第二章 貸前盡職調(diào)查全流程風(fēng)險(xiǎn)管理

貸前盡職調(diào)查原則與方法

貸前盡職調(diào)查的定義

貸前盡職調(diào)查，指銀行客戶經(jīng)理，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研和其他渠道盡可能地獲取整理、調(diào)查核實(shí)、分析論證有關(guān)借款人及有關(guān)信貸業(yè)務(wù)、擔(dān)保等方面的情況，揭示和評(píng)估信貸業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并提出應(yīng)對(duì)措施，為貸款決策提供依據(jù)。

銀行應(yīng)實(shí)行貸前盡職調(diào)查全流程管理，全面了解客戶信息，采取現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)相結(jié)合的方式，以現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查為主、非現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查為輔，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)、電話查問(wèn)及信息咨詢等途徑和方法履行盡職調(diào)查，形成調(diào)查書(shū)面報(bào)告，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和有效性負(fù)責(zé)。

貸前盡職調(diào)查的意義

（一）貸前盡職調(diào)查是信貸決策的基本依據(jù)

貸前盡職調(diào)查的目的是真實(shí)、全面、客觀地獲取客戶信息和擔(dān)保信息，通過(guò)揭示可能影響貸款安全的風(fēng)險(xiǎn)因素與防控方法，提出可行性意見(jiàn)和建議，確保調(diào)查資料的真實(shí)性、完整性和有效性，為信貸業(yè)務(wù)審查、審批提供基本依據(jù)。

（二）貸前盡職調(diào)查是信貸全流程管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

全面深入、細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)、高質(zhì)量的盡職調(diào)查工作是銀行開(kāi)展信貸業(yè)務(wù)、管理信貸風(fēng)險(xiǎn)的基本保障，它可以降低貸款人與借款人之間信息不對(duì)稱，減少貸款風(fēng)險(xiǎn)隱患。其工作質(zhì)量?jī)?yōu)劣直接決定了貸款質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)水平，是信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的第一道閘門(mén)與基本手段，是信貸全流程管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。貸前調(diào)查質(zhì)量越高，貸款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性越低，反之則越高。因此必須做實(shí)貸前，嚴(yán)設(shè)貸前盡職調(diào)查“防火圍墻”，鑄就信貸資產(chǎn)“銅墻鐵壁”。

（三）貸前盡職調(diào)查是規(guī)范行為、明晰責(zé)任的重要基礎(chǔ)

銀行發(fā)生一筆不良貸款，必然要追究相關(guān)人員連帶責(zé)任。首先要查看貸前盡職調(diào)查報(bào)告。一次不負(fù)責(zé)任的貸前調(diào)查，就有可能導(dǎo)致一筆不良貸款的產(chǎn)生。如果客戶經(jīng)理在貸前盡職調(diào)查報(bào)告中如實(shí)反映了客戶相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，但信貸審查人員沒(méi)有重視并采納意見(jiàn)，那么信貸審查人員應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。如果信貸審查人員也同意客戶經(jīng)理貸前盡職調(diào)查報(bào)告的意見(jiàn)并在審查報(bào)告中予以風(fēng)險(xiǎn)披露，但信貸審批人員沒(méi)有作為決策依據(jù)而盲目審批了，那么信貸審批人員就應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。

貸前盡職調(diào)查的原則

雙人調(diào)查。盡職調(diào)查應(yīng)至少由兩名調(diào)查人員共同實(shí)施完成。

規(guī)范調(diào)查。客戶經(jīng)理應(yīng)以實(shí)地調(diào)查為主、非現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查為輔，采取現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)、電話查問(wèn)及信息咨詢等途徑和方法，規(guī)范調(diào)查行為。

客觀審慎。客戶經(jīng)理在盡職調(diào)查過(guò)程中，應(yīng)客觀、審慎地對(duì)客戶及信貸業(yè)務(wù)相關(guān)信息進(jìn)行真實(shí)性核查，有效甄別虛假風(fēng)險(xiǎn)。

