第七章　社會保險費征繳

第五十七條　〔用人單位社會保險登記〕

用人單位應當自成立之日起三十日內憑營業執照、登記證書或者單位印章，向當地社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。社會保險經辦機構應當自收到申請之日起十五日內予以審核，發給社會保險登記證件。

用人單位的社會保險登記事項發生變更或者用人單位依法終止的，應當自變更或者終止之日起三十日內，到社會保險經辦機構辦理變更或者注銷社會保險登記。

工商行政管理部門、民政部門和機構編制管理機關應當及時向社會保險經辦機構通報用人單位的成立、終止情況，公安機關應當及時向社會保險經辦機構通報個人的出生、死亡以及戶口登記、遷移、注銷等情況。

條文注釋

［用人單位如何進行社會保險登記］

用人單位一經成立就應當自成立之日起30日內憑營業執照、登記證書或者單位印章，向當地社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。按照我國有關法律、法規的規定，公司、非公司企業法人、個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶等營利性組織需在工商行政管理部門辦理登記，取得營業執照。事業單位、社會團體、民辦非企業單位等非營利組織需在機構編制管理機關、民政部門等有關主管部門辦理登記，取得登記證書。上述兩類組織辦理社會保險登記，須持營業執照或者登記證書。而黨政機關、人民團體等依法不屬于登記范圍的組織不需要辦理登記，本身沒有營業執照或者登記證書，只需持單位印章辦理社會保險登記。

用人單位應當按照要求填寫登記表格，向當地社會保險經辦機構提交社會保險登記申請。社會保險經辦機構應當自收到申請之日起15日內予以審核；符合要求的，予以登記，發給國務院社會保險行政部門統一印制的社會保險登記證件。社會保險登記事項目前主要包括：單位名稱、住所或地址、單位類型、組織機構代碼、法定代表人或者負責人、開戶銀行賬號等與社會保險有關的事項。

［用人單位如何進行社會保險變更登記］

用人單位的社會保險登記事項發生變更，應當自變更之日起30日內持社會保險登記證件到原先辦理登記的社會保險經辦機構辦理變更登記。用人單位應當按照要求填寫變更登記表格，向原社會保險登記機構提交變更登記申請，并提供有關登記事項發生變更的證明材料。變更登記表格和有關材料經社會保險經辦機構審核，符合要求的，歸入用人單位社會保險登記檔案。社會保險變更登記的內容涉及社會保險登記證件的內容，需更換社會保險登記證件的，社會保險經辦機構應當收回原社會保險登記證件，并按更改后的內容，重新核發社會保險登記證件。

［用人單位如何進行社會保險注銷登記］

用人單位發生解散、破產、撤銷、合并以及其他情形依法終止時，應當及時向原先辦理登記的社會保險經辦機構申請辦理注銷社會保險登記。辦理注銷登記時，應當提交注銷登記申請、法律文書或其他有關注銷文件。經社會保險經辦機構核準，注銷用人單位的社會保險登記，并繳銷社會保險登記證件。在辦理注銷社會保險登記前，用人單位應當結清應繳納的社會保險費、滯納金、罰款。

配套規定

《社會保險費征繳暫行條例》（1999年1月22日）

第七條　繳費單位必須向當地社會保險經辦機構辦理社會保險登記，參加社會保險。

登記事項包括：單位名稱、住所、經營地點、單位類型、法定代表人或者負責人、開戶銀行賬號以及國務院勞動保障行政部門規定的其他事項。

第八條　本條例施行前已經參加社會保險的繳費單位，應當自本條例施行之日起6個月內到當地社會保險經辦機構補辦社會保險登記，由社會保險經辦機構發給社會保險登記證件。

本條例施行前尚未參加社會保險的繳費單位應當自本條例施行之日起30日內，本條例施行后成立的繳費單位應當自成立之日起30日內，持營業執照或者登記證書等有關證件，到當地社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。社會保險經辦機構審核后，發給社會保險登記證件。

