一、國家財政

（一）財政綜合規定

財政違法行為處罰處分條例

（2004年11月30日中華人民共和國國務院令第427號公布　根據2011年1月8日《國務院關于廢止和修改部分行政法規的決定》修訂）

第一條　為了糾正財政違法行為，維護國家財政經濟秩序，制定本條例。

第二條　縣級以上人民政府財政部門及審計機關在各自職權范圍內，依法對財政違法行為作出處理、處罰決定。

省級以上人民政府財政部門的派出機構，應當在規定職權范圍內，依法對財政違法行為作出處理、處罰決定；審計機關的派出機構，應當根據審計機關的授權，依法對財政違法行為作出處理、處罰決定。

根據需要，國務院可以依法調整財政部門及其派出機構（以下統稱財政部門）、審計機關及其派出機構（以下統稱審計機關）的職權范圍。

有財政違法行為的單位，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，以及有財政違法行為的個人，屬于國家公務員的，由監察機關及其派出機構（以下統稱監察機關）或者任免機關依照人事管理權限，依法給予行政處分。

第三條　財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（一）違反規定設立財政收入項目；

（二）違反規定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限；

（三）對已明令取消、暫停執行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收；

（四）緩收、不收財政收入；

（五）擅自將預算收入轉為預算外收入；

（六）其他違反國家財政收入管理規定的行為。

《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定給予行政處分。

第四條　財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）隱瞞應當上繳的財政收入；

（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；

（三）坐支應當上繳的財政收入；

（四）不依照規定的財政收入預算級次、預算科目入庫；

（五）違反規定退付國庫庫款或者財政專戶資金；

（六）其他違反國家財政收入上繳規定的行為。

《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定給予行政處分。

第五條　財政部門、國庫機構及其工作人員有下列違反國家有關上解、下撥財政資金規定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）延解、占壓應當上解的財政收入；

（二）不依照預算或者用款計劃核撥財政資金；

（三）違反規定收納、劃分、留解、退付國庫庫款或者財政專戶資金；

（四）將應當納入國庫核算的財政收入放在財政專戶核算；

（五）擅自動用國庫庫款或者財政專戶資金；

（六）其他違反國家有關上解、下撥財政資金規定的行為。

第六條　國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金；

（二）截留、挪用財政資金；

（三）滯留應當下撥的財政資金；

（四）違反規定擴大開支范圍，提高開支標準；

（五）其他違反規定使用、騙取財政資金的行為。

第七條　財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：

（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出；

（二）違反規定編制、批復預算或者決算；

（三）違反規定調整預算；

（四）違反規定調整預算級次或者預算收支種類；

（五）違反規定動用預算預備費或者挪用預算周轉金；

（六）違反國家關于轉移支付管理規定的行為；

（七）其他違反國家有關預算管理規定的行為。

第八條　國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定，擅自占有、使用、處置國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

第九條　單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）截留、挪用國家建設資金；

（二）以虛報、冒領、關聯交易等手段騙取國家建設資金；

（三）違反規定超概算投資；

（四）虛列投資完成額；

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。

《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。

第十條　國家機關及其工作人員違反《中華人民共和國擔保法》及國家有關規定，擅自提供擔保的，責令改正，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分。

第十一條　國家機關及其工作人員違反國家有關賬戶管理規定，擅自在金融機構開立、使用賬戶的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職或者開除處分。

第十二條　國家機關及其工作人員有下列行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被挪用、騙取的有關資金，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節較重的，給予撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）以虛報、冒領等手段騙取政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款；

（二）滯留政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款；

（三）截留、挪用政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款；

（四）其他違反規定使用、騙取政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為。

第十三條　企業和個人有下列不繳或者少繳財政收入行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款：

（一）隱瞞應當上繳的財政收入；

（二）截留代收的財政收入；

（三）其他不繳或者少繳財政收入的行為。

屬于稅收方面的違法行為，依照有關稅收法律、行政法規的規定處理、處罰。

第十四條　企業和個人有下列行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回違反規定使用、騙取的有關資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取有關資金10%以上50%以下的罰款或者被違規使用有關資金10%以上30%以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款：

（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款；

（二）挪用財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款；

（三）從無償使用的財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益；

（四）其他違反規定使用、騙取財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為。

屬于政府采購方面的違法行為，依照《中華人民共和國政府采購法》及有關法律、行政法規的規定處理、處罰。

第十五條　事業單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關國家機關的規定執行；但其在經營活動中的財政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規定執行。

第十六條　單位和個人有下列違反財政收入票據管理規定的行為之一的，銷毀非法印制的票據，沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）違反規定印制財政收入票據；

（二）轉借、串用、代開財政收入票據；

（三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據；

（四）偽造、使用偽造的財政收入票據監（印）制章；

（五）其他違反財政收入票據管理規定的行為。

屬于稅收收入票據管理方面的違法行為，依照有關稅收法律、行政法規的規定處理、處罰。

第十七條　單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

第十八條　屬于會計方面的違法行為，依照會計方面的法律、行政法規的規定處理、處罰。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，屬于國家公務員的，還應當給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

第十九條　屬于行政性收費方面的違法行為，《中華人民共和國行政許可法》、《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》等法律、行政法規及國務院另有規定的，有關部門依照其規定處理、處罰、處分。

第二十條　單位和個人有本條例規定的財政違法行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十一條　財政部門、審計機關、監察機關依法進行調查或者檢查時，被調查、檢查的單位和個人應當予以配合，如實反映情況，不得拒絕、阻撓、拖延。

違反前款規定的，責令限期改正。逾期不改正的，對屬于國家公務員的直接負責的主管人員和其他直接責任人員，給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

第二十二條　財政部門、審計機關、監察機關依法進行調查或者檢查時，經縣級以上人民政府財政部門、審計機關、監察機關的負責人批準，可以向與被調查、檢查單位有經濟業務往來的單位查詢有關情況，可以向金融機構查詢被調查、檢查單位的存款，有關單位和金融機構應當配合。

財政部門、審計機關、監察機關在依法進行調查或者檢查時，執法人員不得少于2人，并應當向當事人或者有關人員出示證件；查詢存款時，還應當持有縣級以上人民政府財政部門、審計機關、監察機關簽發的查詢存款通知書，并負有保密義務。

第二十三條　財政部門、審計機關、監察機關依法進行調查或者檢查時，在有關證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，經縣級以上人民政府財政部門、審計機關、監察機關的負責人批準，可以先行登記保存，并應當在7日內及時作出處理決定。在此期間，當事人或者有關人員不得銷毀或者轉移證據。

第二十四條　對被調查、檢查單位或者個人正在進行的財政違法行為，財政部門、審計機關應當責令停止。拒不執行的，財政部門可以暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關的款項，已經撥付的，責令其暫停使用；審計機關可以通知財政部門或者其他有關主管部門暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關的款項，已經撥付的，責令其暫停使用，財政部門和其他有關主管部門應當將結果書面告知審計機關。

第二十五條　依照本條例規定限期退還的違法所得，到期無法退還的，應當收繳國庫。

第二十六條　單位和個人有本條例所列財政違法行為，財政部門、審計機關、監察機關可以公告其財政違法行為及處理、處罰、處分決定。

第二十七條　單位和個人有本條例所列財政違法行為，弄虛作假騙取榮譽稱號及其他有關獎勵的，應當撤銷其榮譽稱號并收回有關獎勵。

第二十八條　財政部門、審計機關、監察機關的工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十九條　財政部門、審計機關、監察機關及其他有關監督檢查機關對有關單位或者個人依法進行調查、檢查后，應當出具調查、檢查結論。有關監督檢查機關已經作出的調查、檢查結論能夠滿足其他監督檢查機關履行本機關職責需要的，其他監督檢查機關應當加以利用。

第三十條　財政部門、審計機關、監察機關及其他有關機關應當加強配合，對不屬于其職權范圍的事項，應當依法移送。受移送機關應當及時處理，并將結果書面告知移送機關。

第三十一條　對財政違法行為作出處理、處罰和處分決定的程序，依照本條例和《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國行政監察法》等有關法律、行政法規的規定執行。

