四、財稅法

【考點11】企業(yè)所得稅法

?1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪些表述是正確的?（）［10/1/71，多選］[72]

A.國家對鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠

B.國家對需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以適當提高其企業(yè)所得稅稅率

C.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅

D.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除

2.我國《企業(yè)所得稅法》不適用于下列哪一種企業(yè)?（）［08/1/19，單選］[73]

A.內(nèi)資企業(yè) B.外國企業(yè)

C.合伙企業(yè) D.外商投資企業(yè)

3.在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，下列哪一項支出可以加計扣除?（）［08/1/20，單選］[74]

A.新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用

B.為安置殘疾人員所購置的專門設(shè)施

C.贊助支出

D.職工教育經(jīng)費

4.某公司計算繳納企業(yè)所得稅時，提出減免企業(yè)所得稅的請求，其中哪些符合法律規(guī)定?（）［07/1/70，多選］[75]

A.購買國債取得的利息收入，請求免征企業(yè)所得稅

B.經(jīng)營一項農(nóng)業(yè)項目的所得，請求減征企業(yè)所得稅

C.投資經(jīng)營一項無國家扶持基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得，請求免征企業(yè)所得稅

D.開發(fā)一項新技術(shù)的研究開發(fā)費用，請求在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除

5.關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，下列哪一選項是錯誤的?（）［09/1/27，單選］[76]

A.在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人

B.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人

C.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，二者的適用稅率完全不同

D.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，居民企業(yè)和非居民企業(yè)都有權(quán)享受

【答案及解析】

1.A項說法正確，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第25條規(guī)定，國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。B項說法錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第28條第2款的規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。C項說法正確，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第27條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。D項說法正確，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第30條規(guī)定，企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。故本題正確答案為ACD。

2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第1條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。一般而言只有具有獨立的主體資格（主要是法人資格）的企業(yè)或組織才會是企業(yè)所得稅的納稅主體，合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不具有獨立于投資者的人格，對投資者征收個人所得稅即可。故正確答案應(yīng)當是C。

3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第30條的規(guī)定，企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。A項支出可以加計扣除；B項為安置殘疾人員所購置的專門設(shè)施不是法定的安置殘疾人員的工資，不能加計扣除；C項贊助支出屬于《企業(yè)所得稅法》第10條第（六）項明確規(guī)定不允許扣除的項目；D項同樣不屬于法定允許加計扣除的支出。故正確答案為A。

4.《企業(yè)所得稅法》第25條規(guī)定：“國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。”第26條規(guī)定，企業(yè)的國債利息收入免稅，因此A正確。第27條規(guī)定：“企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。”因此B項正確，C項由于沒有國家扶持，因此錯誤。關(guān)于D項，該法第28條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。”因此D正確。

5.A、B項符合《企業(yè)所得稅法》第1條的規(guī)定，表述正確。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第3、4條的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。但非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，該稅率為20%，故C項說法不確切。D項說法正確，《企業(yè)所得稅法》有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定并沒有刻意區(qū)分居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

【考點12】增值稅

?1.關(guān)于增值稅的說法，下列哪一選項是錯誤的?（）［09/1/26，單選］[77]

A.增值稅的稅基是銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的增值額

B.增值稅起征點的范圍只限于個人

C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，免征增值稅

D.進口圖書、報紙、雜志的，免征增值稅

2.下列選項中哪一個屬于我國增值稅的納稅人?（）［03/1/12，單選］[78]

A.從事房屋租賃業(yè)務(wù)的甲公司

B.從事服裝銷售的乙公司

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的丙公司

D.從事證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)的丁公司

【答案及解析】

1.根據(jù)《增值稅暫行條例》第1條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，故A項說法正確。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第37條第1款的規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍限于個人。故B項說法正確。根據(jù)《增值稅暫行條例》第15條的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，故C項說法正確。D項說法錯誤，根據(jù)《增值稅暫行條例》第2條的規(guī)定，進口圖書、報紙、雜志按13%的稅率繳納增值稅。故本題正確答案為D。