勤勉盡責(zé)。客戶經(jīng)理應(yīng)嚴(yán)格按照監(jiān)管部門(mén)與本銀行貸前調(diào)查指引規(guī)定盡職履責(zé)，對(duì)客戶信息和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、深入地調(diào)查分析。

結(jié)論明確。客戶經(jīng)理應(yīng)對(duì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題予以充分揭示，并根據(jù)調(diào)查實(shí)際情況，提出明確、清晰的調(diào)查結(jié)論。

貸前盡職調(diào)查的方法

（一）交叉檢驗(yàn)法

貸款人與借款人之間信息不對(duì)稱是造成信貸風(fēng)險(xiǎn)隱患的主要原因，也是信貸決策的重大難題。因此，必須通過(guò)交叉檢驗(yàn)才能比較真實(shí)、全面地了解你的客戶、了解你的業(yè)務(wù)、了解你的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）四大關(guān)鍵原始資料交叉檢驗(yàn)。票據(jù)、合同、付款單據(jù)與權(quán)證。

（2）銀行對(duì)賬單交叉檢驗(yàn)。查看資金流量的總量與結(jié)構(gòu)變化。

（3）庫(kù)存單交叉檢驗(yàn)。查看庫(kù)存總量、結(jié)構(gòu)與周期變化。

（4）應(yīng)收賬款單交叉檢驗(yàn)。查看總量、結(jié)構(gòu)與賬齡的變化。

（5）水電氣三表交叉檢驗(yàn)。查看生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)波動(dòng)性、穩(wěn)定性與成長(zhǎng)性及電量與產(chǎn)量對(duì)比（單位產(chǎn)量能源消耗含量）。

（6）家庭生活四大狀況交叉檢驗(yàn)。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)與實(shí)際控制人家庭生活高度關(guān)聯(lián)。特別是要注意家風(fēng)、婚姻、健康與資產(chǎn)等四大狀況。

（7）上中下三商交叉檢驗(yàn)。上游，查看供應(yīng)商客戶；中游，查看生產(chǎn)商（配套）客戶；下游，查看銷(xiāo)售商客戶。

（8）商品訂單交叉檢驗(yàn)。一是訂貨單，包括訂單總量、品種與結(jié)構(gòu)的變化；二是海關(guān)報(bào)送單，包括進(jìn)出口交易總量、區(qū)域、對(duì)手的變化。

（9）納稅單交叉檢驗(yàn)。一看企業(yè)利潤(rùn)率；二看企業(yè)誠(chéng)信度。欠稅大戶堅(jiān)決不能貸款，因?yàn)橛欣为z之災(zāi)的風(fēng)險(xiǎn)。

（10）員工工資單交叉檢驗(yàn)。通過(guò)發(fā)工資人數(shù)看企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定度情況；通過(guò)發(fā)工資時(shí)間看企業(yè)欠薪情況，欠薪三個(gè)月以上的堅(jiān)決不貸款；通過(guò)發(fā)工資額度看企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有無(wú)造假情況；通過(guò)發(fā)工資水平（員工平均工資水平）看企業(yè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；通過(guò)工資產(chǎn)能比看企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率是否先進(jìn)。

（11）六大網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)交叉檢驗(yàn)。本銀行信貸管理系統(tǒng)與DT（大數(shù)據(jù)）平臺(tái)，人民銀行征信系統(tǒng)（個(gè)人與企業(yè)），全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，銀行業(yè)協(xié)會(huì)系統(tǒng)（同業(yè)制裁黑名單信息），政府主管部門(mén)系統(tǒng)（如公、檢、法、稅務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)登記等），社會(huì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（如第三方公司、中國(guó)知網(wǎng)、巨潮網(wǎng)、萬(wàn)方數(shù)據(jù)等）。

