3.4　總分類賬戶與明細分類賬戶

3.4.1　總分類賬戶與明細分類賬戶的含義

總分類賬戶與明細分類賬戶的含義如圖3-8所示。

3.4.2　總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

平行登記的要求和結果如圖3-9所示。

現以原材料賬戶為例，說明平行登記的方法。

【例3-2】某企業2×19年6月初原材料總分類賬戶及所屬明細分類賬戶余額如下。原材料總分類賬戶借方余額為20000元，所屬明細賬戶借方余額為：

A種材料400公斤，每公斤10元，計4000元。

B種材料2000公斤，每公斤8元，計16000元。

6月發生以下材料采購和收發業務。

1.6月2日購進A種材料200公斤，單價為10元，計2000元；B種材料1000公斤，單價為9元，計9000元，貸款11000元從銀行支付。

2.6月10日從倉庫發出A種材料500公斤，每公斤10元，計5000元；B種材料700公斤，每公斤8元，計5600元，直接用于生產產品。

根據上述發生的經濟業務，編制會計分錄如下：

（1）借：原材料——A材料　　　　2000

　　　　　　　 ——B材料　　　　9000

　　　　貸：銀行存款　　　　11000

（2）借：生產成本　　　　10600

　　　　貸：原材料——A材料　　　　5000

　　　　　　　　　——B材料　　　　5600

根據上述會計分錄登記原材料總分類賬和明細分類賬，原材料總賬和明細賬如表3-25、表3-26、表3-27所示。

編制原材料總賬及明細賬本期發生額和余額表，如表3-28所示。

本章實操要點

（1）了解賬戶的結構，理解性記憶各類賬戶的借貸方向。

（2）運用試算平衡法從賬戶的發生額和余額的角度驗證記賬是否正確。

（3）掌握會計分錄的步驟。

（4）總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計

總賬賬戶的本期發生額=所屬明細賬戶本期發生額合計

總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計