2.本題考查增值稅的納稅義務(wù)人的范圍。增值稅的征稅對象為納稅人在中國境內(nèi)銷售的貨物或者提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進口的貨物。

【考點13】個人所得稅法

備考提示

個人所得稅的法定免稅項目共有九種，我們應(yīng)特別注意以下方面：獎金必須是省、部級以上單位頒發(fā)的；利息免稅僅限于國債和金融債券，其他利息一律要納稅；離、退休人員的工資，保險賠款，福利費、撫恤金、救濟金，以及軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費，不管數(shù)額多少，均不納稅。

?1.納稅義務(wù)人具有下列哪些情形的，應(yīng)當按規(guī)定辦理個人所得稅納稅申報?（）［10/1/72，多選］[79]

A.個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的

B.在兩處以上取得工資、薪金所得的

C.從中國境外取得所得的

D.取得應(yīng)納稅所得沒有扣繳義務(wù)人的

2.根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，某大學教授在2007年6月份的下列哪些收入應(yīng)繳納個人所得稅?（）［07/1/69，多選］[80]

A.工資5000元

B.在外兼課取得報酬6000元

C.出版教材一部，獲稿酬1.2萬元

D.被評為優(yōu)秀教師，獲獎金5000元

3.根據(jù)《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，“個人取得的應(yīng)納稅所得”包括下列哪一項?（）［06/1/26，單選］[81]

A.現(xiàn)金、實物

B.現(xiàn)金、有價證券

C.現(xiàn)金、實物、有價證券

D.現(xiàn)金、實物、有價證券和期權(quán)

4.下列哪一項個人所得不應(yīng)免納個人所得稅?（）［05/1/23，單選］[82]

A.某體育明星在奧運會上獲得一塊金牌，回國后國家體育總局獎勵20萬元人民幣

B.某科學家獲得國務(wù)院特殊津貼每月200元人民幣

C.某高校教師取得一項發(fā)明專利，學校獎勵5萬元人民幣

D.李某新買的寶馬車在某風景區(qū)停靠時，被山上落下的石頭砸壞，保險公司賠付李某的6萬元保險金

5.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，對下列哪一項所得可以實行加成征收?（）［04/1/24，單選］[83]

A.特許權(quán)使用費所得

B.工資、薪金所得

C.勞務(wù)報酬所得

D.因福利彩票中獎所得

6.根據(jù)法律規(guī)定，下列哪些個人所得可以免征個人所得稅?（）［03/1/49，多選］[84]

A.甲存入國有商業(yè)銀行存款而獲得的利息收入500元

B.乙向保險公司投保獲得的保險賠款200元

C.丙因工負傷獲得的撫恤金3000元

D.丁獲得縣人民政府頒發(fā)的教育獎金5000元

7.某民警在一次執(zhí)行公務(wù)中犧牲，被公安部授予“一級英模”稱號，并獎勵獎金1萬元，獎金由該民警家屬代領(lǐng)，同時其家屬還收到全國各地捐款共達10萬元。對該民警家屬的11萬元所得應(yīng)否納稅存在下列幾種意見，請問哪一種是正確的?（）［02/1/12，單選］[85]

A.對11萬元全額征收個人所得稅

B.對11萬元全部免納個人所得稅

C.對1萬元的獎金免納個人所得稅，對10萬元的受贈金可減納個人所得稅

D.對11萬元減納個人所得稅

【答案及解析】

1.根據(jù)《個人所得稅法》第8條的規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。故ABD正確。C項說法也正確，根據(jù)《個人所得稅法》第7條的規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。故本題正確答案為ABCD。

2.《個人所得稅法》第2條規(guī)定：“下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。”因此ABC三項都應(yīng)繳納個人所得稅。根據(jù)第4條的規(guī)定，省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上的單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免納個人所得稅。因此D不正確。

3.《個人所得稅法實施條例》第10條規(guī)定，個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。故本題答案為C。

4.《個人所得稅法》第4條規(guī)定，下列各項個人所得，免納個人所得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；四、福利費、撫恤金、救濟金；五、保險賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。故答案為C。