（12）客戶經(jīng)營(yíng)管理模式與結(jié)構(gòu)交叉檢驗(yàn)。①分析客戶三種經(jīng)營(yíng)管理模式：發(fā)展模式，是集約經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式或是粗放經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式；贏利模式，靠量（數(shù)量，如加工企業(yè)）贏利、靠質(zhì)（質(zhì)量）贏利、靠牌（品牌）贏利模式；營(yíng)銷(xiāo)模式，線下?tīng)I(yíng)銷(xiāo)、線上營(yíng)銷(xiāo)、線下與線上全渠道營(yíng)銷(xiāo)。②分析客戶四種結(jié)構(gòu)：股權(quán)結(jié)構(gòu)（注意實(shí)際控制人控股情況）、高管結(jié)構(gòu)[現(xiàn)代企業(yè)必須建立由1+5的法人高管團(tuán)隊(duì)，1，即老板，實(shí)際控制人；5，即5個(gè)職業(yè)高管，包括職業(yè)經(jīng)理人（事業(yè)合伙人）、職業(yè)會(huì)計(jì)師、職業(yè)律師、職業(yè)產(chǎn)品專家和職業(yè)營(yíng)銷(xiāo)專家]、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)（迭代產(chǎn)品結(jié)構(gòu)：銷(xiāo)售一代、儲(chǔ)備二代、研發(fā)三代）、客戶結(jié)構(gòu)（原材料供應(yīng)客戶、配套生產(chǎn)客戶與產(chǎn)品銷(xiāo)售客戶）。③落實(shí)七個(gè)關(guān)注：制度匯編、產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)文化、戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源管理、公共關(guān)系（社會(huì)責(zé)任）、安全管理。

（二）多維（五維）調(diào)查法

信貸盡職調(diào)查必須堅(jiān)持多維調(diào)查，特別是望、聞、問(wèn)、切、言“五維”調(diào)查法：

望，視而有見(jiàn)。多查看，眼見(jiàn)不一定為實(shí)，必須通過(guò)不同角度觀察與考察，看清貸款客戶的真實(shí)情況。

聞，聽(tīng)而有音。多傾聽(tīng)，兼聽(tīng)則明，聽(tīng)話聽(tīng)音，特別要注意傾聽(tīng)貸款客戶與其他方面的弦外之音。

問(wèn)，問(wèn)而有應(yīng)。多詢問(wèn)，了解客戶真實(shí)需求，貸款客戶與項(xiàng)目的所有疑問(wèn)必須都有回應(yīng)。

切，察而有覺(jué)。多研判，事實(shí)不等于真相，通過(guò)認(rèn)真分析，把握貸款客戶的本質(zhì)面貌。

言，言而有信。多說(shuō)話，通過(guò)與借款人、擔(dān)保人及相關(guān)人員的有效溝通交流，全面掌握貸款客戶與擔(dān)保人的真實(shí)信用情況。

（三）跨界融合法

1.掌握跨界知識(shí)與技能

與工業(yè)、商業(yè)企業(yè)比較，銀行業(yè)本身的專業(yè)知識(shí)與技能要求不能算是太高的。從會(huì)計(jì)角度看，工商企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)可能更復(fù)雜一些。但銀行業(yè)信貸從業(yè)與管理人員知識(shí)與技能的復(fù)雜性在于，不僅要懂銀行，更要懂工業(yè)、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、科技等產(chǎn)業(yè)知識(shí)，以及企業(yè)管理知識(shí)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)、心理學(xué)知識(shí)等。客戶經(jīng)理必須學(xué)會(huì)跨界融合，具備跨界的眼界、知識(shí)、技能與方法。