社會保險登記證件不得偽造、變造。

社會保險登記證件的樣式由國務院勞動保障行政部門制定。

第九條　繳費單位的社會保險登記事項發生變更或者繳費單位依法終止的，應當自變更或者終止之日起30日內，到社會保險經辦機構辦理變更或者注銷社會保險登記手續。

《社會保險登記管理暫行辦法》（1999年3月19日）

第四條　社會保險經辦機構應當與有關部門相互配合，加強對社會保險登記的管理。

第五十八條　〔個人社會保險登記〕

用人單位應當自用工之日起三十日內為其職工向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。未辦理社會保險登記的，由社會保險經辦機構核定其應當繳納的社會保險費。

自愿參加社會保險的無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員，應當向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。

國家建立全國統一的個人社會保障號碼。個人社會保障號碼為公民身份號碼。

條文注釋

本條是關于個人社會保險登記的規定。參保個人的社會保險登記是其繳納社會保險費、享受社會保險待遇的基礎。《社會保險費征繳暫行條例》及《社會保險登記管理暫行辦法》只規定了用人單位的社會保險登記，實踐中還會涉及職工及靈活就業人員個人的社會保險登記。本條為此分別對職工和靈活就業人員的社會保險登記進行了規定，完善了社會保險登記制度。

職工如何由用人單位代為辦理個人社會保險登記

用人單位應當自用工之日起30日內為其職工向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。因為按勞動合同法的規定，用人單位自用工之日起即與勞動者建立勞動關系。用工之日，指用人單位實際用工，勞動者實際提供勞動之日。已簽訂勞動合同但未實際用工的，自實際用工之日起建立勞動關系。已實際用工，但未簽訂勞動合同的，不影響勞動關系的建立。建立勞動關系后，用人單位就有義務為職工辦理社會保險登記。用人單位應當在30日的期限內盡快為職工辦理登記。職工個人的社會保險登記不是一次性的，登記事項發生變化的，用人單位應當向社會保險經辦機構申請辦理變更登記。職工變更用人單位的，新的用人單位應當自用工之日起30日內為其向社會保險經辦機構申請辦理登記。

用人單位未辦理社會保險登記的，本條規定由社會保險經辦機構核定其應當繳納的社會保險費。這是本法的新規定。對此，《社會保險費征繳暫行條例》只規定了罰款。為了加強社會保險費的征繳，保障職工的社會保險權益，本法除了規定罰款外，還規定由社會保險經辦機構核定其應當繳納的社會保險費。實踐中，社會保險經辦機構可以通過查閱用人單位職工名冊、工資表等資料，獲取該用人單位有關職工人數、工資總額等數據，核定其應當繳納的社會保險費。

配套規定

《社會保險登記管理暫行辦法》（1999年3月19日）

第五條　從事生產經營的繳費單位自領取營業執照之日起30日內、非生產經營性單位自成立之日起30日內，應當向當地社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。條例施行前尚未參加社會保險的繳費單位，應當依據條例第八條，持本辦法第七條規定的證件和資料到當地社會保險經辦機構辦理社會保險登記。

條例施行前已經參加社會保險的繳費單位，應當按照前款規定到當地社會保險經辦機構補辦社會保險登記。

第六條　社會保險登記實行屬地管理。

繳費單位具有異地分支機構的，分支機構一般應當作為獨立的繳費單位，向其所在地的社會保險經辦機構單獨申請辦理社會保險登記。

跨地區的繳費單位，其社會保險登記地由相關地區協商確定。意見不一致時，由上一級社會保險經辦機構確定登記地。

第五十九條　〔社會保險費征收〕

縣級以上人民政府加強社會保險費的征收工作。

社會保險費實行統一征收，實施步驟和具體辦法由國務院規定。

條文注釋

［社會保險費應如何征收］

（1）縣級以上人民政府加強社會保險費的征收工作。我國是繳費制的社會保險制度，征收社會保險費是社會保險制度建立的物質基礎，沒有社會保險費的按時足額征收，就無法形成持續、穩定的社會保險基金，社會保險待遇就成了無源之水。因此，社會保險費的征收工作至關重要。目前，社會保險費的征收還存在一些薄弱環節，有關體制機制還未完全理順。按照本法規定，縣級以上人民政府要加強社會保險費的征收工作，強化組織領導、統籌協調，完善薄弱環節，消除體制機制障礙，保證社會保險費的按時足額征收。