第三十二條　單位和個人對處理、處罰不服的，依照《中華人民共和國行政復議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》的規定申請復議或者提起訴訟。

國家公務員對行政處分不服的，依照《中華人民共和國行政監察法》、《中華人民共和國公務員法》等法律、行政法規的規定提出申訴。

第三十三條　本條例所稱“財政收入執收單位”，是指負責收取稅收收入和各種非稅收入的單位。

第三十四條　對法律、法規授權的具有管理公共事務職能的組織以及國家行政機關依法委托的組織及其工勤人員以外的工作人員，企業、事業單位、社會團體中由國家行政機關以委任、派遣等形式任命的人員以及其他人員有本條例規定的財政違法行為，需要給予處分的，參照本條例有關規定執行。

第三十五條　本條例自2005年2月1日起施行。1987年6月16日國務院發布的《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》同時廢止。

財政檢查工作辦法

（2006年1月26日財政部令第32號公布　自2006年3月1日起施行）

第一條　為了規范財政檢查工作，保障和監督財政部門有效實施財政檢查，保護公民、法人和其他組織的合法權益，根據《中華人民共和國預算法》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律、行政法規，制定本辦法。

第二條　縣級以上人民政府財政部門及省級以上人民政府財政部門的派出機構（以下統稱財政部門）依法實施財政檢查，適用本辦法。

第三條　本辦法所稱財政檢查，是指財政部門為履行財政監督職責，糾正財政違法行為，維護國家財政經濟秩序，對單位和個人執行財稅法規情況以及財政、財務、會計等管理事項進行檢查的活動。

第四條　財政部門實施財政檢查，應當遵循合法、客觀、公正、公開的原則。

第五條　財政部門應當按照法律、法規、規章和本辦法的規定，在規定的職權范圍內，實施財政檢查，依法作出檢查結論或處理、處罰決定。

對財政檢查工作管轄發生爭議的，報請共同的上一級財政部門指定管轄。

第六條　財政部門應當制定年度財政檢查計劃，按計劃組織開展財政檢查，或者根據日常財政管理需要，組織開展財政檢查。

第七條　財政部門組織開展財政檢查應當組成檢查組，并指定檢查組組長。檢查組實行組長負責制。

第八條　檢查組檢查人員由財政部門工作人員組成。檢查人員應當具備下列條件：

（一）熟悉有關法律、法規、規章和政策；

（二）掌握相關的專業知識；

（三）具有一定的調查研究、綜合分析和文字表達能力。

第九條　根據需要，財政部門可以聘請專門機構或者具有專門知識的人員協助檢查人員開展檢查工作。

第十條　檢查人員與被檢查單位或個人（以下統稱被檢查人）有直接利害關系的，應當回避。被檢查人認為檢查人員與自己有利害關系的，可以要求檢查人員回避。

檢查人員的回避，由財政部門負責人決定。

第十一條　檢查人員應當遵守國家有關保密規定，不得泄露檢查中知悉的國家秘密和商業秘密，不得將檢查中取得的材料用于與檢查工作無關的事項。

第十二條　檢查組在實施財政檢查前，應當熟悉與檢查事項有關的法律、法規、規章和政策，了解被檢查人的基本情況，編制財政檢查工作方案。

第十三條　財政部門實施財政檢查，一般應于3個工作日前向被檢查人送達財政檢查通知書。

財政部門認為實施財政檢查的3個工作目前向被檢查人送達檢查通知書對檢查工作有不利影響時，經財政部門負責人批準，檢查通知書可在實施財政檢查前適當時間下達。

財政檢查通知書的內容包括：

（一）被檢查人的名稱；

（二）檢查的依據、范圍、內容、方式和時間；

（三）對被檢查人配合檢查工作的具體要求；

（四）檢查組組長及檢查人員名單、聯系方式；

（五）財政部門公章及簽發日期。

第十四條　實施財政檢查時，檢查人員不得少于兩人，并應當向被檢查人出示證件。

檢查人員可以向被檢查人詢問有關情況，被檢查人應當予以配合，如實回答詢問、反映情況。詢問應當制作筆錄，并由被檢查人簽字或蓋章。

第十五條　實施財政檢查時，檢查人員可以要求被檢查人提供有關資料，并可以對有關資料進行復制。

提供的資料是外國文字或少數民族文字記錄的，被檢查人應當將資料譯成中文。

第十六條　實施財政檢查時，檢查人員可以運用查賬、盤點、查詢及函證、計算、分析性復核等方法。

第十七條　實施財政檢查時，經財政部門負責人批準，檢查人員可以向與被檢查人有經濟業務往來的單位查詢有關情況，可以依法向金融機構查詢被檢查單位的存款。

檢查人員查詢存款時，應當持有財政部門簽發的查詢存款通知書，并負有保密義務。

第十八條　實施財政檢查時，在有關證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，經財政部門負責人批準，可以先行登記保存，并應當在7個工作日內及時作出處理決定。在此期間，被檢查人或者有關人員不得銷毀或者轉移證據。

第十九條　檢查人員在檢查中取得的證明材料，應當有提供者的簽名或者蓋章。

未取得提供者簽名或蓋章的材料，檢查人員應當注明原因。

第二十條　實施財政檢查時，檢查人員應當將檢查內容與事項予以記錄和摘錄，編制財政檢查工作底稿，并由被檢查人簽字或者蓋章。

第二十一條　檢查組組長應當對本組其他檢查人員的工作質量進行監督，并對有關事項進行必要的審查和復核。

第二十二條　檢查組在實施檢查中，遇到重大問題應當及時向財政部門請示匯報。

第二十三條　檢查工作結束前，檢查組應當就檢查工作的基本情況、被檢查人存在的問題等事項書面征求被檢查人的意見。被檢查人自收到書面征求意見函之日起5個工作日內，提出書面意見或說明；在規定期限內沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。

第二十四條　檢查組應于檢查結束10個工作日內，向財政部門提交書面財政檢查報告；特殊情況下，經批準提交財政檢查報告的時間可以延長，但最長不得超過30日。

檢查組在提交財政檢查報告時，還應當一并提交行政處理、處罰建議或者移送處理建議以及財政檢查工作底稿等材料。

第二十五條　財政檢查報告應當包括下列內容：

（一）被檢查人的基本情況；

（二）檢查范圍、內容、方式和時間；

（三）被檢查人執行財稅法規情況以及財政、財務、會計等管理事項的基本情況；

（四）被檢查人存在財政違法行為的基本事實以及認定依據、證據；

（五）被檢查人的意見或說明；

（六）應當向財政部門報告的其他事項；

（七）檢查組組長簽名及財政檢查報告日期。

第二十六條　財政部門應當建立健全財政檢查的復核制度，指定內部有關職能機構或者專門人員，對檢查組提交的財政檢查報告以及其他有關材料予以復核。

復核人員與被檢查人或者檢查人員有直接利害關系的，應當回避。

第二十七條　負責復核的有關職能機構或者專門人員，應當從以下幾個方面對財政檢查報告以及其他有關材料進行復核：

（一）檢查事項認定的事實是否清楚；

（二）取得的證據是否真實、充分；

（三）檢查程序是否合法；

（四）認定財政違法行為的法律依據是否適當；

（五）提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議是否適當；

（六）其他需要復核的事項。

有關職能機構或者專門人員對財政檢查報告復核后，應當提出復核意見。

第二十八條　財政部門對財政檢查報告和復核意見進行審定后，應當根據不同情況作出如下處理：

（一）對未發現有財政違法行為的被檢查人作出檢查結論；

（二）對有財政違法行為的被檢查人依法作出行政處理、處罰決定；

（三）對不屬于本部門職權范圍的事項依法移送。

財政檢查報告與復核意見存在重大分歧的，財政部門應當責成檢查組進一步核實、補正有關情況或者材料；必要時，應當另行派出檢查組，重新實施財政檢查。

第二十九條　財政部門作出行政處理、處罰決定的，應當制作行政處理、處罰決定書。行政處理、處罰決定書應當載明以下事項：

（一）當事人的姓名或者名稱、地址；

（二）違反法律、法規或者規章的事實和證據；

（三）行政處理、處罰的種類和依據；

（四）行政處理、處罰履行的方式和期限；

（五）不服行政處理、處罰決定，申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）作出行政處理、處罰決定的財政部門名稱和日期；