2.注意研究調(diào)查貸款企業(yè)的金融生態(tài)圈

貸款企業(yè)的金融生態(tài)圈主要包括6個(gè)方面：企業(yè)內(nèi)部組織金融生態(tài)圈（總、分、支、子公司）、企業(yè)產(chǎn)業(yè)合作金融生態(tài)圈（上、中、下游合作商）、企業(yè)終端市場(chǎng)金融生態(tài)圈（個(gè)人、集團(tuán)消費(fèi)者）、企業(yè)渠道金融生態(tài)圈（原材料供應(yīng)渠道與產(chǎn)品銷(xiāo)售渠道、線上渠道與線下渠道、全渠道）、企業(yè)社會(huì)合作金融生態(tài)圈（與行業(yè)協(xié)會(huì)、政府相關(guān)部門(mén)、社區(qū)的關(guān)系）與企業(yè)內(nèi)部員工金融生態(tài)圈（股東、高管、員工）。

3.掌握企業(yè)運(yùn)行規(guī)律

運(yùn)用跨界融合思維，通過(guò)研究調(diào)查貸款企業(yè)的金融生態(tài)圈來(lái)掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行規(guī)律，從而識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、掌控風(fēng)險(xiǎn)、處置風(fēng)險(xiǎn)。

（四）“四流”“四跡”跟蹤法

從物流、資金流、人流和信息流“四流”閉環(huán)管理看客戶的經(jīng)營(yíng)軌跡、信息痕跡、信用足跡和蛛絲馬跡“四跡”來(lái)跟蹤識(shí)別信貸客戶風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是一種非常科學(xué)適用的信貸管理技巧。

1.通過(guò)客戶物流閉環(huán)管理看經(jīng)營(yíng)軌跡來(lái)跟蹤識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

任何客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都有其特殊的運(yùn)行軌跡，包括客戶產(chǎn)（生產(chǎn)）、購(gòu)（采購(gòu)）、銷(xiāo)（銷(xiāo)售）、存（庫(kù)存）、流（物流）等經(jīng)營(yíng)軌跡。如分析客戶經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流可從以下物流的經(jīng)營(yíng)軌跡來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：產(chǎn)品銷(xiāo)售訂單、產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、產(chǎn)品生產(chǎn)單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單、應(yīng)收賬款單、銀行流水單、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流。

2.通過(guò)客戶資金流閉環(huán)管理看蛛絲馬跡來(lái)跟蹤識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

“蛛絲馬跡”這個(gè)成語(yǔ)的本意是指從掛下來(lái)的蜘蛛絲可以找到蜘蛛的所在，從灶馬（一種昆蟲(chóng)）爬過(guò)留下的痕跡可以查出灶馬的去向。比喻事情所留下的隱約可尋的痕跡和線索。機(jī)敏的銀行客戶經(jīng)理可以根據(jù)客戶資金流信息的蛛絲馬跡，很快找到客戶的信貸風(fēng)險(xiǎn)線索，再找到風(fēng)險(xiǎn)源，最后找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如一個(gè)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表中的銀行貸款利息支出資金明顯高于所有銀行貸款總額應(yīng)付的利息資金，通過(guò)這一蛛絲馬跡來(lái)追蹤調(diào)查，就可以查到客戶參與民間借貸的情況。

3.通過(guò)客戶人流閉環(huán)管理看信用足跡來(lái)跟蹤識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)客戶信用卡賬單、手機(jī)銀行、微信銀行、電子商務(wù)、現(xiàn)金管理、銀行對(duì)賬單及支付寶賬單（芝麻信用）、微信賬單（微信信用）、員工工資單、個(gè)人繳稅單等賬單交易明細(xì)，查看個(gè)人客戶吃（餐廳、食品）、喝（酒類、飲料）、玩（旅游、游戲）、樂(lè)（音樂(lè)、電影）、用（生活用品）、衣（衣服）、食（吃飯）、住（酒店、家庭住房）、行（交通）、學(xué)（教育）、收（收入）等生活信用足跡，了解、分析、評(píng)判客戶的信用狀況、信用評(píng)價(jià)、信用履約、信用品行等。

