一、支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策的有效性

為了說明稅收政策對于自主創(chuàng)新的支持是行之有效的，下面從稅收政策有效性的數(shù)理證明和有效性的具體表現(xiàn)兩個方面來進行解釋和證明。

（一）有效性的數(shù)理證明

現(xiàn)在以企業(yè)作為考察對象，在資金投入一定的條件下，顯然自主創(chuàng)新活動與稅收政策支持力度以及創(chuàng)新項目成功的可能性呈正相關(guān)，其關(guān)系用函數(shù)表示為：

其中，F表示自主創(chuàng)新產(chǎn)出，T表示實施支持自主創(chuàng)新稅收政策的稅收支出，P表示創(chuàng)新活動成功的可能性，V表示其他影響因素，則相應(yīng)的社會效應(yīng)函數(shù)可表示為：

其中，R（L）表示創(chuàng)新收益，L表示創(chuàng)新項目成功的數(shù)量，C₁（F）表示企業(yè)實施自主創(chuàng)新的成本，C₂（T）表示稅收政策的成本，顯然有：

即：

對該效應(yīng)函數(shù)分別求P和T一階偏導(dǎo)數(shù)，整理后結(jié)果如下：

根據(jù)效應(yīng)函數(shù)效用最大化的條件，令。

又：，通過聯(lián)立方程可以求得：

由于F>0，并且，即，所以有：

E_T>E_P

這一結(jié)論說明了兩個問題：一方面，在市場競爭均衡的條件下，與自主創(chuàng)新成功的可能性相比，企業(yè)對于稅收政策的反應(yīng)更為敏感，也就是說，對于自主創(chuàng)新的稅收政策支持更容易調(diào)動創(chuàng)新個體的積極性，從而推動自主創(chuàng)新活動的開展；另一方面，在自主創(chuàng)新活動技術(shù)上成功的可能性一定的條件下，稅收政策對于自主創(chuàng)新的支持是有效的，政府可以通過加大稅收政策對自主創(chuàng)新的支持力度，從經(jīng)濟政策角度推動自主創(chuàng)新活動的深入開展。

（二）有效性的具體表現(xiàn)

衡量一個部門自主創(chuàng)新水平高低的指標(biāo)有兩個：一是該部門為了開展自主創(chuàng)新活動而進行的資金投入；二是該部門在進行研發(fā)與創(chuàng)新投入后其產(chǎn)出水平是否較以前有明顯的增長。可以證明，稅收政策不僅能夠促使相應(yīng)部門加大研發(fā)與創(chuàng)新投入，而且能夠提高企業(yè)的產(chǎn)出水平。

如圖1-5所示，X軸表示某企業(yè)的研發(fā)與創(chuàng)新投入，Y軸表示其他方面的投入。AB為初始條件下的成本預(yù)算線，與等產(chǎn)量曲線Q₁相切于點E₁，此時該企業(yè)的研發(fā)與創(chuàng)新的投入為X₁，其他投入為Y₁，產(chǎn)出為Q₁所代表的水平。如果實施支持自主創(chuàng)新的稅收政策，比如對于創(chuàng)新項目實施減免稅優(yōu)惠，對于創(chuàng)新投入予以稅前扣除，允許設(shè)備加速折舊等，使企業(yè)開展自主創(chuàng)新的成本下降，收益增加，改變其他投入和自主創(chuàng)新投入的相對價格，則成本約束線由AB變?yōu)?i>AC，與等產(chǎn)量曲線Q₂相切于E₂點，此時自主創(chuàng)新投入為X₂，其他投入為Y₂，企業(yè)的創(chuàng)新投入和產(chǎn)出都明顯增加。

由此可見，支持自主創(chuàng)新的稅收政策的有效性表現(xiàn)為三個方面：一是促使創(chuàng)新個體資金投入增加；二是自主創(chuàng)新投入較其他投入增加的幅度更為顯著；三是推動企業(yè)產(chǎn)出水平增加。