行政處理、處罰決定書必須蓋有作出行政處理、處罰決定的財政部門印章。

第三十條　財政部門在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利。

當事人有權進行陳述和申辯。財政部門必須充分聽取當事人的意見，對當事人提出的事實、理由和證據，應當進行核查；當事人提出的事實、理由或者證據成立的，財政部門應當采納。

第三十一條　財政部門作出應當告知聽證權利的行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利；當事人要求聽證的，財政部門應當組織聽證。

財政部門舉行聽證的，依照《財政機關行政處罰聽證實施辦法》（財政部令第23號）的規定辦理。

第三十二條　財政部門依法作出行政處理、處罰決定后，應當將行政處理、處罰決定書送達當事人。

行政處理、處罰決定書自送達之日起生效。

第三十三條　當事人對行政處理、處罰不服的，依照《中華人民共和國行政復議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》的規定申請行政復議或者提起行政訴訟。

行政復議和行政訴訟期間，行政處理、處罰決定不停止執行，法律另有規定的除外。

第三十四條　財政部門應當依法對財政行政處理、處罰決定執行情況進行監督檢查。

第三十五條　被檢查人有財政違法行為的，財政部門可以公告其財政違法行為及行政處理、處罰、處分決定。

第三十六條　財政檢查工作結束后，財政部門應當做好財政檢查工作相關材料的立卷歸檔工作。

第三十七條　財政部門的工作人員在財政檢查工作中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十八條　財政部門對財政檢查工作中發現的影響財稅政策、預算執行等方面的重要問題，應當及時向本級人民政府和上一級財政部門報告。

第三十九條　財政部門實施會計監督檢查，適用本辦法以及2001年2月20日財政部發布的《財政部門實施會計監督辦法》（財政部令第10號）。

第四十條　本辦法自2006年3月1日起施行。1998年10月8日財政部發布的《財政檢查工作規則》（財監字[1998]223號）同時廢止。

財政監督檢查案件移送辦法

（2008年12月16日財政部令第53號公布　自2009年2月1日起施行）

第一條　為了加強對財政監督檢查案件移送工作的管理，規范財政監督檢查案件移送，保障財政監督檢查職責的履行，根據《財政違法行為處罰處分條例》、《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》等有關規定，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱財政監督檢查案件移送，是指縣級以上人民政府財政部門和省級以上人民政府財政部門的派出機構（以下統稱財政部門）在履行監督檢查職責時，對不屬于財政部門職權范圍的案件和其他事項，依法依紀移送其他機關處理的行為。

第三條　財政部門依法依紀實施財政監督檢查案件移送，適用本辦法。

第四條　財政部門移送財政監督檢查案件（以下簡稱案件移送），應當符合法律、法規、規章的規定，做到事實清楚、材料齊全、程序合法、手續完備。

屬于財政部門職權范圍的案件和其他事項，財政部門應當依法處理，不得移送其他機關。

第五條　財政部門履行監督檢查職責時，對需要由稅務、銀行、證券、保險、海關、國有資產管理以及其他有關主管或者監管機關處理的案件，應當依法辦理案件移送。

第六條　財政部門履行監督檢查職責時，對依法依紀應當追究責任的公務員，財政部門無權處理的，應當將案件材料移送有關監察機關或者具有人事管理權限的任免機關處理。

對法律、法規授權的具有管理公共事務職能的組織以及國家行政機關依法委托的組織中除工勤人員以外的工作人員，企業、事業單位、社會團體中由國家行政機關以委任、派遣等形式任命的人員以及其他人員依法依紀應當追究責任的，參照前款規定執行。

第七條　財政部門履行監督檢查職責時，認為有關單位或者個人涉嫌犯罪的，應當按照《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》辦理案件移送。

同一案件既涉嫌職務犯罪又涉嫌其他犯罪，檢察機關與公安機關分別具有管轄權的，向案件所涉嫌主罪的管轄機關移送。

第八條　財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處認為應當移送的案件，凡涉嫌犯罪金額在1000萬元以上的，或者責任人員涉及副廳（局）級以上領導干部的，以及其他性質、情節惡劣或者具有較大社會影響的案件，應當報送財政部決定移送機關。

省級財政部門派出機構的移送案件，性質、情節惡劣或者具有較大社會影響的，其具體情形及移送機關由省級財政部門確定。

第九條　財政部門向其他機關移送案件前已經作出的行政處理、行政處罰，不停止執行。移送案件時，應當將行政處理、行政處罰決定等案件材料一并移送其他機關。

不得以行政處理、行政處罰等方式代替案件移送。

第十條　財政部門履行監督檢查職責時，承辦機構或者承辦人員認為需要案件移送的，應當向財政部門提出移送建議。

第十一條　財政部門應當指定2名以上工作人員或者內部有關機構對案件是否移送進行復核。

復核人員或者機構應當按照有關規定，對建議移送案件的事實是否清楚、材料是否齊全、程序是否合法、手續是否完備等情形進行復核，并提出移送處理意見，報本級財政部門負責人審批。

第十二條　財政部門應當自接到移送處理意見之日起7日內，作出案件移送或者不予移送的決定。

決定移送的，財政部門應當明確具體的受移送機關，辦理移送手續，并將案件的有關材料及時、完整地移送受移送機關。

決定不予移送的，財政部門應當將決定的理由和依據記錄在案，并依法進行處理。

第十三條　財政部門辦理案件移送時，應當向受移送機關提交《財政監督檢查案件移送通知書》，并附下列材料：

（一）案件基本情況；

（二）案件的檢查報告或者調查報告；

（三）已作出處理處罰的情況以及處理處罰建議；

（四）有關證據；

（五）涉案款物清單；

（六）其他需要移送的材料。

第十四條　財政部門向受移送機關提交《財政監督檢查案件移送通知書》時，應當附送案件移送通知書送達回證，并要求被移送機關在送達回證上簽名或者蓋章。

第十五條　財政部門應當及時了解、掌握移送案件的進展情況。案件移送后超過30日尚未收到送達回證的，或者受理后超過90日尚未收到書面處理結果的，財政部門應當制發《財政監督檢查移送案件詢問函》，向受移送機關詢問移送案件進展情況。

第十六條　對受移送機關不接收或者不予受理的案件，財政部門仍有異議的，應當與受移送機關進行協商或者向有關部門反映，并將結果記錄在案。

第十七條　對其他機關移送財政部門處理的案件，財政部門應當在7日內進行審核，并作出是否受理的決定。對不予受理的，財政部門應當在30日內書面向移送機關說明不予受理的理由，并退還移送的案件材料；對予以受理的，財政部門應當及時處理，并在90日內將處理結果書面通知移送機關。

第十八條　財政部門應當建立案件移送登記制度，完善檔案管理，及時對案件移送情況、處理結果等進行統計分析，并將有關匯總分析報告報送上一級財政部門。

第十九條　上級財政部門應當加強對下級財政部門案件移送工作的指導和監督。

第二十條　財政部門應當加強與受移送機關的溝通和協調。受移送機關在查處移送案件過程中，需要財政部門配合的，財政部門應當予以協助。

第二十一條　財政部門及其工作人員在案件移送工作中，應當移送而不移送或者違反規定移送，造成嚴重后果的，應當依法依紀追究責任。

第二十二條　本辦法自2009年2月1日起施行。

財政部門監督辦法

（2012年3月2日財政部令第69號公布　自2012年5月1日起施行）

第一章　總　　則

第一條　為了規范財政部門監督行為，加強財政管理，保障財政資金安全規范有效使用，維護國家財經秩序，根據國家有關財政管理法律法規，制定本辦法。

第二條　縣級以上人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）依法對單位和個人（以下統稱監督對象）涉及財政、財務、會計等事項實施監督適用本辦法。

