三、支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策的最優(yōu)規(guī)模

財(cái)稅政策在支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面發(fā)揮著重要的直接投入和間接引導(dǎo)作用，但如上所述，其規(guī)模并非越大越好，需要從成本和收益角度進(jìn)行科學(xué)的適度性分析。如圖1-6所示，X軸表示財(cái)稅政策規(guī)模，沿正方向表示政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持力度逐漸加大；Y軸表示邊際收益（可表示為鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展壯大、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型等）或者邊際成本（可表示為帶來(lái)稅收扭曲、擴(kuò)大不公平、增加監(jiān)管成本、帶來(lái)收支壓力等），其中MSB表示財(cái)稅政策的邊際收益。由于創(chuàng)新活動(dòng)及其成果的特殊性，它呈現(xiàn)邊際收益遞增的態(tài)勢(shì)。MSC則表示財(cái)稅政策的邊際成本，具有遞增的性質(zhì)。

在均衡點(diǎn)e點(diǎn)，財(cái)稅政策的邊際收益等于邊際成本，財(cái)稅政策的凈收益最大，相應(yīng)地，b點(diǎn)即代表財(cái)稅政策的最優(yōu)規(guī)模；在a點(diǎn)，財(cái)稅政策的邊際收益大于邊際成本，表明財(cái)稅政策還有作用空間，應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持力度；而在c點(diǎn)，財(cái)稅政策的邊際成本高于邊際收益，財(cái)稅政策的凈收益低于b點(diǎn)，表明財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持力度偏大，實(shí)施成本過(guò)高，造成了經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)重扭曲，加大財(cái)稅支持政策力度已經(jīng)得不償失。

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(1)約瑟夫·熊彼特．經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論——對(duì)于利潤(rùn)、資本、信貸、利息和經(jīng)濟(jì)周期的考察［M］．何畏，等，譯．北京：商務(wù)印書館，1990．

(2)伊諾斯在著作《石油加工業(yè)中的發(fā)明與創(chuàng)新》中對(duì)創(chuàng)新下定義，認(rèn)為技術(shù)創(chuàng)新是幾種行為綜合的結(jié)果，這些行為包括發(fā)明的選擇、資本投入保證、組織建立、制訂計(jì)劃、招用工人和開辟市場(chǎng)等。

(3)林恩首次從創(chuàng)新時(shí)序過(guò)程角度來(lái)定義技術(shù)創(chuàng)新，認(rèn)為技術(shù)創(chuàng)新是“始于對(duì)技術(shù)的商業(yè)潛力的認(rèn)識(shí)而終于將其完全轉(zhuǎn)化為商業(yè)化產(chǎn)品的整個(gè)行為過(guò)程”。

(4)弗里曼在1973年發(fā)表的《工業(yè)創(chuàng)新中的成功與失敗研究》一書中指出，“技術(shù)創(chuàng)新是一技術(shù)的、工藝的和商業(yè)化的全過(guò)程，其導(dǎo)致新產(chǎn)品的市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)和新技術(shù)工藝與裝備的商業(yè)化應(yīng)用”。其后，他在1982年的《工業(yè)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)學(xué)》修訂本中明確指出，技術(shù)創(chuàng)新就是指新產(chǎn)品、新過(guò)程、新系統(tǒng)和新服務(wù)的首次商業(yè)性轉(zhuǎn)化。

(5)邁爾斯（S. Myers）和馬奎斯（D. G. Marquis）是NSFU主要的倡議者和參與者。

(6)Stern S，Michael E，Porter J L，et al. The determinals of national innovative capacity [R]. NBER Working Paper Series，2000.

(7)傅家驥．技術(shù)創(chuàng)新學(xué)［M］．北京：清華大學(xué)出版社，1998．

(8)亞當(dāng)·斯密．國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究（下卷）［M］．北京：商務(wù)印書館，1972：243．

(9)大衛(wèi)·李嘉圖．政治經(jīng)濟(jì)學(xué)及賦稅原理［M］．豐俊功，譯．北京：光明日?qǐng)?bào)出版社，2009．

(10)約瑟夫·熊彼特．經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論［M］．何畏，等，譯．北京：商務(wù)印書館，1990．

