三、練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1．納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（ ）。

A．自然人稅收籌劃

B．企業(yè)法人逃避繳納稅款

C．國際避稅

D．非暴力抗稅

2．企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，充分考慮稅收時(shí)機(jī)和籌劃時(shí)間跨度的選擇（推遲或提前、拉長或縮短）等可能影響稅收籌劃效果甚至導(dǎo)致稅收籌劃失敗的因素，這種稅務(wù)處理屬于對（ ）的規(guī)避。

A．稅收籌劃時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)

B．稅收籌劃條件風(fēng)險(xiǎn)

C．征納雙方認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)

D．流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

3．合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負(fù)或延期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于（ ）。

A．企業(yè)投資決策中的稅收籌劃

B．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃

C．企業(yè)成本核算中的稅收籌劃

D．企業(yè)成果分配中的稅收籌劃

4．通常圍繞收入實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營方式、成本核算、費(fèi)用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設(shè)備購置、機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃的是（ ）。

A．流轉(zhuǎn)稅

B．所得稅

C．財(cái)產(chǎn)與行為稅

D．資源環(huán)境稅

5．下列關(guān)于跨國稅收籌劃的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A．當(dāng)甲國實(shí)行地域稅收管轄權(quán)、乙國實(shí)行居民稅收管轄權(quán)時(shí)，甲國的居民從乙國獲得的所得就可以躲避所有納稅義務(wù)

B．當(dāng)兩個(gè)國家同時(shí)實(shí)行所得來源管轄權(quán)，但確定所得來源的標(biāo)準(zhǔn)不同時(shí)，兩國認(rèn)為這筆所得的支付者與獲得者不屬于本國自然人或法人時(shí)，該筆所得就可以躲避納稅義務(wù)

C．當(dāng)兩國同時(shí)行使居民管轄權(quán)，但對自然人和法人是否為本國居民有不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，跨國納稅人可以根據(jù)有關(guān)國家的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置總機(jī)構(gòu)和登記注冊，以達(dá)到國際避稅的目的

D．當(dāng)甲國實(shí)行居民稅收管轄權(quán)、乙國實(shí)行地域稅收管轄權(quán)時(shí)，跨國納稅人若在兩個(gè)國家均無住所，就可以同時(shí)躲避在兩國的納稅義務(wù)

6．就所得稅處理中的費(fèi)用扣除問題，從稅收籌劃的角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收收益的是（ ）。

A．費(fèi)用扣除的基本原則是就早不就晚

B．各項(xiàng)支出凡是能直接計(jì)入營業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失的不計(jì)入生產(chǎn)成本

C．各項(xiàng)支出凡是能計(jì)入成本的不計(jì)入資產(chǎn)

D．各項(xiàng)費(fèi)用能待攤的不預(yù)提

7．企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方法轉(zhuǎn)嫁給購買者或最終消費(fèi)者承擔(dān)，這種最為典型、最具有普遍意義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為（ ）。

A．稅負(fù)前轉(zhuǎn)

B．稅負(fù)后轉(zhuǎn)

C．稅負(fù)消轉(zhuǎn)

D．稅負(fù)疊轉(zhuǎn)

8. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)從其應(yīng)納稅額中扣除。該規(guī)定的所屬稅收優(yōu)惠的形式是（ ）。

A．減稅

B．稅收抵免

C．優(yōu)惠退稅

D．虧損抵補(bǔ)

9．如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)在會計(jì)上采用直線法折舊，在稅收上采用加速折舊法，這種做法（ ）。

A．會出現(xiàn)時(shí)間性差異

B．會出現(xiàn)永久性差異

C．會同時(shí)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異

D．不會出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異

10．偷稅有兩個(gè)基本特征：欺詐性和（ ）。

A．非固定性

B．故意性

C．避稅性

D．合法性

11．避稅的“非違法性”只是從（ ）而言的。

A．經(jīng)濟(jì)形勢

B．法律形式

C．政治形勢

D．思想觀念

12. （ ）是利用稅收中的眾多臨界點(diǎn)所進(jìn)行的稅收籌劃。在我國的現(xiàn)行稅制中，稅率分級和稅收優(yōu)惠等有臨界點(diǎn)。

