第四節(jié)　小微零售企業(yè)報稅須知和審計方法

一、報稅須知

小微零售企業(yè)必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。因此，小微零售企業(yè)在沒有收入的情況下，也應(yīng)該進行申報。是否零申報視納稅機關(guān)核定的稅（費）中的相關(guān)規(guī)定辦理，不一定與是否有收入存在必然的聯(lián)系。各稅種的申報流程與正常申報流程相同，社保費的零申報需要稅收專管員和所長的簽字同意才能辦理。

（一）地稅申報的稅金

地稅申報的稅金有城市維護建設(shè)稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅。

（1）每月7日前，申報個人所得稅。

（2）每月15日前，申報城建稅、教育費附加、地方教育費附加。

（3）印花稅，年底時申報一次（全年的）。

（4）房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15日前、10月15日前申報。但是，各地稅務(wù)要求不同，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進行申報。

（5）車船稅，每年4月申報繳納。各地稅務(wù)要求不同，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進行申報。

（6）如果沒有發(fā)生稅金，也要按時進行零申報。

（7）納稅申報方式：網(wǎng)上申報和上門申報。如果網(wǎng)上申報，直接登錄當?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進入納稅申報系統(tǒng)，輸入稅務(wù)代碼、密碼后進行申報就行了。如果是上門申報，需要在稅務(wù)機關(guān)購買納稅申報表并填寫，報送主管稅務(wù)機關(guān)即可。

（二）國稅申報的稅金

國稅申報的稅金主要有增值稅、所得稅。

（1）每月15日前申報增值稅。

（2）每月或每季度末的15日以及年度終了之日起5個月內(nèi)，申報企業(yè)所得稅。

（3）國稅納稅申報比較復雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)，一般國稅都要對申報單位進行培訓。

二、審計方法

正確地選用審計方法是保證有效發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用、實現(xiàn)審計目標的重要條件。要做到選用正確，必須遵循和掌握一定的原則和方法。

（一）審計應(yīng)注意的問題

1．必須依據(jù)審計對象、審計方式和審計目標的實際情況選用適當?shù)膶徲嫹椒?/h5>

審計方法種類繁多，不同的方法適用于不同的審計對象、方式和目標，但方法的運用并不是孤立的，而是相互結(jié)合綜合運用。如進行全面審計時，則一般可以采用逆查法和抽查法；如進行的是專項審計，則一般要用詳查法、順查法等。

2．必須依據(jù)不同的審計類型合理運用審計方法

不同類型的審計或同一類型的不同審計項目，或是同一審計項目，可能都需要經(jīng)過不同途徑獲取多種證據(jù)。不同證據(jù)要用不同方法才能獲得。如實物證據(jù)的獲得必須運用盤點法、第三方的外來證據(jù)要運用函證法或詢問法等。

3．選擇合適的抽樣比例

審計結(jié)論的要求程度不同，審計選擇的抽樣比例也就不同。如果要求全面審計，保證檢查結(jié)果100%可靠，則必須進行詳查，如果只是要求一定的檢查比例，則可根據(jù)實際情況采取抽查審計。

4．根據(jù)業(yè)務(wù)能力合理分配審計人員工作

審計工作技術(shù)性強，對審計人員的要求也比較高，既要有會計、稅務(wù)和審計方面的專業(yè)知識，又要對其他學科的專門知識有所了解，同時還要具備豐富的實踐經(jīng)驗、敏銳的觀察力和職業(yè)判斷能力。但任何人都不是通才，因此，在選用審計方法時必須考慮審計人員的素質(zhì)，充分利用每個審計人員的業(yè)務(wù)能力，保證與運用該方法時所需具備的能力相適應(yīng)。

5．抓住問題本質(zhì)善于運用非技術(shù)方法

運用某些審計方法，看到的可能僅僅是事務(wù)的表面現(xiàn)象。因此，不能孤立地看待問題，要注意事項之間的關(guān)聯(lián)，揭示其本質(zhì)。此外，由于廣大職工對被審計單位的情況相當熟悉，還可以適當運用舉報、約談等非技術(shù)方法，充分發(fā)揮群眾的智慧，有時可達到事半功倍的效果。

另外，審計時還要注意審計成本的限度，綜合考慮審計成本對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。

（二）審計的具體方法

審計的具體方法，主要是收集審計證據(jù)，大體可分為審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法，此外還包括審計調(diào)查方法。

1．審查書面資料的方法

按審查書面資料的技術(shù)，可分為核對法、審閱法、復算法、比較法、分析法；按審查資料的順序可分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，可分為詳查法和抽查法。

（1）核對法。

核對法是將會計記錄及相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對照，用以驗明內(nèi)容是否一致、計算是否正確的審計方法，其目的是查明證、賬、表之間是否相符，證實被審單位財務(wù)狀況和財務(wù)成果的真實、正確、合法。