省級以上人民政府財政部門派出機構在規定職權范圍內依法實施監督。

第三條　財政部門應當按照財政管理體制、財務隸屬關系對財政、財務等事項實施監督；按照行政區域對會計事項實施監督。

上級財政部門應當加強對下級財政部門監督工作的指導；下級財政部門應當及時將監督中發現的重大問題向本級人民政府和上級財政部門報告。

第四條　財政部門實施監督應當堅持事前、事中和事后監督相結合，建立覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監督機制。

第五條　財政部門實施監督應當與財政管理相結合，將監督結果作為預算安排的重要參考依據；根據監督結果完善相關政策、加強財政管理。

第六條　財政部門應當加強績效監督，提高財政資金使用效益。

第七條　財政部門應當加強信息化建設，充分運用現代技術手段實施監督，提高監督效率。

第二章　監督機構和人員

第八條　財政部門的監督職責由本部門專職監督機構和業務管理機構共同履行；由專職監督機構實行統一歸口管理、統一組織實施、統一規范程序、統一行政處罰。

第九條　專職監督機構應當履行下列監督職責：

（一）制定本部門監督工作規劃；

（二）參與擬定涉及監督職責的財稅政策及法律制度；

（三）牽頭擬定本部門年度監督計劃；

（四）組織實施涉及重大事項的專項監督；

（五）向業務管理機構反饋監督結果及意見；

（六）組織實施本部門內部監督檢查。

第十條　業務管理機構應當履行下列監督職責：

（一）在履行財政、財務、會計等管理職責過程中加強日常監督；

（二）配合專職監督機構進行專項監督；

（三）根據監督結果完善相關財政政策；

（四）向專職監督機構反饋意見采納情況。

第十一條　專職監督機構和業務管理機構實施監督，應當協調配合、信息共享。

第十二條　實施監督的財政部門工作人員（以下簡稱監督人員）應當具備與財政監督工作相適應的專業知識和業務能力。

監督人員應當廉潔自律，秉公執法，保守秘密。

第十三條　監督人員與監督對象有利害關系的應當回避。

監督對象有權申請有利害關系的監督人員回避。

監督人員的回避，由財政部門負責人決定。

第十四條　監督人員依法履行監督職責受法律保護。

對財政部門依法實施的監督，監督對象應當予以配合、如實反映情況；不得拒絕、阻撓、拖延；不得對監督人員打擊報復。

第十五條　財政部門可以根據需要，聘請有關專業機構或者專業人員協助監督工作。

財政部門應當加強對所聘機構和人員的統一管理。

第三章　監督范圍和權限

第十六條　財政部門依法對下列事項實施監督：

（一）財稅法規、政策的執行情況；

（二）預算編制、執行、調整和決算情況；

（三）稅收收入、政府非稅收入等政府性資金的征收、管理情況；

（四）國庫集中收付、預算單位銀行賬戶的管理使用情況；

（五）政府采購法規、政策的執行情況；

（六）行政、事業單位國有資產，金融類、文化企業等國有資產的管理情況；

（七）財務會計制度的執行情況；

（八）外國政府、國際金融組織貸款和贈款的管理情況；

（九）法律法規規定的其他事項。

對會計師事務所和資產評估機構設立及執業情況的監督，由省級以上人民政府財政部門依法實施。

第十七條　財政部門實施監督，可以依法采取下列措施：

（一）要求監督對象按照要求提供與監督事項有關的資料；

（二）調取、查閱、復制監督對象有關預算編制、執行、調整和決算資料，會計憑證和賬簿、財務會計報告、審計報告、賬戶信息、電子信息管理系統情況，以及其他有關資料；

（三）經縣級以上人民政府財政部門負責人批準，向與被監督單位有經濟業務往來的單位查詢有關情況，向金融機構查詢被監督單位的存款；

（四）在證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，經縣級以上人民政府財政部門負責人批準，先行登記保存證據，并在7日內及時作出處理決定；

（五）對正在進行的財政違法行為，責令停止；拒不執行的，暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關的款項；已經撥付的，責令暫停使用；

（六）法律法規規定的其他措施。

第十八條　財政部門實施監督過程中，發現監督對象制定或者執行的規定與國家相關規定相抵觸的，可以根據職權予以糾正或者建議有權機關予以糾正。

第十九條　對監督對象財政違法行為作出的處理、處罰決定及其執行情況，除涉及國家秘密、商業秘密、個人隱私外，財政部門可以公開。

第二十條　對有關財政違法行為的舉報，財政部門應當按照規定處理，并為舉報人保密。

第四章　監督方式和程序

第二十一條　財政部門實施監督，可以采取監控、督促、調查、核查、審查、檢查、評價等方法。

第二十二條　財政部門實施監督，可以采取專項監督和日常監督相結合的方式。

專項監督應當結合年度監督計劃，按照規定程序組織實施。

日常監督應當結合履行財政、財務、會計等管理職責，按照規定程序組織實施。

第二十三條　財政部門實施監督，應當依法對財政違法行為作出處理處罰；對不屬于本部門職權范圍的事項，應當按照規定程序移送有權機關處理。

第二十四條　財政部門實施監督，應當加強與監察、審計等有關機關的溝通和協作。有關機關已經作出的調查、檢查、審計結論能夠滿足本部門履行職責需要的，應當加以利用。

財政部門履行監督職責，可以提請有關機關予以協助。

第五章　法律責任

第二十五條　監督對象有下列情形之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，并給予警告；直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家工作人員的，建議有關主管部門依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關：

（一）拒絕、阻撓、拖延財政部門依法實施的監督的；

（二）不如實提供有關資料的；

（三）對監督人員進行打擊報復的。

第二十六條　監督人員實施監督過程中玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業秘密的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關。

第二十七條　監督對象對處理、處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

國家工作人員對處分不服的，可以依照有關規定申請復核或者提出申訴。

第六章　附　　則

第二十八條　鄉鎮財政機構在規定職權范圍內，或者受上級政府財政部門委托，依法實施監督工作，參照本辦法執行。

第二十九條　本辦法自2012年5月1日起施行。

政府和社會資本合作項目財政管理暫行辦法

（2016年9月24日　財金〔2016〕92號）

第一章　總　　則

第一條　為加強政府和社會資本合作（簡稱PPP）項目財政管理，明確財政部門在PPP項目全生命周期內的工作要求，規范財政部門履職行為，保障合作各方合法權益，根據《預算法》、《政府采購法》、《企業國有資產法》等法律法規，制定本辦法。

第二條　本辦法適用于中華人民共和國境內能源、交通運輸、市政公用、農業、林業、水利、環境保護、保障性安居工程、教育、科技、文化、體育、醫療衛生、養老、旅游等公共服務領域開展的各類PPP項目。

第三條　各級財政部門應當會同相關部門，統籌安排財政資金、國有資產等各類公共資產和資源與社會資本開展平等互惠的PPP項目合作，切實履行項目識別論證、政府采購、預算收支與績效管理、資產負債管理、信息披露與監督檢查等職責，保證項目全生命周期規范實施、高效運營。

第二章　項目識別論證

第四條　各級財政部門應當加強與行業主管部門的協同配合，共同做好項目前期的識別論證工作。

政府發起PPP項目的，應當由行業主管部門提出項目建議，由縣級以上人民政府授權的項目實施機構編制項目實施方案，提請同級財政部門開展物有所值評價和財政承受能力論證。

社會資本發起PPP項目的，應當由社會資本向行業主管部門提交項目建議書，經行業主管部門審核同意后，由社會資本編制項目實施方案，由縣級以上人民政府授權的項目實施機構提請同級財政部門開展物有所值評價和財政承受能力論證。

第五條　新建、改擴建項目的項目實施方案應當依據項目建議書、項目可行性研究報告等前期論證文件編制；存量項目實施方案的編制依據還應包括存量公共資產建設、運營維護的歷史資料以及第三方出具的資產評估報告等。

項目實施方案應當包括項目基本情況、風險分配框架、運作方式、交易結構、合同體系、監管架構等內容。

第六條　項目實施機構可依法通過政府采購方式委托專家或第三方專業機構，編制項目物有所值評價報告。受托專家或第三方專業機構應獨立、客觀、科學地進行項目評價、論證，并對報告內容負責。

第七條　各級財政部門應當會同同級行業主管部門根據項目實施方案共同對物有所值評價報告進行審核。物有所值評價審核未通過的，項目實施機構可對實施方案進行調整后重新提請本級財政部門和行業主管部門審核。

