第二節(jié) 絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶沿線國(guó)家的財(cái)政制度

絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶核心區(qū)包括上海合作組織和歐亞經(jīng)濟(jì)共同體的主要成員國(guó)，具體有中國(guó)、俄羅斯和中亞五國(guó)（哈薩克斯坦、吉爾吉斯斯坦、塔吉克斯坦、烏茲別克斯坦、土庫(kù)曼斯坦）。

自經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌以來(lái)，俄羅斯一直將財(cái)稅體制改革作為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌和制度變遷的重要內(nèi)容，財(cái)稅政策也隨之發(fā)生了較大變化，對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響程度日益加深。一方面，俄羅斯對(duì)財(cái)政支出、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、赤字和國(guó)債等的政策調(diào)整力度加大并初見(jiàn)成效；另一方面，以簡(jiǎn)化稅制、減少稅種、下調(diào)稅率、降低稅負(fù)、取消優(yōu)惠為主要內(nèi)容的稅收政策，也取得了較大的進(jìn)展和成效（郭連成，2013）。(10)世界銀行（2005）認(rèn)為，俄羅斯在中期支出框架（MTEF）背景下實(shí)施結(jié)構(gòu)性改革，建立了一個(gè)通用框架，以估算公共管理領(lǐng)域各種改革的直接財(cái)政影響。(11)俄羅斯聯(lián)邦財(cái)政與地方財(cái)政職能相對(duì)清晰，聯(lián)邦財(cái)政對(duì)影響國(guó)家整體利益、溢出效應(yīng)強(qiáng)和具有顯著規(guī)模經(jīng)濟(jì)特征的全國(guó)公共產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)責(zé)，而地方財(cái)政承擔(dān)了區(qū)域性、貼近民眾生活公共產(chǎn)品的供給責(zé)任（季心禾，2018）。(12)在俄羅斯相關(guān)規(guī)范性法律法規(guī)和實(shí)踐中，反復(fù)使用了開(kāi)放（透明）預(yù)算、公民預(yù)算、人事預(yù)算、主動(dòng)預(yù)算和參與式預(yù)算等概念，這些概念的使用雖然既有共同點(diǎn)也有差異，但均體現(xiàn)了預(yù)算透明度原則在俄羅斯立法行為中的充分解讀（Vladimir et al., 2018）。(13)

中亞國(guó)家通過(guò)制定中長(zhǎng)期財(cái)政發(fā)展規(guī)劃、強(qiáng)化國(guó)家戰(zhàn)略與財(cái)政預(yù)算的結(jié)合、優(yōu)化稅收制度、降低公共債務(wù)等方式，不斷推進(jìn)財(cái)政制度改革，基本實(shí)現(xiàn)了國(guó)家財(cái)政收支的穩(wěn)定增長(zhǎng)。雷婕等（2016）指出，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和自然資源稟賦的差異，中亞各國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r并不均衡，在財(cái)政赤字和國(guó)家債務(wù)水平等方面差異巨大。(14)哈薩克斯坦財(cái)政赤字并不等于收入與支出的差額，這種現(xiàn)象并不多見(jiàn)，這主要緣于哈薩克斯坦的預(yù)算制度。2000年，哈薩克斯坦設(shè)立國(guó)家基金，該基金的最大用途在于平衡年度財(cái)政預(yù)算。國(guó)家基金的存在，也顯著地提高了哈薩克斯坦財(cái)政政策的靈活性（王志遠(yuǎn)，2019）。(15)2019年，中亞國(guó)家通過(guò)完善財(cái)政制度、提高財(cái)政透明度、改革稅法等方式有效改善了宏觀經(jīng)濟(jì)管理。為抵消2014—2016年度持續(xù)的巨大外部沖擊而采取的擴(kuò)張性財(cái)政政策，導(dǎo)致一些國(guó)家的公共債務(wù)顯著增加，債務(wù)的上升意味著財(cái)政緩沖作用的削弱和大量財(cái)務(wù)負(fù)債的漏洞。這些反映了大型國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股銀行債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)敞口，這些債務(wù)已經(jīng)超出了政府的官方預(yù)算（IMF, 2019）。(16)IMF中東和中亞副局長(zhǎng)Juha Kahkonen在接受《阿斯塔納時(shí)報(bào)》采訪時(shí)表示，“一帶一路”倡議給烏茲別克斯坦和哈薩克斯坦帶來(lái)了機(jī)遇，烏茲別克斯坦的對(duì)外開(kāi)放對(duì)該地區(qū)來(lái)說(shuō)是個(gè)好消息，兩國(guó)之間已經(jīng)有了更多的貿(mào)易和投資，但烏茲別克斯坦的改革才剛剛開(kāi)始，如果改革成功，將有更多機(jī)會(huì)。(17)