（2）社會保險費實行統一征收，實施步驟和具體辦法由國務院規定。所謂社會保險費統一征收是指在一個統籌地區內，由一個機構負責全部五項社會保險費的征收。本款規定既明確了統一征收的方向，又為改革留下了足夠空間。國務院將按照本法規定，根據實際情況制定實施步驟和具體辦法，最終實現統一征收的目標。

配套規定

《社會保險費征繳暫行條例》（1999年1月22日）

第六條　社會保險費實行三項社會保險費集中、統一征收。社會保險費的征收機構由省、自治區、直轄市人民政府規定，可以由稅務機關征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務院規定設立的社會保險經辦機構（以下簡稱社會保險經辦機構）征收。

《勞動法》（2009年8月27日）

第七十二條　社會保險基金按照保險類型確定資金來源，逐步實行社會統籌。用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。

《工傷保險條例》（2010年12月20日）

第三條　工傷保險費的征繳按照《社會保險費征繳暫行條例》關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費的征繳規定執行。

《失業保險條例》（1999年1月22日）

第四條　失業保險費按照國家有關規定征繳。

第六十條　〔社會保險費的繳納〕

用人單位應當自行申報、按時足額繳納社會保險費，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應當繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳，用人單位應當按月將繳納社會保險費的明細情況告知本人。

無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員，可以直接向社會保險費征收機構繳納社會保險費。

條文注釋

用人單位應當每月按照規定的時間和要求，自行向社會保險費征收機構申報本單位依法應繳納的社會保險費。建立繳費申報制度有利于樹立用人單位的社會保險意識，強化社會保險費征繳。用人單位應當根據職工人數和繳費工資基數增減變化等情況，在每月規定日期前，向社會保險費征收機構報送社會保險費申報表、代扣代繳明細表以及其他有關資料。在完成自行申報后，用人單位應當按申報的數額按時足額繳納社會保險費。繳費應當以貨幣形式，可以由繳費單位到征收機構開戶銀行繳納，可以由繳費單位到征收機構以支票或現金形式繳納；也可以通過繳費單位與征收機構約定的其他方式繳納。

社會保險費非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。所謂不可抗力是指自然災害、戰爭、經濟危機等用人單位不能避免和控制的造成用人單位無法按時足額繳納社會保險費的客觀因素。“等”字意味著，法律、法規還可以根據情況規定其他可以緩繳、減免的事由。社會保險費的緩繳、減免可以幫助用人單位渡過暫時的難關，避免因用人單位破產而導致職工失業，損害職工利益。但社會保險費的緩繳、減免又不能隨意進行，否則會損害社會保險費的按時足額征繳，最終損害參保人員的利益，所以必須依法進行，必須屬于不可抗力等法定事由，緩繳、減免決定必須由法定主體按法定程序作出。如果用人單位是因為自身經營不善、管理混亂等自身原因導致無法按時足額繳納社會保險費的，不得緩繳、減免。對這些情形，法律不予保護，應當按市場法則，優勝劣汰。

