學(xué)習(xí)項目3　水利建設(shè)項目的費用與效益

學(xué)習(xí)單元3.1　水利建設(shè)項目的投資

3.1.1　學(xué)習(xí)目標(biāo)

(1)了解水利建設(shè)項目總投資的構(gòu)成。

(2)了解水利建設(shè)項目各項投資的含義。

3.1.2　學(xué)習(xí)內(nèi)容

(1)水利建設(shè)項目總投資的構(gòu)成。

(2)水利建設(shè)項目各項投資的含義。

3.1.3　任務(wù)實施

水利建設(shè)項目總投資包括固定資產(chǎn)投資、流動資金、建設(shè)期和部分運行初期的借款利息以及固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等部分,其中固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是國家對用于固定資產(chǎn)投資的各種資金征收的一種特別稅,目前國家規(guī)定對水利建設(shè)項目投資不征稅,即其稅率為零。現(xiàn)分別對固定資產(chǎn)投資、流動資金、建設(shè)期和部分運行初期的借款利息以及其他有關(guān)問題分別介紹如下。

3.1.3.1　固定資產(chǎn)投資

固定資產(chǎn)投資是指建設(shè)和購置固定資產(chǎn)所需資金的總和,包括水利建設(shè)項目達到設(shè)計規(guī)模所需的由國家、企業(yè)和個人以各種方式投入的主體工程和相應(yīng)配套工程的全部建設(shè)費用。水利建設(shè)項目的主體工程有水利樞紐和相應(yīng)的水庫工程、灌溉和城鎮(zhèn)供水的水源工程、堤防工程、水電站等；跨流域調(diào)水(例如南水北調(diào))的輸水總干渠工程、遠距離供電(例如西電東送)的高壓輸變電工程,一般也當(dāng)作供水和水力發(fā)電的主體工程。

水利建設(shè)項目的主體工程投資,一般包括建筑工程費、機電設(shè)備及安裝工程費、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程費、臨時工程費、建設(shè)占地及水庫淹沒處理補償費、其他費用和預(yù)備費等,見圖3.1。

水利建設(shè)項目的配套工程,一般包括水電站的輸變電工程、供水工程的輸水和配水工程等。配套工程投資的計算范圍應(yīng)根據(jù)效益與費用計算口徑對應(yīng)一致的原則確定,即配套工程投資計算到哪一個層次,效益也要計算到哪一個層次。

我國水利建設(shè)項目的投資,是根據(jù)不同設(shè)計階段進行計算的。在可行性研究階段,一般可參考類似工程和其他有關(guān)資料估算,供論證項目的經(jīng)濟合理性和財務(wù)可行性之用。在初步設(shè)計階段,根據(jù)初步設(shè)計文件和概算定額編制項目總概算,作為國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的依據(jù)。在技術(shù)設(shè)計階段,根據(jù)實際變化情況編制修正總概算。在施工詳圖設(shè)計階段,根據(jù)工程量、現(xiàn)行定額和單位價格等資料編制施工預(yù)算,可以作為向金融機構(gòu)申請貸款的依據(jù)。工程竣工驗收后,則編制工程決算,以確定工程的實際投資。

3.1.3.2　設(shè)備更新投資

設(shè)備更新投資是指水利建設(shè)項目用于更換損壞的設(shè)備和更新落后設(shè)備所投入的資金。在水利建設(shè)項目經(jīng)濟計算期內(nèi),工程項目中有些機電設(shè)備和其他一些設(shè)備,由于磨損、腐蝕、老化等原因,維修費用逐漸增多,事故隱患逐漸增加,為了維持原有功能,保證安全運行,一些設(shè)備經(jīng)過運行規(guī)定年限后必須進行更換；另外一些設(shè)備由于科學(xué)技術(shù)的不斷進步,經(jīng)過運行一段時間后顯得陳舊落后,有時也需要更新。在工程經(jīng)濟計算期內(nèi),這些設(shè)備更換或更新有時不止一次、二次,完全根據(jù)具體情況而定。

3.1.3.3　靜態(tài)投資和動態(tài)投資

水利建設(shè)項目的靜態(tài)投資,是按某一價格水平年計算的,在建設(shè)期內(nèi)所投入的資金。它是以項目建設(shè)所完成的各項實物為基礎(chǔ),按選定的某一價格水平年的工資、材料、設(shè)備等單位價格以及相應(yīng)的定額和費用標(biāo)準(zhǔn)進行計算求得,一般包括圖3.1所示的建筑工程投資、機電設(shè)備及安裝工程投資、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程投資、臨時工程投資、建設(shè)占地及水庫淹沒補償投資、其他費用和基本預(yù)備費(不包括價差預(yù)備費)以及流動資金等部分。

水利建設(shè)項目的動態(tài)投資,是在靜態(tài)投資估算的基礎(chǔ)上再考慮建設(shè)項目預(yù)算編制期和建設(shè)期內(nèi)的物價上漲,以及建設(shè)期和部分運行初期固定資產(chǎn)投資借款利息后的費用總和,即動態(tài)投資＝靜態(tài)投資＋價差預(yù)備費＋建設(shè)期和部分運行初期固定資產(chǎn)投資借款利息。上面已提到,水利建設(shè)項目的總投資實質(zhì)上為固定資產(chǎn)投資、流動資金、建設(shè)期和部分運行初期的借款利息之和,換句話說,項目動態(tài)投資實質(zhì)上就是它的總投資。顯然,動態(tài)投資比靜態(tài)投資大,動態(tài)投資主要受靜態(tài)投資的影響外,還要受物價指數(shù)變化、建設(shè)期長短、借款數(shù)額及其借款利率等許多因素的影響。由于動態(tài)投資中的不確定性因素比較多,有時較難估算,因此一般在建設(shè)項目的決策和評價時主要依據(jù)靜態(tài)投資,但在論證項目的財務(wù)可行性時要考慮動態(tài)投資。

3.1.3.4　工程造價

工程造價是指形成水利建設(shè)項目固定資產(chǎn)的投資,故工程造價即等于固定資產(chǎn)投資。20世紀(jì)90年代我國水利工程投資概算辦法進行了改革,根據(jù)新財務(wù)制度資金保全的原則,按照水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程,水利建設(shè)項目總投資(不包括流動資金)形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)三部分,即固定資產(chǎn)投資＋建設(shè)期和部分運行初期的借款利息＝固定資產(chǎn)價值＋無形資產(chǎn)價值＋遞延資產(chǎn)價值。當(dāng)難于計算無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價值時,在此情況下,固定資產(chǎn)價值≈固定資產(chǎn)投資＋建設(shè)期和部分運行初期的借款利息。