第八條　經審核通過物有所值評價的項目，由同級財政部門依據項目實施方案和物有所值評價報告組織編制財政承受能力論證報告，統籌本級全部已實施和擬實施PPP項目的各年度支出責任，并綜合考慮行業均衡性和PPP項目開發計劃后，出具財政承受能力論證報告審核意見。

第九條　各級財政部門應當建立本地區PPP項目開發目錄，將經審核通過物有所值評價和財政承受能力論證的項目納入PPP項目開發目錄管理。

第三章　項目政府采購管理

第十條　對于納入PPP項目開發目錄的項目，項目實施機構應根據物有所值評價和財政承受能力論證審核結果完善項目實施方案，報本級人民政府審核。本級人民政府審核同意后，由項目實施機構按照政府采購管理相關規定，依法組織開展社會資本方采購工作。

項目實施機構可以依法委托采購代理機構辦理采購。

第十一條　項目實施機構應當優先采用公開招標、競爭性談判、競爭性磋商等競爭性方式采購社會資本方，鼓勵社會資本積極參與、充分競爭。根據項目需求必須采用單一來源采購方式的，應當嚴格符合法定條件和程序。

第十二條　項目實施機構應當根據項目特點和建設運營需求，綜合考慮專業資質、技術能力、管理經驗和財務實力等因素合理設置社會資本的資格條件，保證國有企業、民營企業、外資企業平等參與。

第十三條　項目實施機構應當綜合考慮社會資本競爭者的技術方案、商務報價、融資能力等因素合理設置采購評審標準，確保項目的長期穩定運營和質量效益提升。

第十四條　參加采購評審的社會資本所提出的技術方案內容最終被全部或部分采納，但經采購未中選的，財政部門應會同行業主管部門對其前期投入成本予以合理補償。

第十五條　各級財政部門應當加強對PPP項目采購活動的支持服務和監督管理，依托政府采購平臺和PPP綜合信息平臺，及時充分向社會公開PPP項目采購信息，包括資格預審文件及結果、采購文件、響應文件提交情況及評審結果等，確保采購過程和結果公開、透明。

第十六條　采購結果公示結束后、PPP項目合同正式簽訂前，項目實施機構應將PPP項目合同提交行業主管部門、財政部門、法制部門等相關職能部門審核后，報本級人民政府批準。

第十七條　PPP項目合同審核時，應當對照項目實施方案、物有所值評價報告、財政承受能力論證報告及采購文件，檢查合同內容是否發生實質性變更，并重點審核合同是否滿足以下要求：

（一）合同應當根據實施方案中的風險分配方案，在政府與社會資本雙方之間合理分配項目風險，并確保應由社會資本方承擔的風險實現了有效轉移；

（二）合同應當約定項目具體產出標準和績效考核指標，明確項目付費與績效評價結果掛鉤；

（三）合同應當綜合考慮項目全生命周期內的成本核算范圍和成本變動因素，設定項目基準成本；

（四）合同應當根據項目基準成本和項目資本金財務內部收益率，參照工程竣工決算合理測算確定項目的補貼或收費定價基準。項目收入基準以外的運營風險由項目公司承擔；

（五）合同應當合理約定項目補貼或收費定價的調整周期、條件和程序，作為項目合作期限內行業主管部門和財政部門執行補貼或收費定價調整的依據。

第四章　項目財政預算管理

第十八條　行業主管部門應當根據預算管理要求，將PPP項目合同中約定的政府跨年度財政支出責任納入中期財政規劃，經財政部門審核匯總后，報本級人民政府審核，保障政府在項目全生命周期內的履約能力。

第十九條　本級人民政府同意納入中期財政規劃的PPP項目，由行業主管部門按照預算編制程序和要求，將合同中符合預算管理要求的下一年度財政資金收支納入預算管理，報請財政部門審核后納入預算草案，經本級政府同意后報本級人民代表大會審議。

第二十條　行業主管部門應按照預算編制要求，編報PPP項目收支預算：

（一）收支測算。每年7月底之前，行業主管部門應按照當年PPP項目合同約定，結合本年度預算執行情況、支出績效評價結果等，測算下一年度應納入預算的PPP項目收支數額。

（二）支出編制。行業主管部門應將需要從預算中安排的PPP項目支出責任，按照相關政府收支分類科目、預算支出標準和要求，列入支出預算。

（三）收入編制。行業主管部門應將政府在PPP項目中獲得的收入列入預算。

（四）報送要求。行業主管部門應將包括所有PPP項目全部收支在內的預算，按照統一的時間要求報同級財政部門。

第二十一條　財政部門應對行業主管部門報送的PPP項目財政收支預算申請進行認真審核，充分考慮績效評價、價格調整等因素，合理確定預算金額。

第二十二條　PPP項目中的政府收入，包括政府在PPP項目全生命周期過程中依據法律和合同約定取得的資產權益轉讓、特許經營權轉讓、股息、超額收益分成、社會資本違約賠償和保險索賠等收入，以及上級財政撥付的PPP專項獎補資金收入等。

第二十三條　PPP項目中的政府支出，包括政府在PPP項目全生命周期過程中依據法律和合同約定需要從財政資金中安排的股權投資、運營補貼、配套投入、風險承擔，以及上級財政對下級財政安排的PPP專項獎補資金支出。

第二十四條　行業主管部門應當會同各級財政部門做好項目全生命周期成本監測工作。每年一季度前，項目公司（或社會資本方）應向行業主管部門和財政部門報送上一年度經第三方審計的財務報告及項目建設運營成本說明材料。項目成本信息要通過PPP綜合信息平臺對外公示，接受社會監督。

第二十五條　各級財政部門應當會同行業主管部門開展PPP項目績效運行監控，對績效目標運行情況進行跟蹤管理和定期檢查，確保階段性目標與資金支付相匹配，開展中期績效評估，最終促進實現項目績效目標。監控中發現績效運行與原定績效目標偏離時，應及時采取措施予以糾正。

第二十六條　社會資本方違反PPP項目合同約定，導致項目運行狀況惡化，危及國家安全和重大公共利益，或嚴重影響公共產品和服務持續穩定供給的，本級人民政府有權指定項目實施機構或其他機構臨時接管項目，直至項目恢復正常經營或提前終止。臨時接管項目所產生的一切費用，根據合作協議約定，由違約方單獨承擔或由各責任方分擔。

第二十七條　各級財政部門應當會同行業主管部門在PPP項目全生命周期內，按照事先約定的績效目標，對項目產出、實際效果、成本收益、可持續性等方面進行績效評價，也可委托第三方專業機構提出評價意見。

第二十八條　各級財政部門應依據績效評價結果合理安排財政預算資金。

對于績效評價達標的項目，財政部門應當按照合同約定，向項目公司或社會資本方及時足額安排相關支出。

對于績效評價不達標的項目，財政部門應當按照合同約定扣減相應費用或補貼支出。

第五章　項目資產負債管理

第二十九條　各級財政部門應會同相關部門加強PPP項目涉及的國有資產管理，督促項目實施機構建立PPP項目資產管理臺賬。政府在PPP項目中通過存量國有資產或股權作價入股、現金出資入股或直接投資等方式形成的資產，應作為國有資產在政府綜合財務報告中進行反映和管理。

第三十條　存量PPP項目中涉及存量國有資產、股權轉讓的，應由項目實施機構會同行業主管部門和財政部門按照國有資產管理相關辦法，依法進行資產評估，防止國有資產流失。

第三十一條　PPP項目中涉及特許經營權授予或轉讓的，應由項目實施機構根據特許經營權未來帶來的收入狀況，參照市場同類標準，通過競爭性程序確定特許經營權的價值，以合理價值折價入股、授予或轉讓。

第三十二條　項目實施機構與社會資本方應當根據法律法規和PPP項目合同約定確定項目公司資產權屬。對于歸屬項目公司的資產及權益的所有權和收益權，經行業主管部門和財政部門同意，可以依法設置抵押、質押等擔保權益，或進行結構化融資，但應及時在財政部PPP綜合信息平臺上公示。項目建設完成進入穩定運營期后，社會資本方可以通過結構性融資實現部分或全部退出，但影響公共安全及公共服務持續穩定提供的除外。