4.通過(guò)客戶信息流閉環(huán)管理看信息痕跡來(lái)跟蹤識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，銀行必須通過(guò)客戶信息產(chǎn)生的信息痕跡來(lái)進(jìn)行定位管理，特別是運(yùn)用電子商務(wù)、現(xiàn)金管理平臺(tái)、網(wǎng)上銀行平臺(tái)、微信銀行等現(xiàn)代金融工具來(lái)創(chuàng)新大數(shù)據(jù)貸款產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)對(duì)信貸客戶物流、資金流、人流與信息流的大閉環(huán)管理，從而來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、處置風(fēng)險(xiǎn)。要抓緊研究本銀行客戶信息留痕營(yíng)銷(xiāo)與管理辦法。

（五）假騙甄別法

善于甄別客戶信息特別是企業(yè)財(cái)務(wù)真假。有的所謂“金融專家”提出，小微企業(yè)貸款可以“以表（財(cái)務(wù)報(bào)表）定貸（核定銀行貸款）”，“以押（抵押資產(chǎn)）定貸”，這在我國(guó)是行不通的。我國(guó)小微企業(yè)實(shí)際、真實(shí)財(cái)務(wù)狀況往往是很難直接掌握的，一般有三套（企業(yè)、稅務(wù)、銀行）報(bào)表，甚至四套（個(gè)別企業(yè)還有一套對(duì)付股東與員工，以免少分紅），客戶經(jīng)理必須通過(guò)綜合分析判斷，甄別企業(yè)財(cái)務(wù)真假，剔除財(cái)務(wù)虛假部分，以重置后的報(bào)表作為授信依據(jù)。抵押資產(chǎn)往往也有很多瑕疵，還存在處置變現(xiàn)難的問(wèn)題，必須進(jìn)行認(rèn)真甄別。

1.虛假主體

（1）假騙現(xiàn)象：①空殼公司（“四無(wú)”：無(wú)場(chǎng)所、無(wú)人員、無(wú)資金、無(wú)業(yè)務(wù)）；②借款主體與用款主體不一致，如通過(guò)貿(mào)易公司、建筑企業(yè)繞道用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)；③替關(guān)聯(lián)企業(yè)借款。

（2）甄別方法：①實(shí)地核實(shí)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，通過(guò)了解企業(yè)的生產(chǎn)能力、原材料采購(gòu)、訂單等核實(shí)企業(yè)申請(qǐng)的融資是否與企業(yè)實(shí)際需求相匹配；②了解企業(yè)性質(zhì)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)公司經(jīng)營(yíng)情況等，判斷其間接融資的可能性；③調(diào)查貸款資金真實(shí)用途，防范信貸資金挪作他用；④核查企業(yè)提供的交易合同、購(gòu)貨單、發(fā)票等憑據(jù)。如涉關(guān)聯(lián)交易的，進(jìn)一步核實(shí)交易的真實(shí)性和交易價(jià)格的合理性；⑤核查企業(yè)日常賬戶資金進(jìn)出是否與企業(yè)反映的上下游企業(yè)相符，交易額是否與報(bào)表反映匹配。

2.虛假客戶基礎(chǔ)資料

（1）假騙現(xiàn)象：包括虛假營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、各類經(jīng)營(yíng)許可、資質(zhì)等級(jí)證書(shū)、收費(fèi)許可證及其他貸款申請(qǐng)資料。

（2）甄別方法：貸款申請(qǐng)受理環(huán)節(jié)要對(duì)企業(yè)提供的原始資料進(jìn)行查驗(yàn)，保證基礎(chǔ)資料特別是原件的真實(shí)性。可通過(guò)官方渠道、網(wǎng)絡(luò)資訊、關(guān)聯(lián)企業(yè)等查詢資料信息，看證照等是否無(wú)效、過(guò)期，與實(shí)際經(jīng)營(yíng)是否相符，是否偽造、變?cè)臁?/p>