5.《個人所得稅法》第3條規(guī)定：“個人所得稅的稅率：四、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。”

6.本題考查個人所得稅的征稅范圍。《個人所得稅法》第4條規(guī)定：“下列各項個人所得，免納個人所得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；四、福利費、撫恤金、救濟金；五、保險賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。”

7.本題考查個人所得稅的減征與免征。《個人所得稅法》第4條規(guī)定：“下列各項個人所得，免納個人所得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；……”本題中該民警所得的獎金雖然不屬于這七項，但是這七項并未囊括全部，后面的“等”字說明還有其他情況。因此，本題中公安部授予該民警“一級英模”稱號并獎勵的1萬元獎金屬于免納個人所得稅的范圍。第5條第（一）項規(guī)定：“有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；……”該民警的家屬收到全國各地捐款共達10萬元，這10萬元屬于烈屬的所得，根據(jù)規(guī)定，烈屬的所得經(jīng)批準可以減征個人所得稅，但是不能免征。因此，對這11萬元應(yīng)根據(jù)具體情況具體分析，不能一概而論，C選項無疑為正確答案。

【考點14】稅收征收管理法

?1.關(guān)于扣繳義務(wù)人，下列哪一說法是錯誤的?（）［11/1/30，單選］[86]

A.是依法負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人

B.應(yīng)當按時向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和其他有關(guān)資料

C.可以向稅務(wù)機關(guān)申請延期報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和其他有關(guān)資料

D.應(yīng)當直接到稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和其他有關(guān)資料

2.下列哪些法律淵源是地方政府開征、停征某種稅收的依據(jù)?（）［11/1/66，多選］[87]

A.全國人大及其常委會制定的法律

B.國務(wù)院依據(jù)法律授權(quán)制定的行政法規(guī)

C.國務(wù)院有關(guān)部委制定的部門規(guī)章

D.地方人大、地方政府發(fā)布的地方法規(guī)

3.關(guān)于納稅人享有的權(quán)利，下列哪些選項是正確的?（）［11/1/67，多選］[88]

A.向稅務(wù)機關(guān)了解稅收法律規(guī)定和納稅程序

B.申請減稅、免稅、退稅

C.對稅務(wù)機關(guān)的決定不服時，提出申辯，申請行政復(fù)議

D.合法權(quán)益因稅務(wù)機關(guān)違法行政而受侵害時，請求國家賠償

4.李某是個人獨資企業(yè)的業(yè)主。該企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)困難，到期不能繳納稅款。經(jīng)申請，稅務(wù)局批準其延期三個月繳納。在此期間，稅務(wù)局得知李某申請出國探親，辦理了簽證并預(yù)定了機票。對此，稅務(wù)局應(yīng)采取下列哪一種處理方式?（）［08/1/21，單選］[89]

A.責令李某在出境前提供擔保

B.李某是在延期期間出境，無須采取任何措施

C.告知李某：欠稅人在延期期間一律不得出境

D.直接通知出境管理機關(guān)阻止其出境

5.甲創(chuàng)辦了銷售電腦的個人獨資企業(yè)。至2007年8月，該企業(yè)欠繳稅款近8000元。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)采取的下列哪一強制措施是合法的?（）［07/1/23，單選］[90]

A.扣押甲已出售并交付給劉某、但劉某尚未付款的一幅字畫

B.扣押甲一臺價值4800元的電視機

C.查封甲唯一的一輛家用轎車

D.查封甲唯一的一套居住用房

6.關(guān)于稅務(wù)登記的下列哪一表述是正確的?（）［06/1/25，單選］[91]

A.事業(yè)單位均無需辦理稅務(wù)登記

B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)應(yīng)當辦理稅務(wù)登記

C.個體工商戶應(yīng)當在辦理營業(yè)執(zhí)照之前辦理稅務(wù)登記

D.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到稅務(wù)登記申報之后15日內(nèi)核發(fā)稅務(wù)登記證件

7.下列關(guān)于稅收保全與稅收強制措施的哪些表述是錯誤的?（）［06/1/67，多選］[92]