配套規定

《社會保險費征繳暫行條例》（1999年1月22日）

第四條　繳費單位、繳費個人應當按時足額繳納社會保險費。

征繳的社會保險費納入社會保險基金，專款專用，任何單位和個人不得挪用。

第十條　繳費單位必須按月向社會保險經辦機構申報應繳納的社會保險費數額，經社會保險經辦機構核定后，在規定的期限內繳納社會保險費。

繳費單位不按規定申報應繳納的社會保險費數額的，由社會保險經辦機構暫按該單位上月繳費數額的110％確定應繳數額；沒有上月繳費數額的，由社會保險經辦機構暫按該單位的經營狀況、職工人數等有關情況確定應繳數額。繳費單位補辦申報手續并按核定數額繳納社會保險費后，由社會保險經辦機構按照規定結算。

第十二條　繳費單位和繳費個人應當以貨幣形式全額繳納社會保險費。

繳費個人應當繳納的社會保險費，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。

社會保險費不得減免。

第十六條　社會保險經辦機構應當建立繳費記錄，其中基本養老保險、基本醫療保險并應當按照規定記錄個人賬戶。社會保險經辦機構負責保存繳費記錄，并保證其完整、安全。社會保險經辦機構應當至少每年向繳費個人發送一次基本養老保險、基本醫療保險個人賬戶通知單。

繳費單位、繳費個人有權按照規定查詢繳費記錄。

第十七條　繳費單位應當每年向本單位職工公布本單位全年社會保險費繳納情況，接受職工監督。

社會保險經辦機構應當定期向社會公告社會保險費征收情況，接受社會監督。

《實施〈中華人民共和國社會保險法〉若干規定》（2011年6月29 日）

第二十一條　用人單位因不可抗力造成生產經營出現嚴重困難的，經省級人民政府社會保險行政部門批準后，可以暫緩繳納一定期限的社會保險費，期限一般不超過一年。暫緩繳費期間，免收滯納金。到期后，用人單位應當繳納相應的社會保險費。

第二十三條　用人單位按照本規定第二十一條、第二十二條緩繳社會保險費期間，不影響其職工依法享受社會保險待遇。

《失業保險條例》（1999年1月22日）

第四條　失業保險費按照國家有關規定征繳。

第六條　城鎮企業事業單位按照本單位工資總額的2％繳納失業保險費。城鎮企業事業單位職工按照本人工資的1％繳納失業保險費。城鎮企業事業單位招用的農民合同制工人本人不繳納失業保險費。

《政府信息公開條例》（2007年4月5日）

第二十五條　公民、法人或者其他組織向行政機關申請提供與其自身相關的稅費繳納、社會保障、醫療衛生等政府信息的，應當出示有效身份證件或者證明文件。

公民、法人或者其他組織有證據證明行政機關提供的與其自身相關的政府信息記錄不準確的，有權要求該行政機關予以更正。該行政機關無權更正的，應當轉送有權更正的行政機關處理，并告知申請人。

《社會保險費申報繳納管理暫行辦法》（1999年3月19日）

第五條　繳費單位應當在每月5日前，向社會保險經辦機構辦理繳費申報，報送社會保險費申報表（以下簡稱申報表）、代扣代繳明細表以及社會保險經辦機構規定的其他資料。

繳費單位到社會保險經辦機構辦理社會保險繳費申報有困難的，經社會保險經辦機構批準，可以郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。

第六條　繳費單位因不可抗力因素，不能按期辦理社會保險繳費申報的，可以延期辦理。但應當在不可抗力情形消除后立即向社會保險經辦機構報告。社會保險經辦機構應當查明事實，予以核準。

第七條　社會保險經辦機構應當對繳費單位送達的申報表和有關資料進行即時審核。對繳費單位申報資料齊全、繳費基數和費率符合規定、填報數量關系一致的申報表簽章核準；對不符合規定的申報表提出審核意見，退繳費單位修正后再次審核；對不能即時審核的，社會保險經辦機構應當自收到繳費單位申報表和有關資料之日起，在最長不超過2日內審核完畢。

