- 新手學審計從入門到精通：企業內部審計全流程實操
- 朱虹 李艷艷編著
- 1069字
- 2021-12-24 18:04:43
1.1 企業內控是內部審計工作的出發點與落腳點
1.1.1 企業內控是內部審計工作的出發點
伴隨著國內經濟多樣化、全球經濟一體化趨勢的加強，國際國內市場競爭雙雙加劇，企業所面臨的風險也不斷增加。在此背景下，作為現代企業必須規范自身的經營，強化市場、人事、財務、后勤等一系列管理，建立覆蓋整個企業管理體系的內部監督體系。而內部監督體系的構建是建立在有完善的企業內部控制體系基礎之上的。
企業內部控制體系最重要的一個環節是內部審計，內部審計是企業內控體系中不可缺少的組成部分。內部控制體系建立后，內部控制工作的開展需要隨著企業經營管理實際情況不斷變化，為保證控制效果必須定期開展內部審計，以檢驗企業內部控制體系的運行效果。從這個角度理解，企業內部控制是內部審計工作的出發點。
案例1
A公司建立內部控制體系，成立了以董事長為首、各部門負責人為主要成員的內部控制領導小組。小組下設內部審計部門，董事長要求內部審計部門每年開展內部控制制度審計，及時發現制度漏洞進行改善。同時，審計人員也可以直接向董事長匯報工作，這無形中就是一種監督，可大大提高各個部門的工作質量和工作效率。
企業內部控制制度持續完善的需要催生了企業開展內部審計工作，內部審計是企業內部控制體系必要的組成部分之一。
1.1.2 企業內控是內部審計工作的落腳點
企業內部審計機構（部門）依照國家有關法律法規和企業內部規章制度通過定期對各項業務經營與管理活動的真實性、合法性、合理性和有效性開展獨立的檢查與測試，能夠及時發現企業經營管理上的現有漏洞或是潛在風險，以此判斷企業現有內部控制體系的質效，并結合審計工作發現的漏洞和風險隱患，針對企業現有經營管理活動提出審計建議，從而幫助改善與優化企業內部控制制度與體系?？梢钥闯?，內部審計工作的開展能夠推動內控體系健全與完善，企業內控是內部審計的落腳點。
案例2
B公司內部審計部門在開展內部審計時，發現公司授權存在問題。比如，銷售、發貨與收款由同一部門負責，不符合《企業內部工作基本規范》的要求；公司出納員兼任債權、債務賬目的登記，不符合不相容職務分離控制的原則。
B公司內部審計部門根據發現的兩個問題提出針對性審計建議，具體如下。
① 公司應設立不相容崗位分別管理銷售、發貨與收款。
② 公司應設立不相容崗位分別管理現金存款與債權債務。
在內部審計部門的審計建議下，B公司進行了整改，內部控制水平得以提升，內部控制體系得以完善。
可以看出，企業內部審計的目標就是幫助企業持續完善與健全內部控制制度。對于現代企業而言，內部審計是內部控制體系的重要組成部分，同時又能推動內部控制體系的持續健全與完善。