第三十三條　各級財政部門應當會同行業主管部門做好項目資產移交工作。

項目合作期滿移交的，政府和社會資本雙方應按合同約定共同做好移交工作，確保移交過渡期內公共服務的持續穩定供給。項目合同期滿前，項目實施機構或政府指定的其他機構應組建項目移交工作組，對移交資產進行性能測試、資產評估和登記入賬，項目資產不符合合同約定移交標準的，社會資本應采取補救措施或賠償損失。

項目因故提前終止的，除履行上述移交工作外，如因政府原因或不可抗力原因導致提前終止的，應當依據合同約定給予社會資本相應補償，并妥善處置項目公司存續債務，保障債權人合法權益；如因社會資本原因導致提前終止的，應當依據合同約定要求社會資本承擔相應賠償責任。

第三十四條　各級財政部門應當會同行業主管部門加強對PPP項目債務的監控。PPP項目執行過程中形成的負債，屬于項目公司的債務，由項目公司獨立承擔償付義務。項目期滿移交時，項目公司的債務不得移交給政府。

第六章　監督管理

第三十五條　各級財政部門應當會同行業主管部門加強對PPP項目的監督管理，切實保障項目運行質量，嚴禁以PPP項目名義舉借政府債務。

財政部門應當會同相關部門加強項目合規性審核，確保項目屬于公共服務領域，并按法律法規和相關規定履行相關前期論證審查程序。項目實施不得采用建設—移交方式。

政府與社會資本合資設立項目公司的，應按照《公司法》等法律規定以及PPP項目合同約定規范運作，不得在股東協議中約定由政府股東或政府指定的其他機構對社會資本方股東的股權進行回購安排。

財政部門應根據財政承受能力論證結果和PPP項目合同約定，嚴格管控和執行項目支付責任，不得將當期政府購買服務支出代替PPP項目中長期的支付責任，規避PPP項目相關評價論證程序。

第三十六條　各級財政部門應依托PPP綜合信息平臺，建立PPP項目庫，做好PPP項目全生命周期信息公開工作，保障公眾知情權，接受社會監督。

項目準備、采購和建設階段信息公開內容包括PPP項目的基礎信息和項目采購信息，采購文件，采購成交結果，不涉及國家秘密、商業秘密的項目合同文本，開工及竣工投運日期，政府移交日期等。項目運營階段信息公開內容包括PPP項目的成本監測和績效評價結果等。

財政部門信息公開內容包括本級PPP項目目錄、本級人大批準的政府對PPP項目的財政預算、執行及決算情況等。

第三十七條　財政部駐各地財政監察專員辦事處應對PPP項目財政管理情況加強全程監督管理，重點關注PPP項目物有所值評價和財政承受能力論證、政府采購、預算管理、國有資產管理、債務管理、績效評價等環節，切實防范財政風險。

第三十八條　對違反本辦法規定實施PPP項目的，依據《預算法》、《政府采購法》及其實施條例、《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規追究有關人員責任；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第七章　附　　則

第三十九條　本辦法由財政部負責解釋。

第四十條　本辦法自印發之日起施行。

罰沒財物和追回贓款贓物管理辦法

（1986年12月31日（86）財預字第228號發布　自1987年1月1日起施行）

第一章　總　　則

第一條　為了加強對罰沒財物和追回贓款贓物的財務管理，維護社會主義法制，根據打擊經濟犯罪活動發展的新情況，制定本辦法。

第二條　依法查處走私販私、投機倒把、違反物價管理等違法犯罪案件的罰沒款和沒收物資，稱“罰沒財物”；依法查處追回貪污盜竊、行賄受賄等違法犯罪案件的財物，稱“追回贓款贓物。”

第三條　本辦法適用于：

一、海關、工商行政管理、物價管理等行政執法機關依法查處走私販私、投機倒把、違反物價管理等違法、違章案件的罰沒財物；

二、公安機關、人民檢察院、人民法院等政法機關（均包括軍事、鐵道、交通等專門政法機關，下同），依法查處違反治安管理和各類違法案件的罰沒財物和追回的贓款、贓物；

三、交通、林業、外匯、漁政、城建、土地管理、標準計量、煙草專賣、醫藥衛生、勞動安全以及其他國家經濟管理部門，依照有關法律、法規查處違法、違章案件的罰沒財物；

四、國營企業、事業單位、機關團體內部查處的不構成刑事犯罪的貪污、盜竊等案件追回的贓款、贓物。

以上一、二、三款所列各行政執法機關、政法機關和國家經濟管理部門統稱執法機關。

第四條　違反財經紀律、稅收法規、業務章程、合同協議的罰款處理，應執行有關的財政財務制度，不適用本辦法。

第二章　罰沒財物及追回贓款、贓物的管理和處理

第五條　各級執法機關應當加強對罰沒財物（包括扣留財物）憑證的管理和會計核算工作。中央級執法機關的憑證，由海關總署、國家外匯管理局、鐵道部等主管機關統一制發；地方各級執法機關的憑證，由省或縣、市財政機關統一制發；要建立嚴格的憑證領用繳銷制度，罰沒財物的驗收、保管制度，財物交接制度和結算對賬制度。

第六條　各種罰沒財物以及追回的贓款、贓物，任何部門、單位和個人，都不得挪用、調換、壓價私分或變相私分。

第七條　執法機關依法追回貪污、盜竊等案件的贓款、贓物，按下列原則處理：

一、原屬國營企業、事業單位、機關團體和城鄉集體所有制單位的財物，除政法機關判歸原單位者外，一律上繳國庫。判決原則，由中央政法機關另定。

二、原屬個人合法財物，單位的黨費、團費、工會經費，以及職工食堂等集體福利事業單位的財物，均發還原主。

三、追回屬于受賄、行賄的財物一律上繳國庫。

第八條　國營企業、事業單位和機關團體內部查處的，不構成刑事犯罪的貪污、盜竊等案件追回的贓款、贓物，原則上報經上級主管部門審查核準后歸原單位注銷懸賬；原單位已作損失核銷了的，一律上繳國庫。

第九條　罰沒物資和追回應上繳國庫的贓物，根據不同性質和用途，按下列原則處理：

一、屬于商業部門經營的商品，由執法機關、財政機關、接收單位會同有關部門按質論價，交由國營商業單位納入正常銷售渠道變價處理。參與作價的部分，不得內部選購。

二、屬于專管機關管理或專營企業經營的財物，如金銀、外幣、有價證券、文物、毒品等，應及時交由專管機關或專營企業收兌或收購。

三、屬于政治性、破壞性物品，無償交由專管機關處理。

四、屬于淫穢物品、吸毒用具等違禁品，以及其他無保管價值的物品，由收繳機關按有關規定處理。

第十條　收繳機關按規定核準處理的罰沒物資和贓物，都要開列清單（必要時拍照），隨繳庫憑證存檔備查。

第三章　罰沒收入、贓款和贓物變價款的收繳和處理

第十一條　執法機關依法收繳的罰沒款、贓款和沒收物資、贓物的變價款一律作為國家“罰沒收入”或“追回贓款和贓物變價款收入”，如數上繳國庫。任何機關都不得截留、坐支。對截留、坐支或拖交的，財政機關有權扣發其機關經費或通知銀行從其經費存款中扣交。除因錯案可予以退還外，財政機關不得辦理收入退庫。