A．空白籌劃

B．彈性籌劃

C．規(guī)避籌劃

D．臨界點(diǎn)籌劃

13．政府一般是根據(jù)最具實(shí)踐性的（ ）來征稅，而企業(yè)站在自身利益的角度，總是以“受益原則”來衡量其是否應(yīng)該繳稅。

A．固定性原則

B．負(fù)擔(dān)能力原則

C．最大化原則

D．最小化原則

14．稅收籌劃的目標(biāo)在直接減輕納稅人負(fù)擔(dān)方面，但應(yīng)更加注重（ ）。

A．企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益

B．企業(yè)發(fā)展規(guī)劃

C．企業(yè)形象

D．企業(yè)業(yè)績

15．稅收優(yōu)惠對節(jié)稅潛力的影響在于（ ）。

A．稅收優(yōu)惠范圍越大，節(jié)稅潛力越大

B．稅收優(yōu)惠范圍越小，節(jié)稅潛力越大

C．稅收優(yōu)惠方式越多，節(jié)稅潛力越小

D．稅收優(yōu)惠內(nèi)容越豐富，節(jié)稅潛力越小

16．當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，運(yùn)營情況比較復(fù)雜，涉稅事項(xiàng)較多，財(cái)務(wù)規(guī)劃任務(wù)較重時(shí)，企業(yè)一般采用（ ）進(jìn)行稅收籌劃。

A．專項(xiàng)稅收籌劃

B．自行稅收籌劃

C．整體稅收籌劃

D．法人稅收籌劃

17．按照（ ）劃分，稅收籌劃可以分為商品勞務(wù)稅的稅收籌劃、所得稅的稅收籌劃、財(cái)產(chǎn)稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、行為目的稅的稅收籌劃等。

A．稅收籌劃的范圍

B．稅收籌劃涉及的稅種

C．稅收籌劃的環(huán)節(jié)

D．稅收籌劃的目標(biāo)

18．稅收籌劃具有（ ），稅收籌劃與偷稅有著原則性的區(qū)別。

A．合法性原則

B．穩(wěn)健性原則

C．風(fēng)險(xiǎn)性原則

D．時(shí)效性原則

19．納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能寄希望于一成不變的模式，而應(yīng)根據(jù)自身所處的行業(yè)、所在地區(qū)和所處的時(shí)間環(huán)境，制訂適合自己的稅收籌劃方案。這是指稅收籌劃應(yīng)遵循（ ）原則。

A．總額和利益最大化

B．穩(wěn)健性

C．社會責(zé)任

D．時(shí)效性

20．稅收籌劃必須在納稅義務(wù)的法律事實(shí)發(fā)生（ ）。

A．之前進(jìn)行

B．之后進(jìn)行

C．之中進(jìn)行

D．任何時(shí)間都可以進(jìn)行

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列選項(xiàng)中，不屬于稅收籌劃特點(diǎn)的有（ ）。

A．合法性

B．風(fēng)險(xiǎn)性

C．收益性

D．中立性

E．綜合性

2．下列關(guān)于企業(yè)價(jià)值最大化理論及這一目標(biāo)下稅收籌劃的說法中，正確的是（ ）。

A．在企業(yè)目標(biāo)定位于價(jià)值最大化的條件下，稅收籌劃的目標(biāo)是追求稅后利潤最大化

B．企業(yè)價(jià)值最大化是從整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使其更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益

C．由于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)下，作為價(jià)值評估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利，因此只有選擇稅負(fù)最輕的納稅方案的活動(dòng)才可以稱為稅收籌劃

D．現(xiàn)金流量價(jià)值的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力，更看重的是企業(yè)未來的和潛在的獲利能力。由單純追求節(jié)稅和稅后利潤最大化目標(biāo)向追求企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，反映了納稅人現(xiàn)代理財(cái)觀念不斷更新和發(fā)展的過程