A.稅收保全與稅收強制措施適用于所有逃避納稅義務(wù)的納稅人

B.稅收強制措施不包括從納稅人的存款中扣繳稅款

C.個人生活必需的用品不適用稅收保全與稅收強制執(zhí)行措施

D.稅務(wù)機關(guān)可不經(jīng)稅收保全措施而直接采取稅收強制執(zhí)行措施

8.從事零售業(yè)務(wù)的個體戶王某收到稅務(wù)機關(guān)限期繳納通知書的期限屆滿后，仍然拖欠營業(yè)稅款2000元。稅務(wù)機關(guān)對此采用的下列哪一種做法不符合法律規(guī)定?（）［05/1/24，單選］[93]

A.扣押王某價值2500元的營業(yè)用冷凍柜

B.書面通知銀行從王某的儲蓄賬戶中扣繳拖欠稅款

C.從王某的儲蓄賬戶中強制扣繳拖欠稅款的滯納金

D.為防止王某以后再拖欠稅款，在強制執(zhí)行王某的銀行存款后繼續(xù)扣押其冷凍柜6個月，以觀后效

9.在下列哪些情況下，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法直接核定納稅人的應(yīng)納稅額?（）［05/1/71，多選］[94]

A.甲公司擅自銷毀賬簿、拒不提供納稅資料

B.乙公司申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由

C.丙公司設(shè)置了賬簿，但賬目混亂，憑證不全，難以查賬

D.丁公司未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報后才申報

10.2001年修訂的《稅收征收管理法》規(guī)定了納稅人的權(quán)利，下列哪些情形符合納稅人權(quán)利的規(guī)定?（）［09/1/68，多選］[95]

A.張某要求查詢丈夫的個人所得稅申報信息，稅務(wù)機關(guān)以保護納稅人秘密權(quán)為由予以拒絕

B.甲公司對稅務(wù)機關(guān)征收的一筆增值稅計算方法有疑問，要求予以解釋

C.乙公司不服稅收機關(guān)對其采取凍結(jié)銀行存款的稅收保全措施，申請行政復(fù)議

D.個體工商戶陳某認為稅務(wù)所長在征稅過程中對自己濫用職權(quán)故意刁難，向上級稅務(wù)機關(guān)提出控告

11.稅務(wù)機關(guān)在實行稅收保全措施和強制執(zhí)行措施時，下列哪些財產(chǎn)或者物品不在此類措施范圍之內(nèi)?（）［03/1/48，多選］[96]

A.納稅人甲個人僅有的一套住房

B.納稅人乙個人所有的金銀首飾

C.納稅人丙自用的私人汽車

D.納稅人丁所有的單價在5000以下的生活用品

12.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)行政機關(guān)可以采取稅收保全措施。稅收保全措施適用于以下哪種納稅義務(wù)人?（）［02/1/10，單選］[97]

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

B.非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

C.扣繳義務(wù)人和納稅擔保人

D.所有應(yīng)履行納稅義務(wù)的納稅人

13.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施有著嚴格的適用條件。下列幾種情況哪些屬于稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施必須滿足的條件?（）［02/1/51，多選］[98]

A.稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的

B.納稅人不能提供納稅擔保的

C.必須經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準

D.扣押、查封物品的價值，須與納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)相當

【答案及解析】

1.根據(jù)《稅收征收管理法》第4條第2款的規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。故A項說法正確。根據(jù)《稅收征收管理法》第25條第2款的規(guī)定，扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。故B項說法正確。根據(jù)《稅收征收管理法》第27條第1款的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。故C項說法正確。根據(jù)《稅收征收管理法》第26條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。故D項說法錯誤。

2.根據(jù)《稅收征收管理法》第3條的規(guī)定，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。上述規(guī)定中的“法律”指嚴格意義上由全國人大及其常委會制定的法律，故AB正確，CD錯誤。