3.虛假注資

（1）假騙現(xiàn)象：包括虛報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資（以實(shí)物出資的，未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶視為虛假出資）、虛假驗(yàn)資，或出資后通過(guò)各種手段抽逃資金。

（2）甄別方法：①看驗(yàn)證手續(xù)，即查看出資方式、期限、金額是否符合約定，核查驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性，如有疑問(wèn)進(jìn)一步取得資金入賬證明；②看公司章程，即查看與審計(jì)報(bào)告反映的注冊(cè)資本是否一致，與實(shí)際出資人是否一致；③看資產(chǎn)，即查看實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)出資的，是否按規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果是否公允，并辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，現(xiàn)場(chǎng)檢查實(shí)物的現(xiàn)狀，核實(shí)企業(yè)反映的信息是否與實(shí)際情況一致。

4.虛假（隱瞞）企業(yè)重大信息

（1）假騙現(xiàn)象：①編造虛假信息；②隱瞞重大信息，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)變化、管理層變動(dòng)、對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、核心資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重大決策變化、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等；③隱瞞重大不利信息，包括安全事故、環(huán)保事故、重大財(cái)務(wù)損失、監(jiān)管部門(mén)處罰、涉訴、民間借貸、不良商業(yè)和銀行信用記錄等。企業(yè)重大信息關(guān)系到對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)，也涉及信貸準(zhǔn)入。

（2）甄別方法：①通過(guò)內(nèi)外部渠道，了解企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)變化、管理層變動(dòng)、對(duì)外投資、核心資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況及原因；②及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和主營(yíng)業(yè)務(wù)方向的轉(zhuǎn)變，跟蹤企業(yè)上下游企業(yè)變動(dòng)；實(shí)地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、廠房設(shè)備建設(shè)安裝購(gòu)置等；③從當(dāng)?shù)貓?zhí)法部門(mén)及公開(kāi)媒體了解企業(yè)發(fā)生的安全事故、環(huán)保事故、產(chǎn)品質(zhì)量事故，并分析影響；④通過(guò)中國(guó)人民銀行征信系統(tǒng)、司法系統(tǒng)、市場(chǎng)監(jiān)督管理系統(tǒng)等政府部門(mén)核實(shí)企業(yè)是否存在被監(jiān)管部門(mén)處罰、訴訟信息、不良記錄及高管個(gè)人不良信用；⑤了解企業(yè)投資、對(duì)外負(fù)債、民間融資、對(duì)外擔(dān)保情況。

5.虛假貿(mào)易融資

（1）假騙現(xiàn)象。①虛假交易。偽造交易合同、發(fā)貨通知單，虛構(gòu)貿(mào)易背景。主要表現(xiàn)為：訂單或購(gòu)銷(xiāo)合同要素不全、粗制濫造、與經(jīng)營(yíng)范圍不符、數(shù)量及金額多以整數(shù)倍記，相關(guān)合同、票證、單據(jù)、發(fā)票之間不符。已履行的合同與統(tǒng)計(jì)期間不符的合同可視為虛假合同。②虛增交易金額。主要表現(xiàn)為合同金額與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)、納稅金額等明顯不匹配；交易價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格相比明顯偏高。