3．按稅收籌劃供給主體不同，稅收籌劃可以分為（ ）。

A．自行稅收籌劃

B．法人稅收籌劃

C．委托稅收籌劃

D．自然人稅收籌劃

4．下列選項(xiàng)中，（ ）變動(dòng)能有機(jī)地體現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤的影響。

A．有效稅基的綜合比例

B．法定稅率的水平

C．實(shí)際稅率的總體水平

D．納稅綜合成本的高低

5．下列關(guān)于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質(zhì)的說法中，正確的是（ ）。

A．稅收籌劃的基本特點(diǎn)之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的

B．偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰

C．逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行為

D．抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，與之不同的是，稅收籌劃采取的手段是非暴力性的

E．騙稅是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷鉆空取巧，通過對經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為

6．稅收籌劃的原則包括（ ）。

A．系統(tǒng)性原則

B．預(yù)見性原則

C．合法性原則

D．時(shí)效性原則

E．保護(hù)性原則

7．按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不同階段，稅收籌劃可以分為（ ）。

A．投資決策稅收籌劃

B．企業(yè)所得稅稅收籌劃

C．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃

D．利潤分配稅收籌劃

8．稅收籌劃的主觀限制因素主要有三種，分別為（ ）。

A．掌握必要的法律知識

B．擁有相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模

C．具備一定的稅收籌劃意識

D．和稅務(wù)局工作人員關(guān)系密切

9．稅收籌劃的積極意義在微觀層面表現(xiàn)為（ ）。

A．有助于會計(jì)管理水平的提高

B．有助于納稅人實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化

C．有助于納稅人納稅意識的增強(qiáng)

D．有助于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立

10．實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)之一，原因是（ ）。

A．避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失

B．避免不必要的名譽(yù)損失

C．使企業(yè)的賬目清楚

D．獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值

三、判斷題

1．企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之后，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程的規(guī)劃與控制來進(jìn)行。 （ ）

2．稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)盡的一項(xiàng)基本義務(wù)。（ ）

3．各國稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對人們進(jìn)行稅收籌劃既是條件又是激勵(lì)。 （ ）

4．世界上大多數(shù)國家都嚴(yán)格地同時(shí)行使居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)和地域稅收管轄權(quán)。在這一前提下，當(dāng)各國稅法的具體規(guī)定不同時(shí)，就為稅收籌劃留下了可能性。（ ）

5．從長遠(yuǎn)和整體來看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅收收入，但從政策上來講，國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的提高。（ ）

6．稅收籌劃與納稅意識的增強(qiáng)一般具有客觀一致性的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識增強(qiáng)到一定程度的體現(xiàn)。 （ ）

7．如果總公司所在地稅率較高，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在稅率較低地區(qū)，設(shè)立分公司后應(yīng)獨(dú)立納稅，由此子公司所負(fù)擔(dān)的是分公司所在地的較低稅率，總體上降低了公司所得稅稅負(fù)。 （ ）

8．對于稅負(fù)很輕的商品來說，課稅后加價(jià)幅度較小，一般不致影響銷路，稅負(fù)便可通過提價(jià)全部轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。 （ ）

9．從價(jià)計(jì)征的商品，稅額隨商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的高低而彼此不同，商品或生產(chǎn)要素昂貴，加價(jià)稅額必然增大；反之，價(jià)格越低廉，加價(jià)稅額也會越小。（ ）

10．一般來講，只有與商品交易行為無關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁，而對商品交易行為或活動(dòng)課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。 （ ）

四、思考題

1．請以存貨計(jì)價(jià)方法為例，簡要說明企業(yè)成本核算中的稅收籌劃。

2．為什么說單純地以節(jié)稅為稅收籌劃的目標(biāo)會導(dǎo)致稅收籌劃同企業(yè)整體理財(cái)目標(biāo)的矛盾？

3．簡要說明如何在諸多被列示的稅收籌劃方案中作出最佳選擇。

4．簡要闡明如何通過固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃獲得所得稅稅收遞延利益。

5．預(yù)提和待攤是會計(jì)上兩種相對的費(fèi)用確認(rèn)方法，但是為什么從稅收籌劃的角度來講，能預(yù)提的應(yīng)該盡量不攤銷？

6．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各項(xiàng)支出中，有一些會形成企業(yè)營業(yè)或生產(chǎn)成本，另外一些會形成企業(yè)資產(chǎn)。為什么說從稅收籌劃的角度來看，相關(guān)支出能進(jìn)入成本的不計(jì)入資產(chǎn)？