（2）審閱法。

審閱法是對憑證、賬簿和報表，以及經(jīng)營決策、計劃、預(yù)算、合同等文件和資料的內(nèi)容詳細閱讀和審查，以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合法規(guī)，經(jīng)濟資料是否真實正確、是否符合會計準則的要求。審閱法主要是查證、賬、表等會計資料。

（3）復算法。

復算法就是對憑證、賬簿和報表以及預(yù)算、計劃、分析等書面資料重新復核、驗算的一種方法。

（4）比較法。

比較法就是通過對相同被審項目的實際與計劃、本期與前期、本企業(yè)與同類企業(yè)的數(shù)額進行對比分析，檢查有無異常情況和可疑問題，以便跟蹤追查提供線索，取得審計證據(jù)。

（5）分析法。

分析法就是通過分解被審項目的內(nèi)容，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系。包括比率分析法、賬戶分析法和趨勢分析法等。檢查有無異常情況，或判斷被審計單位的經(jīng)濟活動是否合理。

（6）逆查法。

逆查法就是按照經(jīng)濟活動進行的相反順序，從終點查到起點的審計方法。具體做法是：按照會計核算程序的相反次序，先審查財務(wù)報表，從中發(fā)現(xiàn)錯誤和問題，然后有針對性地依次審查和分析報表、賬簿和憑證。

（7）順查法。

順查法就是按照經(jīng)濟活動發(fā)生的先后順序，依次從起點查到終點的審計方法。對會計資料的審查就按照會計核算程序的先后順序，依次審核和分析憑證、賬簿和報表。具體做法是：首先審查原始憑證及記賬憑證，然后進一步結(jié)合憑證查賬簿，最后根據(jù)賬簿審閱財務(wù)報表。

（8）詳查法。

詳查法就是對被審計單位被審期內(nèi)的全部證、賬、表或某一重要（或可疑）項目所包括的全部賬項進行全面、詳細的審查。早期的財務(wù)審計通常采用這種方法。

（9）抽查法。

抽查法就是從被審單位的被審計對象中抽取其中一部分進行審查；根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計對象總體有無錯誤和弊端。現(xiàn)代審計多用此法，抽查法可分為任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計抽樣法三種。

2．證實客觀事物的方法

除了收集書面資料方面的信息，審計工作還必須取得實物存在方面的資料，即證明落實客觀實物的形態(tài)、性質(zhì)、存在地點、數(shù)量、價值等，以審核賬實是否相符，有無錯誤和弊端。這種方法主要有盤點法、調(diào)節(jié)法和鑒定法。

（1）盤點法。

這是審計人員通過對各項財產(chǎn)物資的實地盤存，檢查實物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實際情況，借以驗證經(jīng)濟資料和經(jīng)濟活動的真實性，經(jīng)濟資料與實物是否一致的審計方法。盤點法分為直接盤點法和監(jiān)督盤點法兩種。直接盤點法是由審計人員親自到場盤點；監(jiān)督盤點法是審計人員親臨現(xiàn)場觀察檢查。

（2）調(diào)節(jié)法。

如果現(xiàn)成的數(shù)據(jù)和需要證實的數(shù)據(jù)在表面不一致時，為了證實數(shù)據(jù)的真實性，就要運用調(diào)節(jié)法。調(diào)節(jié)法就是從一定出發(fā)點上的數(shù)據(jù)著手，對已發(fā)生的正常業(yè)務(wù)相對應(yīng)的數(shù)據(jù)進行必要的增減調(diào)查的一種方法。例如，通常運用調(diào)解法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)。

（3）鑒定法。

鑒定法是指需邀請有關(guān)專業(yè)人員運用專門技術(shù)對書面資料、實物和經(jīng)濟活動進行確定和識別的方法。

3．審計調(diào)查方法

審計調(diào)查是審計不可缺少的組成部分，主要目的是對經(jīng)濟活動及其獲得活動資料以內(nèi)或以外的某些客觀事實進行內(nèi)查外調(diào)，以判斷真相，或查找新的線索，或取得審計證據(jù)。審計調(diào)查方法包括觀察法、查詢法、函證法。

（1）觀察法。

這是審計人員親臨現(xiàn)場進行實地觀察檢查，借以查明事實真相，取得審計證據(jù)的一種調(diào)查方法。

（2）查詢法。

這是對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，通過口頭詢問或質(zhì)疑的方式弄清事實真相并取得口頭或書面證據(jù)的一種調(diào)查方法。

（3）函證法。

函證法實際上也是一種查詢法，它是指審計人員通過給有關(guān)單位和個人發(fā)函，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。這種方法多用于往來款項的查證。

最后需要明確的是，實際工作中各種方法的使用不是單一的，要注意各種方法的綜合運用。