二、財稅政策影響企業技術創新的風險

企業技術創新活動具有高風險性，一方面，技術創新結果具有很大的不確定性；另一方面，技術開發取得的技術成果價值較易隨著時間的推移而產生無形損失。企業技術開發成果收益包含在應納稅所得額中被加以征稅，使企業稅負中有一部分實際上是對該風險投資的課稅，減少了投資的風險報酬，進一步加大了研發投資預期收益的不確定性或風險，因此，政府通過允許研發風險損失扣除、稅收抵免、退稅等稅收優惠政策，放棄部分財政收入讓渡給企業，就降低了投資者的風險，政府變成了投資者的“合伙人”——研發成功時分享收益，研發失敗時分擔損失。此外，政府制定企業與科研機構或高校合作研發和推廣的稅收優惠政策，促進研發成果向生產力轉化，也可以大大減小企業研發成果收益的不確定性。由于政府的參與，企業研發活動的風險有所降低，稅收優惠政策就具有了激勵企業進行技術創新投資的效應。

從政府采購政策降低研發風險來看，政府對企業新產品的采購有助于創新需求，幫助企業盡快收回創新產品的研發成本，降低研發風險，發揮對企業技術創新的激勵作用。政府作為市場上最大的消費者，其采購金額十分巨大，政府采購對自主創新的傾斜能夠創造出巨大的市場需求，改變國內企業或科研機構生產或開發的、暫不具備市場競爭力、首次投放市場的自主創新產品的“相對市場劣勢”狀況，以最大限度減小自主創新所面臨的研發風險和不確定性，并在一定程度上挽回研發投入的沉沒成本，提高供應商的創新意愿，激勵社會自主創新。尤其是政府采購的首購制度，對于首次投放市場，競爭力不足但未來市場前景廣闊的自主創新產品，能夠有效降低供應商的創新風險。

政府通過對自主創新的采購傾斜，不僅能夠減小企業創新所面臨的市場風險，影響供應商的生產和研發行為，還能夠通過發揮政府在社會中的示范作用，對其他社會主體的購買行為產生“羊群效應”。政府作為市場的領先用戶，能夠發揮信號效應。從微觀方面來看，獲得政府采購訂單的企業相當于得到市場的認可，因為政府判斷訂單給予哪個供應商時，需要考察供應商的資質、產品質量、售后服務等各方面是否滿足采購要求，供應商獲得政府采購訂單說明其企業資質、產品質量等方面比其他供應商更有保證，政府采購可以向市場其他消費者傳遞這樣的信息，從而吸引更多的消費者，為其開辟出更廣闊的市場；政府采購還可以向其他潛在投資者傳遞信息，吸引企業加大在創新領域的投資，從而調動企業的積極性。從宏觀方面來看，政府采購對自主創新的傾向可以帶動整個社會對自主創新的傾向，引導市場資源的流動方向。也就是說，政府采購的示范作用能夠使政府采購在促進自主創新方面形成一種“正向倍數影響效應”。

上述分析不僅是以國內產品之間的競爭為對象，對于國內產品與國外產品之間的競爭也一樣。對于發展中國家，本國創新產業一般具有起步較晚、市場份額較小、競爭力不足的缺陷，政府采購通過對本國創新產品的傾向，以優惠的價格購買本國產品，來扶持國內創新企業的發展。

政府采購扶持自主創新的需求效應還可以通過經濟學方法進行分析，如圖1-2所示。

圖1-2　政府采購規模作用機理

在完全市場競爭條件下，S為創新供給曲線，D_m為市場對創新的需求曲線，即市場上創新消費者個人的邊際收益曲線，此時創新的均衡水平為Q_m。由于創新的正外部效應，社會對創新的實際需求要高于市場需求，也就是說，社會對創新的評價要高于市場，考慮到外部經濟給社會帶來的價值，創新的社會需求曲線D_g要高于市場需求曲線D_m，也因此使市場均衡供給量Q_m低于社會需要供給量Q_g。政府為糾正創新的正外部效應引起的市場失靈，增加對創新的政府采購ΔG，創新的需求曲線由D_m向右平移到D_g，增加量為（Q_g-Q_m），以彌補創新的正外部效應引起的D_g與D_m的差，此時，創新的社會需求、市場需求和供給量三者相等，達到均衡狀態，實現了創新資源的最優配置。