3.根據(jù)《稅收征收管理法》第8條第1款的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。故A項說法正確。根據(jù)《稅收征收管理法》第8條第3款的規(guī)定，納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。故B項說法正確。根據(jù)《稅收征收管理法》第8條第4款的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。故CD項說法正確。

4.《稅收征收管理法》第44條規(guī)定，欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。首先，李某未按期繳納而申請延期繳納，依然屬于欠繳稅款，故B項說法錯誤；欠稅人只有在不結(jié)清稅款、滯納金或者提供擔保的前提下，稅務(wù)機關(guān)才能通知出境管理機關(guān)阻止其出境，故C和D項說法都是錯誤的。又由于稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)批準李某延期繳納，所以只能要求其出境前提供擔保，故正確答案應(yīng)當是A。

5.根據(jù)《稅收征收管理法》第38條的規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；（二）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。”關(guān)于A，由于字畫已被甲出售并交付給劉某，雖然劉某尚未付款但所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，因此扣押他人字畫是不合法的，A錯誤。關(guān)于B，根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》第59條第3款，電視機的價值要小于5000元，因此扣押電視機的行為是不合法的，B項不正確。關(guān)于C，由于家用轎車的價值相當所欠稅款，因此，稅務(wù)機關(guān)的行為是合法的，C正確。關(guān)于D，由于該行為違反本條第3款的特別規(guī)定，因此D錯誤。

6.《稅收征收管理法》第15條第1款規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。”故本題答案為B。

7.根據(jù)《稅收征收管理法》第38條第1款的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施。根據(jù)第40條第1款的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施。因此，稅收保全與稅收強制措施適用于在稅收繳納寬限期內(nèi)仍未繳納稅款或提供擔保，逃避納稅義務(wù)的納稅人，而非所有逃避納稅義務(wù)的納稅人，故A錯誤；第38條第3款規(guī)定：“個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。”第40條第3款規(guī)定：“個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。”故C正確；第38條第2款規(guī)定：“納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。”可見，稅收強制措施包括從凍結(jié)的納稅人存款中扣繳稅款，故B錯誤；根據(jù)第38條第1款的規(guī)定，可以看出稅收保全措施是采取稅收強制執(zhí)行措施的前置程序，稅務(wù)機關(guān)必須先采取稅收保全措施，之后才能采取稅收強制措施，故D錯誤。由此可知，本題答案為ABD。

8.《稅收征收管理法》第40條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。故，D項正確。

9.根據(jù)《稅收征收管理法》第35條的規(guī)定：“納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。”由此可知，本題答案為ABC。

10.根據(jù)《稅收征收管理法》第8條第2款的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。故A項說法符合。根據(jù)《稅收征收管理法》第7條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。故B符合。同樣依據(jù)《稅收征收管理法》第8條第3、4款的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。故C、D項符合。綜上所述，本題答案為ABCD。

11.本題考查稅收保全和強制執(zhí)行的財產(chǎn)范圍。《稅收征收管理法》第38條第3款規(guī)定：“個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。”第40條第3款規(guī)定：“個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。”第42條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。”

《稅收征收管理法實施細則》第59條規(guī)定：“機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。”

12.本題考查稅款征收中的稅收保全措施適用的對象。《稅收征收管理法》第38條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：……”第55條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。”根據(jù)此兩條的規(guī)定，稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。因此，A選項是正確的。其余三個選項均為錯誤答案。又根據(jù)第40條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：……”可知“強制執(zhí)行措施”適用的納稅義務(wù)人與“稅收保全措施”適用的納稅義務(wù)人是不同的，應(yīng)注意區(qū)分二者，以免混淆。

13.本題考查稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的條件。《稅收征收管理法》第38條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；（二）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。”根據(jù)該條的規(guī)定，B、C、D選項屬于上述所列條件的內(nèi)容。此題中應(yīng)注意A選項與其他選項的區(qū)別，A選項是稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定的納稅期之前責令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款的條件，而不是采取稅收保全措施必須滿足的條件。

【考點15】審計監(jiān)督

?1.下列哪些屬于審計機關(guān)的審計監(jiān)督范圍?（）［09/1/69，多選］[99]