（2）甄別方法。①分析企業(yè)資金流是否與貿(mào)易背景匹配。了解企業(yè)的交易對(duì)手與企業(yè)提供的上下游客戶是否一致，交易對(duì)手與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否吻合；關(guān)注異常大額資金往來(lái)與特定賬戶資金頻繁劃轉(zhuǎn)現(xiàn)象，了解分析是否“空轉(zhuǎn)”增加流量。②調(diào)查審核合同要素（商品、交易對(duì)手、交易條件、貨物流、單據(jù)流的邏輯分析判斷），重點(diǎn)審核合同要素反映的信息與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況是否吻合；合同要素是否完整，年度框架合同與單筆購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)間的關(guān)聯(lián)是否符合約定；合同中明確的結(jié)算方式、履約有效期，是否與申請(qǐng)辦理貿(mào)易融資品種、期限一致；交易對(duì)象是否為客戶的長(zhǎng)期合作客戶。③查看合同與對(duì)應(yīng)的單據(jù)是否匹配并核查單據(jù)的真實(shí)性。要把握各項(xiàng)貿(mào)易融資品種不同環(huán)節(jié)所需的單據(jù)，貿(mào)易業(yè)務(wù)項(xiàng)下的單據(jù)一般包括：合同、發(fā)票（增值稅發(fā)票）、貨物運(yùn)輸單據(jù)（出庫(kù)單、發(fā)貨單、提貨單）、貨物報(bào)關(guān)單、驗(yàn)貨方驗(yàn)貨證明等。查看合同對(duì)應(yīng)的增值稅發(fā)票、提單、關(guān)單、運(yùn)輸單據(jù)等票據(jù)，分析單據(jù)記載的時(shí)間、交易方名稱、貨物內(nèi)容、數(shù)量、金額票面要素是否與貿(mào)易合同匹配，將各類單據(jù)信息相互校驗(yàn)，并分析與實(shí)際交易內(nèi)容是否吻合。采取有效手段核實(shí)其真實(shí)性，如：通過(guò)海關(guān)電子口岸系統(tǒng)、貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)（企業(yè)版）等系統(tǒng)查詢并打印電子報(bào)關(guān)單；通過(guò)稅務(wù)局等有權(quán)機(jī)關(guān)網(wǎng)站查驗(yàn)增值稅發(fā)票真?zhèn)危煌ㄟ^(guò)申請(qǐng)人的交易對(duì)手或第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)（如保險(xiǎn)公司、貨物運(yùn)輸外包物流公司）了解貿(mào)易背景的信息（如通過(guò)船訊網(wǎng)、中華船運(yùn)網(wǎng)、倉(cāng)儲(chǔ)公司官網(wǎng)或運(yùn)輸公司官網(wǎng)核驗(yàn)提單、海運(yùn)單、公路鐵路或內(nèi)陸水運(yùn)單據(jù)的真實(shí)性）。④關(guān)注關(guān)聯(lián)交易情況。重點(diǎn)了解隱形關(guān)聯(lián)交易（表面上看不出關(guān)聯(lián)交易，但實(shí)際上被其法定代表人、主要管理人員或其近親屬、朋友控制），并核實(shí)關(guān)聯(lián)交易的實(shí)質(zhì)及其價(jià)格合理性。

6.虛假項(xiàng)目資料

（1）假騙現(xiàn)象：主要指虛擬項(xiàng)目、項(xiàng)目合法性手續(xù)存在瑕疵、虛假資金來(lái)源和投入、虛假項(xiàng)目投資額度、虛假工程進(jìn)度等。

（2）甄別方法：①核查合法性手續(xù)情況，特別注意與國(guó)家有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，重點(diǎn)核查項(xiàng)目合法性手續(xù)不齊全、審批層級(jí)不對(duì)、審批內(nèi)容與實(shí)際不符、項(xiàng)目可研報(bào)告的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)（如產(chǎn)品售價(jià)）嚴(yán)重不實(shí)、違反國(guó)家法律政策審批等問(wèn)題；②核查資本金情況，特別注意資本金未按規(guī)定到位、不符合資本金性質(zhì)、計(jì)劃投入的資本金來(lái)源不可靠等問(wèn)題；③核查項(xiàng)目投資額度，包括資本金、自籌資金、銀行貸款使用到位情況；④核查工程進(jìn)度，現(xiàn)場(chǎng)查看項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展情況。

7.虛假擔(dān)保

（1）假騙現(xiàn)象：一是保證人不合法、不合規(guī)或擔(dān)保能力不足；二是抵質(zhì)押物存在瑕疵，如抵質(zhì)押物屬法律規(guī)定不能抵押的資產(chǎn)、虛假權(quán)屬憑證、財(cái)產(chǎn)權(quán)屬存在爭(zhēng)議、登記手續(xù)存在瑕疵、權(quán)屬證明與實(shí)際不符、押品評(píng)估報(bào)告與實(shí)際嚴(yán)重不符等。