(11)新的組合形式主要有五種情況：①引進(jìn)一種新的產(chǎn)品——市場(chǎng)沒(méi)有的品種或原有品種的新品質(zhì)。②采用新技術(shù)或新的生產(chǎn)方法——是以前在實(shí)踐中沒(méi)有應(yīng)用過(guò)的。③開拓新的銷售領(lǐng)域——是指以前的銷售部門沒(méi)有涉及過(guò)的。④獲得新的供應(yīng)來(lái)源，例如原材料、材料、半成品等物資。⑤實(shí)行新的生產(chǎn)組織，或打破一種壟斷。

(12)由于知識(shí)具有公共性，所以收益就是外在于廠商的。廠商的投資不僅可以通過(guò)積累生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)提高其生產(chǎn)率，而且還可以通過(guò)“在干中學(xué)”使生產(chǎn)率提高。

(13)庫(kù)茲涅茨的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)論認(rèn)為，技術(shù)進(jìn)步和制度變革的共同作用是創(chuàng)新時(shí)期增長(zhǎng)的核心。

(14)丹尼森的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素論認(rèn)為，影響總產(chǎn)量的因素主要有總投入和單位投入的產(chǎn)出，技術(shù)進(jìn)步率等于單位投入的產(chǎn)出增長(zhǎng)率。將技術(shù)進(jìn)步率進(jìn)一步分解為四項(xiàng)：一是資源配置改善，主要指兩種人力資源配置的改善，即農(nóng)業(yè)過(guò)剩勞動(dòng)力向工業(yè)的轉(zhuǎn)移及非農(nóng)業(yè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者和不付酬家庭成員向工業(yè)的轉(zhuǎn)移。二是規(guī)模節(jié)約，當(dāng)生產(chǎn)要素投入量增加時(shí)，生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大帶來(lái)的收益遞增效果或成本遞減效果。三是不正常因素，如農(nóng)業(yè)氣候的變化對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)量的波動(dòng)、由于勞動(dòng)糾紛造成的停工、需求強(qiáng)度隨商業(yè)周期變化而對(duì)生產(chǎn)率產(chǎn)生強(qiáng)大的影響等。四是知識(shí)進(jìn)步，這一點(diǎn)無(wú)法直接估算，它是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率在扣除總投入增加、資源配置改善、規(guī)模節(jié)約及不正常因素影響后的剩余值。因此，在社會(huì)體制既定前提下，技術(shù)創(chuàng)新就成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要手段，也就成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要源泉。

(15)盧卡斯非常強(qiáng)調(diào)人力資本的積累。他將人力資本理論引入經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)領(lǐng)域，人力資本是勞動(dòng)者的技術(shù)水平，技術(shù)水平的提高會(huì)使勞動(dòng)者本身的生產(chǎn)率提高。

(16)“市場(chǎng)失靈”是指市場(chǎng)無(wú)法有效率地配置商品和勞務(wù)的情況，表現(xiàn)為收入與財(cái)富分配不公、外部負(fù)效應(yīng)、市場(chǎng)壟斷、失業(yè)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)不協(xié)調(diào)、公共產(chǎn)品供給不足、公共資源的過(guò)度使用等問(wèn)題。

(17)Bernstein J I，Nadiri M I. Interindustry R&D spillovers，rates of return，and production in High-Tech Industries [R]. NBER Working Paper，1988.

(18)此假設(shè)的證明如下：根據(jù)新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，追求利潤(rùn)最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的決策依據(jù)，在投資行為中表現(xiàn)為資本的邊際使用成本等于邊際產(chǎn)品價(jià)值，而企業(yè)的合意存量資本也就是當(dāng)最后一個(gè)單位的投資與其資本使用成本相等時(shí)所決定的資本存量。合意存量資本與資本投資成本的關(guān)系可以從柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)中得到解釋：

其中，Y為產(chǎn)出，N，K分別為勞動(dòng)和資本要素的投入量，當(dāng)勞動(dòng)投入量不變時(shí)，資本的邊際產(chǎn)出為：

根據(jù)資本邊際成本等于邊際收益的原則：

式（1-16）反映了合意存量資本產(chǎn)出和成本的一般關(guān)系，即資本存量與資本的使用成本呈反向比例關(guān)系，資本的使用成本降低，作為流量資本的投資將調(diào)增，合意資本存量將增加，而當(dāng)資本的邊際收益依照遞減規(guī)律下降到與資本的邊際成本相等時(shí)，企業(yè)的投資額不再進(jìn)行增量調(diào)整。