A.國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)支出

B.國有金融機構(gòu)和國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益

C.政府投資的建設(shè)項目的財務(wù)收支

D.國際組織貸款項目的財務(wù)收支

2.根據(jù)我國憲法規(guī)定，下列有關(guān)審計機關(guān)的表述哪一項是錯誤的?（）［04/1/8，單選］[100]

A.縣級以上的地方各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)

B.國務(wù)院審計機關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財政收支進行審計監(jiān)督

C.國務(wù)院審計機關(guān)在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉

D.地方各級審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不對同級人民政府負責

3.某縣審計局4月20日開會決定對該縣國有企業(yè)A進行審計，22日該審計局的一名審計人員先期到達A企業(yè)進行審計，審計過程中發(fā)現(xiàn)A企業(yè)與該縣另一企業(yè)B之間的一筆購銷木材合同存在疑點，遂決定到B企業(yè)進行調(diào)查。4月29日，該審計局的兩名審計人員來到B企業(yè)，并向B企業(yè)的負責人口頭說明了自己的身份，要求其提供與A企業(yè)木材購銷合同的相關(guān)情況。該審計局的上述審計活動中，哪些不符合關(guān)于審計程序的法律規(guī)定?（）［04/1/62，多選］[101]

A.實施審計前未組成審計組

B.實施審計前未向被審計單位的上級主管部門通報情況

C.實施審計3日前未向被審計單位送達審計通知書

D.審計人員進行調(diào)查時，未出示審計人員的工作證件和審計通知書副本

【答案及解析】

1.ABD項分別符合《審計法》第19條、18條、24條的規(guī)定。第19條規(guī)定，審計機關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。第18條規(guī)定，審計署對中央銀行的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益，進行審計監(jiān)督。第24條規(guī)定，審計機關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。C項說法不符合《審計法》第22條的表述，即審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。故本題正確答案為ABD。

2.《憲法》第91條規(guī)定：“國務(wù)院建立審計機關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。”選項BC是正確的。

第109條規(guī)定：“縣級以上的地方各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)。地方各級審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責。”因此選項A正確，D是錯誤的。

3.我國實行審計監(jiān)督制度，國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依照審計法規(guī)定應(yīng)當接受審計的財政收支、財務(wù)收支，都要接受審計監(jiān)督。但是，審計機關(guān)在進行審計之前、審計過程中都必須遵循一定的程序，以保證審計過程的公平和公正。2006年2月28日修訂的《審計法》第38條第1、2款規(guī)定：“審計機關(guān)根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。被審計單位應(yīng)當配合審計機關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。”本題中所述的審計機關(guān)的行為中ACD三項符合規(guī)定，而B項與我國審計原則，即審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉的規(guī)定矛盾，是錯誤選項。

【考點16】會計制度

?某單位會計甲在審查業(yè)務(wù)員乙交來的一張購買原材料的發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)該發(fā)票在產(chǎn)品及規(guī)格等欄目中所填內(nèi)容與實際采購情況有較大差異。甲乙二人到倉庫進行核對后，由乙在發(fā)票上進行更正并寫了書面說明，甲將這張發(fā)票和乙的書面說明一起作為原始憑證入賬。下列關(guān)于此事的說法哪一個是錯誤的。（）［04/1/25，單選］[102]

A.甲應(yīng)將發(fā)票連同乙的書面說明交單位負責人審查簽字后才能入賬

B.甲有權(quán)拒絕接受這張發(fā)票，并向單位負責人報告

C.乙無權(quán)對原始憑證記載的內(nèi)容加以更改

D.乙應(yīng)將這張發(fā)票拿回出票單位要求重開或更正

【答案及解析】

《會計法》第14條第1-4款規(guī)定：“會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。”購買原材料的發(fā)票屬于原始憑證。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，乙無權(quán)對原始憑證記載的內(nèi)容加以更改，也不能將發(fā)票連同說明交單位負責人審查簽字后就入賬。因此，選項CD是對的，A是錯的。會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，即可以拒絕并向單位負責人報告。B是對的。