1.2　企業(yè)內控的概念和作用

1.2.1 企業(yè)內控的概念

企業(yè)內控是企業(yè)內部控制的簡稱，其目標是保證企業(yè)內部運作、經營管理合法合規(guī)；保證企業(yè)資產安全、財務報告及相關信息真實完整；提高企業(yè)經營效率和效果，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)內控屬于全面風險管理系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，涵蓋在全面風險管理的范疇內，是隸屬于其中的一個重要部分，通常由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施。比較規(guī)范的概念是，以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。

1.2.2 企業(yè)內控的作用

隨著現代企業(yè)制度的建立和完善，國家也陸續(xù)出臺多個企業(yè)內控制度，幫助企業(yè)完善內控體系，可見，國家在政策層面對企業(yè)內控的重視程度，也昭示著企業(yè)內部控制建設正在邁入一個全新的階段。

隨著我國經濟步入“新常態(tài)”，外部經濟環(huán)境競爭激烈，經濟拐點逐漸凸現，企業(yè)管理弊端開始涌現，建立、健全系統(tǒng)有效的內控制度對于企業(yè)有序地開展管理活動，實現自身健康長久的發(fā)展具有重要的意義，具體表現在以下6個方面。

（1）是企業(yè)經營活動可持續(xù)發(fā)展的重要保證

近年來，我國部分企業(yè)正面臨著越來越多的內控問題，尤其是一些中小企業(yè)由于內部控制不當、疏于內部管理體系建設，企業(yè)內部管理問題不斷涌現。例如，企業(yè)內部人員私自出賣商業(yè)機密或利用私權非法收取賄賂。不可否認，企業(yè)內部控制制度不完善、內部管理體系缺失是引發(fā)上述問題的關鍵因素。

企業(yè)想要取得良好的經濟效益，并實現可持續(xù)發(fā)展，就必須要強化內控意識、建立健全內控機制。那么，內部控制活動是如何影響企業(yè)經營的呢？如圖1-1所示。

（2）有利于提高經營管理水平

近年來，經濟與金融形勢愈發(fā)嚴峻，外部市場環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)之間的競爭變得愈發(fā)激烈。在這種背景下，企業(yè)必須不斷提升經營管理水平，以適應發(fā)展變化的外部環(huán)境。內部控制對企業(yè)經營管理水平的提升作用體現在以下3個方面，具體如圖1-2所示。

面對競爭激烈的外部市場環(huán)境，企業(yè)建立一套完備的內部控制體系，能夠促進自身管理活動的正常運行，有效提升企業(yè)管理水平。

此外，企業(yè)建立內部控制制度、健全內部管理體系能夠在企業(yè)日常的經濟管理活動中幫助企業(yè)實現自我監(jiān)督和自我約束的目的，從而強化企業(yè)的管理制度、優(yōu)化管理流程，保障企業(yè)的長遠發(fā)展。

綜上所述，現代企業(yè)內部控制制度的完善水平是決定企業(yè)在激烈的市場競爭中能否獲得一席之地的重要因素之一。

（3）是企業(yè)規(guī)范員工行為的必要條件

內控的作用除了上述兩條外，還有一個重要作用即對員工行為進行規(guī)范。具體可通過健全培訓制度，約束職責權限及優(yōu)化企業(yè)文化來實現，具體如圖1-3、圖1-4、圖1-5所示。

（4）有利于提高企業(yè)財務會計信息的質量

企業(yè)會計信息的真實性和完整性是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要影響因素之一。在企業(yè)持續(xù)發(fā)展經營的過程中，企業(yè)管理層在做出重大決策時首先要考慮的就是企業(yè)目前的財務資金情況，只有企業(yè)擁有準確可靠的會計信息才能保證管理者制訂出有利于企業(yè)長遠發(fā)展的決策，從而保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施。

但在實際經營中，由于生產經營過程中面臨著更為復雜的業(yè)務活動，規(guī)模較大的企業(yè)往往會出現財務會計信息不完善或是財務數據不準確的情況，導致企業(yè)管理經營者在利用這些會計信息進行決策時面臨諸多困難。

健全的內部控制能夠幫助企業(yè)解決這些困難。健全的內控制度能夠保證財務會計人員在處理財務會計信息時能夠明確自身的職責分工與權限，從而確保不同的部門和員工在進行相關工作時相互監(jiān)督與約束，因此加強企業(yè)內控能夠提高企業(yè)財務會計信息質量。

（5）有利于提高企業(yè)預防風險的能力

在現代社會中，企業(yè)的生產經營活動往往同時需要多個部門的共同合作，只有這樣才能保證經濟活動的正常進行。

由于企業(yè)經濟活動的復雜性，企業(yè)的經營與管理活動經常面臨著諸多風險。同時由于企業(yè)擁有一體化的生產系統(tǒng)，其風險并不是封閉的，一旦某項經營活動某個環(huán)節(jié)中或是涉及的某個部門出現風險事件，企業(yè)其他業(yè)務環(huán)節(jié)或相關部門也會隨之受到影響與牽連，如此則會對企業(yè)的正常運轉帶來阻礙，嚴重的還會影響到企業(yè)未來的長遠發(fā)展。

強化企業(yè)內控管理能夠提高企業(yè)預防風險能力，主要表現在3個方面，如圖1-6所示。

（6）是建立和完善現代企業(yè)制度的內在要求

建立和完善現代企業(yè)制度必須走高度市場化之路，隨著市場經濟體制改革與結構升級進程的加快，大中型企業(yè)率先參與市場，并得到了快速發(fā)展，小、微企業(yè)受政府扶持也不斷參與市場，形勢蒸蒸日上。

當經濟從計劃經濟向市場經濟深度轉變后，企業(yè)逐漸成為市場的經濟主體。尤其是個別國企，以往靠國家財政扶持度日，與政府職能部門的界限不清晰、定位不明確，嚴重影響了自主發(fā)展。而深度參與市場后，企業(yè)在進行經濟活動時都是自負盈虧，自主承擔風險。

由于不具備足夠的經營管理知識，企業(yè)投資人通常會選擇聘請專業(yè)的職業(yè)經理人來管理企業(yè)，同時為了保證自有資產不受到企業(yè)盈虧的影響，企業(yè)投資人又將自有資產與企業(yè)經營管理資產進行隔離。因此“產權清晰、權責分明”就成了現代企業(yè)在計劃經濟向市場經濟過渡時期的重要特征。與此同時企業(yè)面臨的風險也是巨大的，市場的風險進一步加大，這就要求企業(yè)在與市場接軌的同時必須做好市場風險控制。

在這樣的背景下，內控作為風險管理的重要形式，對于降低企業(yè)市場風險，建立和完善現代企業(yè)制度能夠起到促進作用。

綜上所述，從對企業(yè)內控的必要性和重要意義的分析來看，為應對不斷變化發(fā)展的市場環(huán)境，必須加強企業(yè)內控力度，建立和完善企業(yè)現代化制度，規(guī)范企業(yè)管理人員與員工的行為，切實落實不同部門之間相互監(jiān)督和制約。這樣才能高效地解決企業(yè)發(fā)展中的各種問題，保護企業(yè)的財產和利益不受侵害，實現企業(yè)健康、長遠發(fā)展，從而最終實現企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。