負，以紐約州為例，紐約州的雇主需要每季度填報NYS-45表申報雇員的薪資收入及預繳稅，并繳納州失業保險金（Unemployment Benefit Insurance）和再就業服務基金（Re-employment Serivce Fund），失業保險金每年有固定的應稅收入上限（2016年每位雇員1.07萬美元），每個雇主按一定比率（UI Rate）繳納。納稅義務在700美元以上的雇主需要每月一次或每周兩次申報NYS-1表并預存稅金。此外，雇主必須為雇員購買工傷保險（Worker’s Compensation Insurance），在某些行業，雇主還須購買意外責任險（Liability Insurance）、殘疾險（Diability Insurance）、工資保證金（Wage Bond）。雇主可為雇員提供的附加福利（Fringe Benefits）包括醫療保險、人壽險、退休計劃、健康儲蓄賬戶（HSA）、靈活儲蓄賬戶（FSA，免稅供款上限為2，500美元）、股票期權（Employee Stock Options）、教育援助、因公搬家費、通勤福利等（可參閱國稅局15-B號刊物）。

除W-2雇員外，還有一種領取1099收入的獨立合同工（Self-Employed），雇主無須為獨立合同工支付社安及醫療稅和失業保險金，因此在判定一名員工究竟是W-2雇員還是1099合同工時需要格外謹慎，通常房地產經紀為1099員工，而保險經紀為“法定雇員”（W-2 Statutory Employee）。獨立合同工需要向雇主提交類似W-4的W-9表（Request for Taxpayer Identification Number and Certification），以便雇主在年底發出1099工資表時使用正確的納稅人信息。雇主要在下一年度的1月31日前將記錄此類員工的非雇員收入（Nonemployee Compensation，如果超過600美元）的1099-Misc.表和總結所有1099受薪員工的1096表申報給國稅局。