第十二條　海關、工商行政管理機關、物價管理機關和各國家經濟管理部門，查處的罰沒款和沒收物資變價款，由查處機關依法上繳國庫。

第十三條　公安機關、人民檢察院、人民法院直接查處的罰沒款和沒收物資變價款，追回應上繳國庫的贓款和贓物變價款，由查處機關依法上繳國庫。

第十四條　國營企業、事業單位和機關團體內部查處追回應上繳國庫的贓款和贓物變價款，由發案單位上繳國庫；移送政法機關結案的，由政法機關上繳國庫。

第十五條　上繳國庫的罰沒收入，按下列規定分別劃歸中央財政和地方財政：

一、海關、國家外匯管理局、鐵道部等隸屬中央的執法機關的罰沒收入，50%上交中央財政，50%上交地方財政。

二、工商行政管理機關、公安機關、人民檢察院、人民法院，以及隸屬地方的國家經濟管理部門查處或判處的罰沒收入，全部上交地方財政。

第十六條　各政法機關判處和國營企業、事業單位、機關團體內部查處的上繳國庫的贓款和贓物變價款，不論發案單位的財務隸屬關系，一律上交地方財政。

第四章　獎　　勵

第十七條　為鼓勵人民群眾揭發檢舉犯罪活動，對各類案件的下列告發人，可酌發獎金：

一、城鄉居民；

二、揭發與本職工作無關案件的職工；

三、港澳同胞、華僑；

四、外國人。

案件告發人的獎金，按其貢獻大小，在每案罰沒收入總額的10%以內掌握（必要時對無罰沒收入的告發人也可酌情發給），但一般不超過1000元。

有特殊貢獻的案件告發人的獎金，可以報經省以上執法機關特案批準，不受限額控制。海關發給案件告發人的獎金額度，按“海關獎勵緝私辦法”執行。

農村鄉鎮等集體所有制單位協助破案的應發獎金，由辦案機關在每案罰沒收入總額的10%以內掌握，但不得超過1萬元。

第十八條　各執法機關對執法干部，原則上執行國家機關統一的獎勵制度，堅持結合工作考績，同本機關職工一道評獎。對第一線查緝重大案件的破案有功人員，可經省以上執法機關批準，發給重大案件查緝破案獎，或在年度慶功評比時給予一次性的嘉獎。

第十九條　反走私任務較重的海關和廣東、福建、浙江東南沿海三省，可由同級財政部門增撥一筆獎勵基金。海關系統的獎勵基金管理方法，由海關總署商財政部制定下達；東南沿海三省的獎勵基金，由三省打擊走私領導小組辦公室比照海關部署的規定，商三省財政機關制定下達。

上述一次性嘉獎的獎金和獎勵基金由同級財政機關專項核撥。

第五章　辦案費用補助的撥付和使用

第二十條　各級執法機關的正常經費原則上一律納入行政事業經費預算管理。不屬于正常經費預算范圍的開支（如大宗罰沒物資保管費用、告發檢舉人獎金等），以及特殊情況下的必不可少的辦案業務開支，可由各級執法機關的主管部門向同級財政機關編報“辦案費用補助”專項支出預算。

第二十一條　“辦案費用補助”主要開支范圍如下：

一、按規定發給案件告發人的獎金和發給協助破案的農村鄉鎮集體所有制單位的獎金；

二、扣留和罰沒物資的運輸、倉儲（包括簡易倉棚修建）、整理等費用；

三、偵緝調查補助費。包括偵破、調研、審理案件的差旅費、辦案專業會議等補助費；

四、辦案專用車、船的燃料及修理補助費；

五、辦案業務費補助。包括辦案宣傳費、大宗文卷資料印刷費，化驗鑒定等補助費；

六、其他費用補助。包括分給聯合辦案單位的辦案補助費、告發、告密人接待費，按規定發給第一線執法人員的一次性獎金，以及同級財政機關批準列支的其他特殊開支。

“辦案費用補助”不得用于增加人員編制開支和基本建設支出；嚴禁給執法人員濫發獎金。

第二十二條　“辦案費用補助”的經費領撥關系規定如下：

一、海關總署、國家外匯管理局、鐵道部等隸屬中央的執法機關，由各機關的主管部門向財政部領報。

二、工商行政管理局、物價局、公安機關、人民檢察院、人民法院，以及其他隸屬地方的執法機關向同級地方財政機關領報。

第二十三條　“辦案費用補助”一律納入國家支出預算管理。事先編報預算，事后編報決算，事中編報預算執行情況報表。并參照行政事業單位會計制度單獨進行會計核算。

第二十四條　各級財政機關對執法機關必不可少的辦案費用，要予以保證。不受罰沒收入多少的限制。

辦案費用補助，也可以由省、自治區、直轄市決定，納入各執法機關的行政事業經費統一安排管理，不另專項核撥。

第六章　附　　則

第二十五條　各級財政機關，應當配備專人負責罰沒財物和追回贓款、贓物的預算管理。

第二十六條　本辦法自1987年1月1日起執行。我部1982年〔82〕財預字第91號發布的《關于罰沒財物管理辦法》和〔82〕財預字第78號發布的《關于追回贓款、贓物的財務處理辦法》及其有關的補充規定、解釋等同時廢止。各級人民政府和有關主管部門過去發布的有關規定，與本辦法有抵觸的，亦同時失效并應明文通知修改。

第二十七條　各省、自治區、直轄市人民政府，可依據本辦法制定具體實施辦法，一并下達。中央各有關執法機關和人民解放軍有關部門，可根據本辦法規定的原則，制定本系統的單項實施辦法，征得財政部同意后聯合下達。

罰款決定與罰款收繳分離實施辦法

（1997年11月17日中華人民共和國國務院令第235號發布　自1998年1月1日起施行）

第一條　為了實施罰款決定與罰款收繳分離，加強對罰款收繳活動的監督，保證罰款及時上繳國庫，根據《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱行政處罰法）的規定，制定本辦法。

第二條　罰款的收取、繳納及相關活動，適用本辦法。

第三條　作出罰款決定的行政機關應當與收繳罰款的機構分離；但是，依照行政處罰法的規定可以當場收繳罰款的除外。

第四條　罰款必須全部上繳國庫，任何行政機關、組織或者個人不得以任何形式截留、私分或者變相私分。

行政機關執法所需經費的撥付，按照國家有關規定執行。

第五條　經中國人民銀行批準有代理收付款項業務的商業銀行、信用合作社（以下簡稱代收機構），可以開辦代收罰款的業務。

具體代收機構由縣級以上地方人民政府組織本級財政部門、中國人民銀行當地分支機構和依法具有行政處罰權的行政機關共同研究，統一確定。海關、外匯管理等實行垂直領導的依法具有行政處罰權的行政機關作出罰款決定的，具體代收機構由財政部、中國人民銀行會同國務院有關部門確定。依法具有行政處罰權的國務院有關部門作出罰款決定的，具體代收機構由財政部、中國人民銀行確定。

代收機構應當具備足夠的代收網點，以方便當事人繳納罰款。

第六條　行政機關應當依照本辦法和國家有關規定，同代收機構簽訂代收罰款協議。

代收罰款協議應當包括下列事項：

（一）行政機關、代收機構名稱；

（二）具體代收網點；

（三）代收機構上繳罰款的預算科目、預算級次；

（四）代收機構告知行政機關代收罰款情況的方式、期限；

（五）需要明確的其他事項。

自代收罰款協議簽訂之日起15日內，行政機關應當將代收罰款協議報上一級行政機關和同級財政部門備案；代收機構應當將代收罰款協議報中國人民銀行或者其當地分支機構備案。

第七條　行政機關作出罰款決定的行政處罰決定書應當載明代收機構的名稱、地址和當事人應當繳納罰款的數額、期限等，并明確對當事人逾期繳納罰款是否加處罰款。

當事人應當按照行政處罰決定書確定的罰款數額、期限，到指定的代收機構繳納罰款。

第八條　代收機構代收罰款，應當向當事人出具罰款收據。

罰款收據的格式和印制，由財政部規定。

第九條　當事人逾期繳納罰款，行政處罰決定書明確需要加處罰款的，代收機構應當按照行政處罰決定書加收罰款。

當事人對加收罰款有異議的，應當先繳納罰款和加收的罰款，再依法向作出行政處罰決定的行政機關申請復議。

第十條　代收機構應當按照代收罰款協議規定的方式、期限，將當事人的姓名或者名稱、繳納罰款的數額、時間等情況書面告知作出行政處罰決定的行政機關。

第十一條　代收機構應當按照行政處罰法和國家有關規定，將代收的罰款直接上繳國庫。

第十二條　國庫應當按照《中華人民共和國國家金庫條例》的規定，定期同財政部門和行政機關對賬，以保證收受的罰款和上繳國庫的罰款數額一致。

第十三條　代收機構應當在代收網點、營業時間、服務設施、繳款手續等方面為當事人繳納罰款提供方便。

第十四條　財政部門應當向代收機構支付手續費，具體標準由財政部制定。

第十五條　法律、法規授權的具有管理公共事務職能的組織和依法受委托的組織依法作出的罰款決定與罰款收繳，適用本辦法。

第十六條　本辦法由財政部會同中國人民銀行組織實施。

第十七條　本辦法自1998年1月1日起施行。

罰款代收代繳管理辦法

（1998年5月28日　財預字〔1998〕201號）

第一章　總　　則

第一條　為了加強罰款收繳入庫的管理，根據《中華人民共和國行政處罰法》、《罰款決定與罰款收繳分離實施辦法》、《中華人民共和國國家金庫條例》等有關法律、法規的規定，制定本辦法。