第八條　繳費單位不按規定申報應繳納的社會保險費數額的，社會保險經辦機構可暫按該單位上月繳費數額的110％確定應繳數額；沒有上月繳費數額的，社會保險經辦機構可暫按該單位的經營狀況、職工人數等有關情況確定應繳數額。繳費單位補辦申報手續并按核定數額繳納社會保險費后，由社會保險經辦機構按照規定結算。

第九條　繳費單位必須在社會保險經辦機構核準其繳費申報后的3日內繳納社會保險費。繳費單位和繳費個人應當以貨幣形式全額繳納社會保險費。

案例注釋

案例17：用人單位應當按時足額繳納社會保險費

原告毛某于1996年10月被張掖市第二中學（以下簡稱張掖二中）聘為長期臨時工，從事電工工作，雙方一直沒有訂立書面勞動合同。2007年3月30日，被告解除了與原告之間的勞動關系，未給原告支付解除勞動合同的經濟補償金。原告在被告處工作期間，被告未為原告參加社會保險，未給原告交納社會保險費用。為此原告向甘州區勞動爭議仲裁委員會申請仲裁，要求被告為其交納1996年10月至2007年4月的養老、醫療、工傷、失業保險等費用，并要求被告支付經濟補償金6600元，額外經濟補償金3300元。2007年10月16日甘州區勞動爭議仲裁委員會作出（2007）區勞裁字第17號仲裁裁決書，裁決由被告支付原告經濟補償金6600元，額外經濟補償金3300元；由被告為原告交納2002年7月至2007年3月期間的養老保險費；對原告要求被告交納1996年10月至2002年6月的各項社會保險金的請求未予支持。原告不服該裁決，向人民法院提起訴訟。

法院認為，勞動者與用人單位之間建立的勞動關系，應受法律保護。原告于1996年10月被招聘到被告處上班，雙方雖未訂立勞動合同關系，但已形成了事實上的勞動關系。被告應該按照勞動法的規定給予原告相關的待遇。被告以原告系臨時工為由，不給原告辦理社會勞動保險，侵犯了原告的合法權益。《勞動法》和《社會保險費征繳暫行條例》均規定，用人單位必須向當地社會保險經辦機構辦理社會保險登記，依法履行為勞動者參加社會保險、繳納社會保險費的義務。甘州區勞動爭議仲裁委員會依據2007年7月原張掖市政府《關于印發張掖市城鎮私營企業和個體工商戶從業人員基本養老保險暫行辦法的通知》精神，以“甘州區的城鎮私營企業和個體工商戶從2002年7月才開始啟動養老保險”為由，對原告從1996年10月至2002年7月的社會保險費不予支持，違背了勞動法的規定。根據《勞動法》和《社會保險費征繳暫行條例》的規定，社會保險費包括基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等費用，據此，被告除應為原告繳納基本養老保險費以外，還要足額為原告繳納法律、法規規定的各項社會保險費，但其中應由個人繳納的部分應由原告個人交納。

第六十一條　〔社會保險費征收機構的義務〕

社會保險費征收機構應當依法按時足額征收社會保險費，并將繳費情況定期告知用人單位和個人。

條文注釋

本條是關于社會保險費征收機構義務的規定。社會保險基金是社會保險制度能夠正常運行的物質基礎。如果社會保險費征繳不到位，錢收不上來，社會保險待遇就難以按時足額發放。只有社會保險費征收機構加強社會保險費征收工作，依法按時足額征收社會保險費，增強社會保險基金的支撐能力，保證社會保險基金資金充足，才能確保社會保險待遇依法按時足額發放。本條規定征收機構的告知義務，一是保障用人單位和個人的知情權，二是便于職工監督用人單位繳費和征收機構征收行為。了解繳納社會保險費的數額、時間等有關情況，是用人單位和個人作為繳費人的一項最基本的權利；告知用人單位和個人繳費情況，也是對征收機構最基本的要求。

配套規定

《社會保險費征繳暫行條例》（1999年1月22日）

第六條　社會保險費實行三項社會保險費集中、統一征收。社會保險費的征收機構由省、自治區、直轄市人民政府規定，可以由稅務機關征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務院規定設立的社會保險經辦機構（以下簡稱社會保險經辦機構）征收。

