一、絲綢之路開拓興起時期（秦漢時期）

秦代的絲綢貿(mào)易雖然還沒有形成大批的商旅進行運銷，但從考古發(fā)掘的實物和有關(guān)文獻記載看，它已經(jīng)由我國西北的少數(shù)民族，以游牧方式傳入了西域及中亞等地。如《史記?貨殖列傳》記載，烏氏倮以畜牧為業(yè)。他曾賣掉牲畜，購買中原的大批精美絲綢，獻給戎王，“戎王十倍其償”，因而發(fā)財致富。秦為獎勵，曾“令倮比封君，以時與列臣朝請”。烏氏倮就是西域倮國一個販運牲畜的商人，而戎王即西戎部落的國王。(19)這一史實充分說明，在絲綢之路正式開拓前，中西之間就有貿(mào)易往來。

漢代張騫兩次出使西域，是絲綢之路全面開通并正式形成的標志性事件，中國歷史學(xué)家稱他的活動是“鑿空”之舉。(20)自張騫“鑿空”，特別是西漢統(tǒng)一西域后，一批批精美的絲絹錦帛經(jīng)塔里木盆地輾轉(zhuǎn)西運，越來越多地出現(xiàn)于中亞、西亞各國市場，繼而抵達羅馬帝國。普林尼在《自然史》一書中說，羅馬婦女每年從印度購進紡織品達5500萬塞斯特提（Sestertius），合19世紀1億多金法郎。購進的雖有印度的棉、麻織品，但大部分是中國的絲綢。當(dāng)時在羅馬市場上絲織品已與黃金等價，每磅絲綢值黃金12兩，(21)造成羅馬黃金大量外流。據(jù)普林尼估計，這一時期，羅馬每年支付給阿拉伯半島、印度和中國的貨款達1億塞斯特提，合10萬盎司黃金，而其中大部分是購買中國絲綢的貨款。可見，比價與黃金相同的中國絲綢，在羅馬貿(mào)易總額中占有很大比例。(22)

而關(guān)于西漢同邊境民族（匈奴等）和境外各國的貿(mào)易往來，史載：西域各國，自譯長、城長、君、監(jiān)、吏，及至將、相、王、侯，皆佩漢印，而康居（咸海以東，塔什干以西）、大月氏、安息、罽賓（今喀什）、烏弋等國，皆因距離太遠，只是其來中國貢獻時，給予豐厚的回贈。(23)同各國（地）交往通市后，漢王朝得到不少珍貴財貨，“睹犀布、玳瑁則建珠崖七郡……聞天馬、蒲陶（葡萄）則通大宛、安息”，“明珠、文甲、通犀、翠羽之珍盈于后宮，蒲梢、龍文、魚目、汗血之馬充于黃門，鉅（巨）象、師（獅）子、猛犬、大雀之群食于外囿。殊方異物，四面而至”。(24)

秦漢時期對商人課稅分關(guān)稅和市租兩類，雖然史料中對關(guān)稅的征收沒有明確記載，但是可以斷定的是秦漢時期確有關(guān)稅。地理上的秦代陸地邊境關(guān)卡，諸如隴關(guān)、蕭關(guān)等關(guān)卡依然存在，并且均設(shè)置了關(guān)都尉，不過其國防治安意義要遠大于財政意義。秦承六國舊制，關(guān)稅是存在的并且是國家財政收入的重要來源之一。賈誼《新書?過秦論》記載：“秦兼諸侯三十余郡，修津關(guān)，據(jù)險塞，繕甲而守之。”足見秦代設(shè)關(guān)且征收關(guān)稅。(25)

漢代的關(guān)稅，也稱為通過稅。漢代，關(guān)稅的征收至少是從漢武帝太初四年（公元前101年）開始的。據(jù)《史記?魏其武安侯列傳》所載，漢武帝即位的建元元年秋（公元前140年）曾有“迎魯申公，欲設(shè)明堂，令列侯就國，除關(guān)，以禮為服制，以興太平”。(26)除關(guān)，即免除關(guān)門之稅，由此說明在漢武帝之前已有關(guān)稅之征。根據(jù)《漢書?武帝紀》所載，“（太初四年）冬，徙弘農(nóng)都尉治武關(guān)，稅出入者以給關(guān)吏卒食”。這項收入是專門基金，只能用于關(guān)吏卒食，不得別用，不能作為國家的一般財政收入。(27)然而，總體考察來看，西漢關(guān)稅的征收可能不重。何時開始重征關(guān)稅？史載不詳，從魏文帝延康元年的詔書中，可知東漢末年關(guān)稅已苛重，曹丕即帝位后，為了恢復(fù)經(jīng)濟，才下令減輕。記載，公元220年，魏王曹丕下令：“關(guān)津所以通商旅，池苑所以御災(zāi)荒，設(shè)禁重稅，非所以便民；其除池籞之禁，輕關(guān)津之稅，皆復(fù)什一。”(28)由此可知，東漢期間（特別是東漢末年）的關(guān)稅稅率已經(jīng)超過什一。

這個時期是否征收過海關(guān)稅？史載不詳，但漢代通過海路與海外諸國進行貿(mào)易往來的記載卻不絕于史。據(jù)《漢書?地理志》記載，漢武帝時平定嶺南以后，曾先后派人經(jīng)印度洋到南海諸國購買珍珠、寶石等奢侈品；一些商人也經(jīng)常去那里購買犀、象、珍珠、寶石等物以獲取財富，(29)從而開通了海上絲綢之路。到了東漢，海上貿(mào)易更為頻繁。但未見有征收海關(guān)稅的記載，據(jù)此分析，在兩漢時尚未開征海關(guān)稅。(30)

至于商品稅，以市租（市稅）為例，很早就有征收。秦朝鼓勵商貨流通，政府在市場設(shè)官管理并收稅。史載，凡在市場售賣的商品必須標明價格，系上標簽；小物不到一錢的不系標簽。這時市場是收稅的。湖北云夢睡虎地秦墓出土竹簡《秦律十八種?關(guān)市律》記載，“為作務(wù)及官府市，受錢必輒入其錢缿中。令市者見其入，不從令者貲一甲”。(31)從這段話看，似乎是不論官私產(chǎn)品，只要是在市場出售的，都要按規(guī)定主動納稅。這種繳納到底是費還是稅，沒有說明，也沒有任何收費（稅）憑據(jù)，估計收費（稅）不是太多，稅率不重。(32)

漢代的市籍稅，是對在都市有商店者所課征的賦稅，政府是按交易額定期或不定期課稅。另外還有對行商的征稅，官府是按交易額即時課稅。曹魏時“輕關(guān)津之稅，皆復(fù)什一”，(33)商人取得“市籍”所交的場屋稅和按交易額與一定比率計算出來的交易稅，統(tǒng)稱“市稅”或“市租”。漢初，在臨淄即征市稅，據(jù)說“齊臨淄十萬戶，市租千金”。(34)在當(dāng)時經(jīng)濟尚不十分繁榮的情況下，這是很重的市稅。漢初征商稅的目的主要是為抑商，通過重征商稅以減少經(jīng)商之利，防止百姓棄農(nóng)經(jīng)商，背本趨末。商稅仍然不是國家財政收入的主要項目。(35)