第二條　具有行政處罰權的行政機關及法律、法規授權或依法受行政機關委托實施行政處罰的組織（以下簡稱行政機關），實行罰款決定與罰款收繳分離的，其罰款的收繳，適用本辦法。

行政機關按法律規定實行當場收繳罰款的，其罰款的收繳，不適用本辦法。

第二章　罰款代收機構

第三條　海關、外匯管理等實行垂直領導的依法具有行政處罰權的行政機關所處的罰款，由國有商業銀行分支機構代收。國有商業銀行代收有困難的，經財政部駐當地財政監察專員辦事機構、中國人民銀行當地分支機構協商確定，委托其他商業銀行代收。

第四條　依法具有行政處罰權的國務院有關部門處以的罰款，由國有商業銀行分支機構代收。

第五條　具有行政處罰權的地方行政機關所處的罰款，由縣級以上地方人民政府組織本級財政部門、中國人民銀行當地分支機構和依法具有行政處罰權的行政機關共同研究，統一確定代收機構。

第三章　罰款收據

第六條　代收機構代收罰款，必須使用全國統一格式的“代收罰款收據”。

第七條　“代收罰款收據”一式四聯（每聯規格：9.5公分×17.5公分，具體格式附后）：

第一聯，收據（白紙黑油墨），由代收機構收款蓋章后退繳款人。

第二聯，存根（白紙紅油墨），由代收機構收款蓋章后作收入憑證留存。

第三聯，回執（白紙綠油墨），代收機構收款蓋章后退作出處罰決定的行政機關。

第四聯，報查（白紙紫油墨），代收機構收款蓋章后，隨一般繳款書的第五聯（報查聯）送國庫，國庫收款后送財政部門。

第八條　“代收罰款收據”由省級政府財政部門按統一格式指定企業印制，其他任何單位和個人不得印制。

“代收罰款收據”由省級財政部門負責組織發放。財政部門必須保證供應，并不得向領取收據的單位收取費用。

第四章　罰款收繳

第九條　代收機構應根據與行政機關簽訂的代收罰款協議，嚴格履行代收代繳罰款義務，加強對罰款代收工作的管理。經辦人對單位和個人繳納罰款，應認真辦理，不得拒收罰款。

第十條　代收機構應根據行政機關的行政處罰決定書決定的罰款數額收取罰款。對逾期繳納罰款的單位和個人，行政處罰決定書明確需要加處罰款的，根據逾期天數加收罰款。行政處罰決定書沒有明確需要加處罰款的，代收機構不得自行加收罰款。

第十一條　代收機構代收的罰款，應統一使用“待結算財政款項”科目的“待報解預算收入（罰款收入）”專戶核算，并于當日辦理繳庫；當日來不及辦理的，應于次日（節假日順延）辦理，不得占壓、挪用。

代收機構不參加票據交換、罰款不能直接繳入當地國庫的，代收機構應于當日將代收的罰款（附“代收罰款收據”三、四聯）上劃管轄行。管轄行對上劃的罰款，應于當日或次日（節假日順延）辦理繳庫。

第十二條　代收機構代收的罰款和代收機構管轄行收到上劃的罰款，應按行政機關的隸屬關系和罰款收入的預算科目、預算級次就地繳入中央國庫和地方國庫。代收機構或管轄行在辦理繳庫時，應填寫“一般繳款書”，其中，“繳款單位”一欄，“全稱”按行政機關全稱填寫，其他各項，根據《中華人民共和國國家金庫條例》及其實施細則的要求填寫。

繳款書第一聯，代收機構蓋章后連同代收罰款收據第三聯送作出處罰決定的行政機關；第二聯，代收機構留作付款憑證。第三-五聯（附“代收罰款收據”第四聯），由代收機構或管轄行通過票據交換，送當地國庫。國庫收款蓋章后，第三聯留存作收入憑證；第四、五聯（附代收罰款收據第四聯）按預算級次分送財政部門：屬于中央的罰款收入，退財政部駐當地財政監察專員辦事機構；屬于地方的罰款收入，退同級財政部門；屬于中央與地方分成的罰款收入，代收罰款收據第四聯和繳款書第五聯退財政部駐當地財政監察專員辦事機構，繳款書第四聯退地方同級財政部門。

第十三條　代收機構只辦理罰款的代收與繳庫。凡錯繳和多繳的罰款，以及經行政機關復議后不應處罰的罰款須辦理退付的，應由作出處罰決定的行政機關提出申請，報經同級財政部門（繳入中央國庫的，報財政部駐當地財政監察專員辦事機構）審查批準后，由財政部門開具收入退還書，分別從中央國庫和地方國庫退付。代收機構不得從罰款收入中沖退。

第五章　代收手續費

第十四條　財政部門按代收機構管轄行繳入國庫罰款總額0.5%的比例，按季支付手續費。其中，繳入中央國庫的，手續費由各地財政監察專員辦事機構支付，繳入地方國庫的，由地方同級財政部門支付。

第十五條　代收機構應于每季終了后3日內，將上季代收并繳入中央和地方國庫的各項罰款分別匯總，填寫罰款匯總表（格式附后），分送財政部駐各地財政監察專員辦事機構和地方財政部門、作出處罰決定的行政機關核對。財政監察專員辦事機構和地方財政部門收到代收機構報送的罰款匯總表，應與國庫轉來的繳款書及所附“代收罰款收據”進行核對，審核完畢按實際入庫數支付上季手續費。

第六章　監　　督

第十六條　作出罰款決定的行政機關財務部門應按月與委托的代收機構就罰款收入的代收情況進行對賬，對未到指定代收機構繳納罰款的，應責成被處罰單位和個人繳納并加處罰款。

第十七條　各級財政部門應按月與國庫、作出罰款決定的行政機關就罰款收入的收繳情況進行對賬檢查，對賬中發現的問題，應通知有關單位及時糾正。

第十八條　各級國庫有權對代收機構代收罰款的情況進行監督檢查。對違反規定，拒收和占壓、挪用代收罰款收入的，應依法進行處理。

第十九條　各級財政部門對同級行政機關罰款的收繳情況，有權進行監督檢查，對違反規定拒不執行罰款決定與罰款收繳分離規定，截留、挪用應繳罰款收入的，應按《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》予以處理。

第二十條　代收機構、行政機關應按照國庫和財政部門的要求，如實提供必要的資料，認真配合國庫、財政機關的檢查工作。

第二十一條　代收機構不履行代收協議所規定義務的，由確定代收機構的部門取消其代收罰款的資格，并按規定重新確定代收機構。

第七章　附　　則

第二十二條　人民法院和人民檢察院所處罰款的收繳，比照本辦法的規定辦理。

第二十三條　稅務部門所處稅收罰款的收繳，仍按現行辦法辦理。

第二十四條　各地財政監察專員辦事機構支付罰款代收手續費以及其他相關費用，由財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處根據實際應付數按季匯總報財政部。經財政部與中央總金庫核對無誤后，由財政部下撥到各財政監察專員辦事處，各專員辦事處轉撥到所屬辦事機構。

第二十五條　本辦法由財政部會同中國人民銀行解釋。

第二十六條　本辦法自頒布之日起實行。其他有關罰款收繳的規定與本辦法不一致的，以本辦法為準。