第十一條　省、自治區、直轄市人民政府規定由稅務機關征收社會保險費的，社會保險經辦機構應當及時向稅務機關提供繳費單位社會保險登記、變更登記、注銷登記以及繳費申報的情況。

第十二條　繳費單位和繳費個人應當以貨幣形式全額繳納社會保險費。

繳費個人應當繳納的社會保險費，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。

社會保險費不得減免。

《社會保險費申報繳納管理暫行辦法》（1999年3月19日）

第十四條　社會保險經辦機構應當為繳費單位和繳費個人建立繳費記錄，并負責安全、完整保存。繳費記錄應當一式兩份。

繳費單位、繳費個人有權按照規定查詢繳費記錄。

第十五條　社會保險經辦機構應當至少每年向繳費個人發送一次基本養老保險、基本醫療保險個人賬戶通知單。

第十七條　社會保險經辦機構應當至少每半年一次向社會公告社會保險費征收情況，接受社會監督。

第六十二條　〔用人單位未按規定申報應繳數額〕

用人單位未按規定申報應當繳納的社會保險費數額的，按照該單位上月繳費額的百分之一百一十確定應當繳納數額；繳費單位補辦申報手續后，由社會保險費征收機構按照規定結算。

條文注釋

本條是關于用人單位未按規定申報應當繳納的社會保險費數額如何處理的規定。用人單位應當按照規定的時間和要求，自行向社會保險費征收機構申報本單位依法應繳納的社會保險費。自行申報是用人單位按時足額繳納社會保險費的基礎，用人單位未按規定申報應當繳納的社會保險費數額，將影響社會保險費的按時征繳。為了防止用人單位故意不按規定申報應當繳納的社會保險費而逃避繳費義務，必須規定用人單位未按規定申報如何處理。

配套規定

《社會保險費征繳暫行條例》（1999年1月22日）

第十條　繳費單位必須按月向社會保險經辦機構申報應繳納的社會保險費數額，經社會保險經辦機構核定后，在規定的期限內繳納社會保險費。

繳費單位不按規定申報應繳納的社會保險費數額的，由社會保險經辦機構暫按該單位上月繳費數額的110％確定應繳數額；沒有上月繳費數額的，由社會保險經辦機構暫按該單位的經營狀況、職工人數等有關情況確定應繳數額。繳費單位補辦申報手續并按核定數額繳納社會保險費后，由社會保險經辦機構按照規定結算。

《社會保險費申報繳納管理暫行辦法》（1999年3月19日）

第八條　繳費單位不按規定申報應繳納的社會保險費數額的，社會保險經辦機構可暫按該單位上月繳費數額的110％確定應繳數額；沒有上月繳費數額的，社會保險經辦機構可暫按該單位的經營狀況、職工人數等有關情況確定應繳數額。繳費單位補辦申報手續并按核定數額繳納社會保險費后，由社會保險經辦機構按照規定結算。

第六十三條　〔用人單位未按時足額繳費〕

用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令其限期繳納或者補足。

用人單位逾期仍未繳納或者補足社會保險費的，社會保險費征收機構可以向銀行和其他金融機構查詢其存款賬戶；并可以申請縣級以上有關行政部門作出劃撥社會保險費的決定，書面通知其開戶銀行或者其他金融機構劃撥社會保險費。用人單位賬戶余額少于應當繳納的社會保險費的，社會保險費征收機構可以要求該用人單位提供擔保，簽訂延期繳費協議。

用人單位未足額繳納社會保險費且未提供擔保的，社會保險費征收機構可以申請人民法院扣押、查封、拍賣其價值相當于應當繳納社會保險費的財產，以拍賣所得抵繳社會保險費。

條文注釋

根據本條規定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，社會保險費征收機構可以采取責令限期繳納或者補足、查詢存款賬戶、劃撥社會保險費、要求提供擔保、申請人民法院強制執行等方式保證社會保險費的按時足額征收。

