國際稅收體系改革勢在必行

國際貨幣基金組織在2019年發布的《全球經濟的跨國公司稅收報告》中，指出進入全球化4.0時代后，跨國公司的弊端逐漸顯現出來，跨國公司逃避稅使發展中國家貧富差距拉大，加劇“逆全球化”。針對解決全球化“利益分配不均”這一核心問題，國際稅收體系改革將起到至關重要的作用。報告建議建立“剩余利潤分配”制度，對跨國公司在駐在國家的常規利潤全額征稅，并將剩余利潤分給所有相關國家；國際社會則應繼續推動國際稅收合作，進一步健全國際逃避稅防控體系，維護各國國家稅收權益和世界稅收秩序；中國應當積極參與國際稅收體系改革，在國際稅收規則制定及國際合作方面發揮更大作用。

此前，在最近結束的德國慕尼黑安全會議上，國際貨幣基金組織總裁拉加德也曾與筆者同臺研討交流，她認為，全球化4.0時代，包括國際稅收體系在內的全球治理體系亟須改革，中國可以在這一新的全球治理體系中發揮作用。

在全球化面臨巨大挑戰的當下，全球治理成為各國政府需要優先重點合作的領域。針對解決全球化“利益分配不均”這一核心問題，國際稅收體系改革將起到至關重要的作用。當前，一些國家和地區“反全球化”盛行的一個重要背景是，近幾十年來，跨國公司的資本自由流動與各國政府監管之間的不匹配，造成了嚴重的分配不均，而一些發達國家卻將“板子”錯誤地打在了發展中國家的政策上。

此前，經濟合作與發展組織（OECD）和二十國集團對國際稅收體系進行過改革，尤其是2016年第十屆稅收征管論壇（FTA）大會首次在北京召開，與會各國就跨國公司的利潤轉移以及國際稅收改革達成了初步共識。

在全球化2.0階段，跨國公司是全球化的主要推動力量，有力地促進了國際經濟技術合作與交流，促進世界各國經濟的發展，促進了資源在全球范圍內的優化，也為制定全球貿易規則奠定了基礎。然而，隨著全球化深入發展，尤其是進入全球化4.0時代后，跨國公司的弊端逐漸顯現出來，資本自由流動和由此導致的利益自由流動，也帶來了各種突出的問題。

一些跨國公司在發展中國家尤其是低收入國家進行投資，利用當地廉價勞動力和資源，給自身帶來豐厚利潤的同時，卻以逃避稅的方式，規避了向發展中國家回報稅收的責任，令發展中國家受損。發展中國家尤其容易受到利潤轉移和稅收競爭的影響，他們為提高收入，往往只能選擇引進跨國公司，一些跨國公司則以此為要挾，迫使發展中國家接受苛刻條件，包括給予跨國公司稅收減免等。

國際貨幣基金組織的報告指出，由于跨國公司將利潤轉移至低稅率地區，非經合組織國家每年總計損失約2000億美元的稅收。跨國公司逃避稅使發展中國家貧富差距拉大，貧困人口上升，生存環境變差，影響了聯合國2030年可持續發展的目標。稅收監管失效也使“逆全球化”加劇，從而導致全球貿易萎縮，經濟發展不振，并導致一些國家中產階層利益受損，從而引起這個群體的集體反彈。

全球化4.0時代，迫切需要改革國際稅收體系，但改革面臨許多實際的困難。比如，發展中國家自身發展需要與對跨國公司征稅之間存在著矛盾，很多發展中國家依然希望跨國公司投資以發展其經濟，即使在政府層面達成協議，數字經濟時代的貿易特性，也讓征稅的實際操作面臨挑戰。跨國公司可以利用簡單、快捷、低成本的電子通信方式完成各種商貿活動，更大程度上依賴無形資產如品牌、專利、軟件等方式進行交易，而不太需要實體店或者實體貿易。這無形中加大了跨國公司“跨境逃避稅”的隱蔽性，也使各國對跨國公司的征稅更加困難。

國際社會應繼續推動國際稅收合作，推動OECD國家稅收征管論壇大會舉辦，最大限度實施稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）項目成果，為50多個成員稅務局分享稅收征管實踐經驗提供國際化平臺，力求在涉及國際重要稅收征管問題上達成共識，進一步健全國際逃避稅防控體系，維護各國國家稅收權益和世界稅收秩序。

跨國公司作為全球化的推動者和國際稅收體系的切身利益方，應多方參與稅收征管論壇大會。如全球500強企業可以多方參與其中，為各國制定合理的稅收政策提供企業立場和企業視野，這不僅有助于跨國公司維護自身利益，也能促使跨國公司充分認識到自身承擔的全球性“社會責任”。

中國是重要的跨國公司投資市場，將有越來越多的大型跨國公司在中國投資，從參與全球治理，維護中國在全球新稅收體系中的話語權的角度，中國應當積極參與國際稅收體系改革，在國際稅收規則制定及國際合作方面發揮更大作用。中國也是世界上最大的發展中國家，有責任幫助發展中國家和低收入國家加強稅收征管能力建設，維護發展中國家的利益，使發展中國家在全球化4.0時代共享全球化的成果，實現互利共贏。中國自己也有越來越多的企業走出國門，中國跨國公司在“走出去”的過程中，應當積極參與到新稅收體系建設中來。

（原載于《北京青年報》，2019年3月17日，有改動）