7．企業(yè)收入科目既涉及流轉(zhuǎn)稅又涉及所得稅。從稅收籌劃的角度看，收入確認(rèn)總是越晚越好。請從稅收籌劃的角度，就推遲收入確認(rèn)的基本方法進(jìn)行簡單闡述。

五、案例分析題

【案例1－1】 A公司是一家化妝品企業(yè)，該公司將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小工藝品等組成成套消費(fèi)品銷售。2020年成套銷售的消費(fèi)品由下列產(chǎn)品組成：化妝品，包括一批高檔香水600萬元、一批高檔口紅300萬元；護(hù)膚護(hù)發(fā)品，包括一批沐浴液100萬元，一批洗發(fā)液80萬元。化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，上述價(jià)格均不含增值稅。

要求：從稅務(wù)籌劃角度，分析企業(yè)采用上述成套銷售化妝品是否有利。若不利，請為企業(yè)制訂稅收籌劃方案，以實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅收的目的。

【案例1－2】 甲糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)2020年度有以下兩種銷售方式：

方案一：

甲糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)將企業(yè)產(chǎn)品以9 000萬元銷售給銷售公司，銷售公司再以10 000萬元對外銷售。甲糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)與銷售公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)均為30萬元，廣告費(fèi)均為150萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均為40萬元。假設(shè)2020年甲糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)稅前會計(jì)利潤為300萬元，銷售公司稅前會計(jì)利潤為200萬元。

方案二：若甲糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)2020年度采取直接對外銷售方式銷售產(chǎn)品，銷售價(jià)款為10 000萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，廣告費(fèi)300萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。假設(shè)甲糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)2020年度稅前會計(jì)利潤總額為500萬元。

要求：請問甲糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)選擇哪種銷售方式，才能實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅收的目的？

【案例1－3】 科研人員王某發(fā)明了一種新型技術(shù)專利，且該專利申請了國家技術(shù)專利。由于該專利市場需求狀況良好，因此有許多企業(yè)想要高價(jià)購買。其中，甲公司打算用200萬元的高價(jià)購買，其他市場需求者暫沒有給出如此高價(jià)。

要求：王某是否應(yīng)該將該專利轉(zhuǎn)讓出去？請為王某制訂稅收籌劃方案。

【案例1－4】（1）王先生就職于國內(nèi)一家律師事務(wù)所，2020年，王先生打算在上海注冊一家普通公司A公司（小規(guī)模納稅人），王先生在律師事務(wù)所獲得的工資將以服務(wù)費(fèi)的形式由律師事務(wù)所轉(zhuǎn)給A公司，此時(shí)A公司需開具發(fā)票且需要繳稅。假設(shè)王先生獲得的收入是20萬元（含稅），不考慮其他附加稅費(fèi)及其他扣除項(xiàng)目。

（2）假設(shè)王先生注冊一家律師事務(wù)所（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)形式，且屬于小規(guī)模納稅人），以公司賬戶進(jìn)行交易，需要繳稅；收入沒有發(fā)生變化，同樣不考慮其他稅費(fèi)及相關(guān)的扣除項(xiàng)目。（注：上述兩種方式下都只考慮增值稅一般納稅人的情況。）

要求：分別比較在以上兩種情況下，王先生應(yīng)該如何選擇企業(yè)的形式？

【案例1－5】 王某打算成立一家經(jīng)營文具生產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，預(yù)計(jì)每年可以實(shí)現(xiàn)利潤35萬元（假設(shè)不存在稅會差異，無需進(jìn)行納稅調(diào)整）。在企業(yè)組織形式的選擇方面，王某現(xiàn)有以下兩種方案可供選擇：

方案一：成立一人有限責(zé)任公司。

方案二：成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

要求：請從稅收的角度考慮，判斷王某應(yīng)該選擇哪一種方案？