（1）責令限期繳納或者補足。用人單位未按時足額繳納社會保險費的，社會保險費征收機構首先應當責令其限期繳納或者補足。由用人單位自己改正違法行為，履行法定義務，是社會成本最小的處理方式。征收機構不能隨意省略這一程序，剝奪用人單位自己改正的機會。用人單位也應當利用好這一機會，及時改正錯誤，避免因拒不改正導致征收機構采取進一步行動而引起更大經濟損失。用人單位未按時足額繳納社會保險費的，自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數額1倍以上3倍以下的罰款。

（2）查詢存款賬戶。社會保險費征收機構責令用人單位限期繳納或者補足，用人單位逾期仍未繳納或者補足社會保險費的，社會保險費征收機構可以向銀行和其他金融機構查詢用人單位的存款賬戶。“銀行和其他金融機構”包括商業銀行、農村信用社等金融機構。存款賬戶信息涉及個人隱私、商業秘密等公民、法人和其他組織的重要權利。按照商業銀行法的規定，商業銀行辦理存款業務，應當遵循為存款人保密的原則；對個人儲蓄存款，商業銀行有權拒絕任何單位或者個人查詢、凍結、扣劃，但法律另有規定的除外；對單位存款，商業銀行有權拒絕任何單位或者個人查詢，但法律、行政法規另有規定的除外；有權拒絕任何單位或者個人凍結、扣劃，但法律另有規定的除外。為保證社會保險費的按時足額征收，保障職工的社會保險權益，本法授予社會保險費征收機構查詢用人單位存款賬戶的權力。這一權力關系用人單位的重大權益，征收機構應當依法行使，不得濫用。同時，對社會保險費征收機構依法進行的查詢，銀行和其他金融機構應當予以配合，及時提供用人單位存款賬戶信息，不得拒絕、拖延。

（3）申請有關部門劃撥社會保險費。經查詢，用人單位在銀行和其他金融機構的存款賬戶有余額的，社會保險費征收機構可以申請縣級以上有關行政部門作出劃撥社會保險費的決定，書面通知其開戶銀行或者其他金融機構劃撥社會保險費。相對于查詢，劃撥屬于行政強制執行中的直接強制，是對用人單位財產權的直接剝奪。目前，只有稅務機關、海關等有權采取劃撥的強制執行方式。因此，行使劃撥權必須依法進行，必須慎之又慎。首先由社會保險費征收機構向縣級以上有關行政部門提出申請，縣級以上有關行政部門經審查認為符合條件的，作出劃撥社會保險費的決定，并書面通知其開戶銀行或者其他金融機構劃撥社會保險費。銀行或者其他金融機構接到縣級以上有關行政部門劃撥社會保險費的書面通知后，應當及時將書面通知中確定的金額從用人單位存款賬戶劃撥到指定賬戶，不得拒絕、拖延。從用人單位存款賬戶中劃撥的金額不得超過用人單位應當繳納的社會保險費。需要說明的是，如果是稅務機關征收，縣級以上稅務機關可以決定劃撥用人單位存款；如果是社會保險經辦機構征收，經辦機構必須向縣級以上社會保險行政部門申請，由縣級以上社會保險行政部門決定劃撥用人單位的存款。

（4）要求用人單位提供擔保。經查詢，用人單位在銀行和其他金融機構的存款賬戶余額少于應當繳納的社會保險費的，社會保險費征收機構可以就該賬戶余額申請縣級以上有關行政部門作出劃撥社會保險費的決定，并書面通知其開戶銀行或者其他金融機構劃撥社會保險費。對剩余的社會保險費，社會保險費征收機構可以要求該用人單位提供擔保，簽訂延期繳費協議。用人單位可以提供相當于應當繳納社會保險費的動產、不動產、有價證券等財產作為擔保，保證在延期繳費協議規定的期限內履行繳納社會保險費的義務。社會保險費征收機構和用人單位簽訂的延期繳費協議具有法律效力，社會保險費征收機構和用人單位都不得違反。用人單位在延期繳費協議規定的期限內未履行繳納社會保險費義務的，社會保險費征收機構可以根據延期繳費協議的規定，對用人單位用于擔保的財產依法進行處置，以處置所得抵繳社會保險費。

