7.1　貨幣資金

貨幣資金是指企業生產經營過程中處于貨幣形態的資產，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。

7.1.1　庫存現金

庫存現金是指通常存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

（1）現金管理制度

根據國務院發布的《現金管理暫行條例》的規定，現金管理制度的內容如圖7-2所示。

（2）庫存現金的會計核算

現金的核算如圖7-3所示。

（3）庫存現金的清查

庫存現金的清查規則如圖7-4所示。

7.1.2　銀行存款

銀行存款是指企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。銀行存款的核算如圖7-5所示。

【例7-1】紫竹公司2×19年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉來對賬單的余額為8300000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項。

（1）企業送存轉賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

（2）企業開出轉賬支票4500000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。

（3）企業委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。

（4）銀行代企業支付電話費400000元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。

計算結果如表7-1所示。

本例中，反映了企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種，如圖7-6所示。

7.1.3　其他貨幣資金

（1）其他貨幣資金的內容

其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要內容如圖7-7所示。

（2）其他貨幣資金的核算

為了反映和監督其他貨幣資金的收支與結存情況，企業應當設置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其他貨幣資金的減少數，期末余額在借方，反映企業實際持有的其他貨幣資金。本科目應按其他貨幣資金的種類設置明細科目。

①銀行匯票存款

銀行匯票的使用規則如圖7-8所示

銀行匯票的核算如圖7-9所示

②銀行本票存款

銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票的使用規則如圖7-10所示。

銀行本票的核算如圖7-11所示。

③信用卡存款

信用卡的使用規則如圖7-12所示。

信用卡的核算如圖7-13所示。

④信用證保證金存款

信用證保證金存款的核算如圖7-14所示。

⑤存出投資款

存出投資款的核算如圖7-15所示。

⑥外埠存款

外埠存款的使用規則及核算如圖7-16所示。