此外，國(guó)內(nèi)外部分研究者也對(duì)絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶沿線具體國(guó)家的財(cái)稅體制進(jìn)行了簡(jiǎn)要的介紹及分析。莊巖（2017）認(rèn)為，波蘭公共財(cái)政制度與發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家制度日漸趨同，但波蘭的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體仍有相當(dāng)?shù)牟罹啵贫葟椥浴⒔?jīng)濟(jì)活力和創(chuàng)造能力也相對(duì)不足，政府還不得不面對(duì)敏感的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題和公共行政制度本身不足的問(wèn)題。與中國(guó)“一帶一路”倡議對(duì)接，有助于彌補(bǔ)和改革波蘭公共行政和公共財(cái)政制度短板。(18)財(cái)政體制是否有效，這關(guān)系著一國(guó)經(jīng)濟(jì)能否健康、快速發(fā)展。OECD（2018）指出，以色列的經(jīng)濟(jì)繼續(xù)取得顯著的宏觀經(jīng)濟(jì)和財(cái)政成績(jī)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)強(qiáng)勁，失業(yè)率低，外部盈余狀況良好，公共債務(wù)與GDP之比仍在下降（已經(jīng)遠(yuǎn)低于經(jīng)合組織的平均水平）。(19)

在對(duì)絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶沿線國(guó)家財(cái)稅政制度進(jìn)行分析的同時(shí)，已有研究也發(fā)現(xiàn)，在絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)過(guò)程中，財(cái)稅體制改革存在諸多問(wèn)題及障礙。黃曉燕、秦放鳴（2018）指出，目前，在“一帶一路”六大經(jīng)濟(jì)走廊中，中巴經(jīng)濟(jì)走廊、中蒙經(jīng)濟(jì)走廊都有了比較具體的頂層設(shè)計(jì)和規(guī)劃，也明確了基本的物理路線；相對(duì)而言，中國(guó)—中亞—西亞經(jīng)濟(jì)走廊建設(shè)尚未出臺(tái)頂層設(shè)計(jì)，只是在走廊建設(shè)的愿景上與相關(guān)國(guó)家達(dá)成共識(shí)，合作停留在點(diǎn)和線上，以個(gè)別項(xiàng)目合作為主，缺乏統(tǒng)籌性和整體考慮。(20)從我國(guó)與“一帶一路”沿線國(guó)家的投資、貿(mào)易活動(dòng)實(shí)際情況看，開(kāi)展國(guó)際財(cái)稅政策協(xié)調(diào)還存在不少的實(shí)際困難，主要體現(xiàn)在以下方面：“一帶一路”沿線國(guó)家眾多，稅制復(fù)雜，協(xié)調(diào)難度高；“一帶一路”沿線部分國(guó)家政局復(fù)雜，民族宗教問(wèn)題突出，社會(huì)環(huán)境不穩(wěn)，財(cái)稅政策協(xié)調(diào)困難；開(kāi)展國(guó)際財(cái)稅政策協(xié)調(diào)，需要重新修改國(guó)內(nèi)財(cái)稅法律和政策；部分發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)“一帶一路”倡議進(jìn)行干擾（溫來(lái)成，2017）。(21)周波、韓金曉（2017）以“一帶一路”建設(shè)提供國(guó)際公共產(chǎn)品為出發(fā)點(diǎn)，從“一帶一路”建設(shè)的一般性與特殊性層面進(jìn)行分析，認(rèn)為面臨著資金供給難題、沿線國(guó)家道德風(fēng)險(xiǎn)、個(gè)別國(guó)家抵觸、人才儲(chǔ)備不足等方面的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。(22)