（5）申請人民法院扣押、查封、拍賣。用人單位未足額繳納社會保險費且未提供擔保的，社會保險費征收機構可以申請人民法院啟動強制執行程序。人民法院經審查認為符合條件的，可以作出扣押、查封決定，將用人單位價值相當于應當繳納的社會保險費的財產予以扣押、查封，并可以將扣押、查封的財產依法進行拍賣，以拍賣所得抵繳社會保險費。與有關行政部門劃撥社會保險費的行政強制執行方式不同，這里的扣押、查封、拍賣屬于人民法院強制執行程序。《行政訴訟法》規定，公民、法人或者其他組織對具體行政行為在法定期限內不提起訴訟又不履行的，行政機關可以申請人民法院強制執行，或者依法強制執行。本法只授予有關行政部門劃撥的強制執行權，劃撥之外的強制執行方式，如需實施，社會保險費征收機構都應當申請人民法院依法強制執行。此外，根據《社會保險法》第86條的規定，社會保險費征收機構還可以自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金；用人單位逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數額1倍以上3倍以下的罰款。

配套規定

《社會保險費征繳暫行條例》（1999年1月22日）

第二十四條　繳費單位違反有關財務、會計、統計的法律、行政法規和國家有關規定，偽造、變造、故意毀滅有關賬冊、材料，或者不設賬冊，致使社會保險費繳費基數無法確定的，除依照有關法律、行政法規的規定給予行政處罰、紀律處分、刑事處罰外，依照本條例第十條的規定征繳；遲延繳納的，由勞動保障行政部門或者稅務機關依照本條例第十三條的規定決定加收滯納金，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上2萬元以下的罰款。

第二十六條　繳費單位逾期拒不繳納社會保險費、滯納金的，由勞動保障行政部門或者稅務機關申請人民法院依法強制征繳。

《行政訴訟法》（1989年4月4日）

第六十六條　公民、法人或者其他組織對具體行政行為在法定期限內不提起訴訟又不履行的，行政機關可以申請人民法院強制執行，或者依法強制執行。

《實施〈中華人民共和國社會保險法〉若干規定》（2011年6月29 日）

第二十二條　用人單位按照社會保險法第六十三條的規定，提供擔保并與社會保險費征收機構簽訂緩繳協議的，免收緩繳期間的滯納金。

第二十三條　用人單位按照本規定第二十一條、第二十二條緩繳社會保險費期間，不影響其職工依法享受社會保險待遇。

配套解讀

對于非訴具體行政行為的強制執行申請，根據行政機關有無強制執行權，可以分為三種情況：（1）法律、法規沒有賦予行政機關強制執行權的，該行政機關不能自己強制執行；該行政機關申請法院強制執行的，人民法院應當依法受理，不得要求行政主體自己強制執行；（2）法律、法規賦予行政機關強制執行權的，如果該具體行政行為只能由該行政機關執行的，其不能申請人民法院強制執行；（3）法律、法規規定既可以由行政機關依法強制執行，也可以申請人民法院強制執行，行政機關申請人民法院強制執行的，人民法院可以依法受理。

對于行政機關根據法律的授權對平等主體之間民事爭議作出裁決后，當事人在法定期限內既不起訴又不履行，且作出裁決的行政機關在申請執行的期限內未申請人民法院強制執行的，生效具體行政行為確定的權利人或者其繼承人、權利承受人在90日內可以申請人民法院強制執行。