（2）甄別方法：①審核保證人資格；②核實(shí)保證人實(shí)際擔(dān)保意愿與擔(dān)保能力；③加強(qiáng)關(guān)聯(lián)擔(dān)保管理；④審核押品合法性；⑤審核押品足值性；⑥審核擔(dān)保手續(xù)合法性。

8.虛假用途

（1）假騙現(xiàn)象：①信貸資金用途不真實(shí)，主要是與客戶實(shí)際經(jīng)營(yíng)需求不相符；②信貸資金未按照約定用途使用，如與貸款申請(qǐng)或?qū)徟猛静灰恢拢虎郾魂P(guān)聯(lián)企業(yè)或?qū)嶋H控制人占用；④用途不合規(guī)，用于償還貸款利息、股本權(quán)益性投資、資本市場(chǎng)等。

（2）甄別方法：①加強(qiáng)客戶貸款資金真實(shí)需求調(diào)查；②加強(qiáng)信貸資金支付管理；③加強(qiáng)貸后資金賬戶監(jiān)管。

9.虛假額度

（1）假騙現(xiàn)象：主要是客戶貸款申請(qǐng)或?qū)徟J款額度明顯超出客戶經(jīng)營(yíng)需求或項(xiàng)目融資超出項(xiàng)目實(shí)際需求、同一項(xiàng)目在多家銀行重復(fù)融資等。

（2）甄別方法：①認(rèn)真調(diào)查、了解企業(yè)實(shí)際貸款資金需求，合理確定貸款額度，防止企業(yè)充當(dāng)金融“掮客”，利用銀行信貸資金參與民間借貸或盲目對(duì)外投資；②關(guān)注企業(yè)在其他銀行的融資情況并對(duì)融資總額進(jìn)行限制。

10.虛假報(bào)表

（1）假騙現(xiàn)象：①虛構(gòu)交易或事實(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表反映虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如虛構(gòu)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、重組業(yè)務(wù)、虛增資產(chǎn)等。②隱蔽核算。采用幾套賬，對(duì)付不同的使用對(duì)象；采用“小金庫(kù)”，隱瞞很多賬外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甚至貸款都不反映在賬里；據(jù)為己有，給國(guó)家或企業(yè)造成巨大損失。③利用常規(guī)會(huì)計(jì)處理。利用虛擬資產(chǎn)和不良資產(chǎn)掛賬及潛虧掛賬，混淆利息資本化與費(fèi)用化界限，利用研究和開(kāi)發(fā)支出及廣告費(fèi)，利用各種“跌價(jià)準(zhǔn)備”和計(jì)提秘密準(zhǔn)備進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)，利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)科目的變更，不提折舊和少提折舊及利息費(fèi)用，利用其他應(yīng)收和其他應(yīng)付科目，直接調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，收入的確認(rèn)，費(fèi)用的確認(rèn)，調(diào)整以前年度損益，利用投資收益，利用國(guó)外子公司等方法。④利用關(guān)聯(lián)方交易。關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)，轉(zhuǎn)移定價(jià)，資產(chǎn)重組、轉(zhuǎn)讓或合資，交叉持股，資金融通，投資及擔(dān)保，費(fèi)用分擔(dān)等方法。⑥利用資本經(jīng)營(yíng)。實(shí)物資產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)或置換，收購(gòu)兼并會(huì)計(jì)的所謂“創(chuàng)新”，利用債務(wù)重組。⑦利用補(bǔ)貼收入。稅收優(yōu)惠，政府補(bǔ)貼，利息減免等方法。⑧利用會(huì)計(jì)方法作假。調(diào)整收入確認(rèn)方式，使利潤(rùn)虛增或虛減；調(diào)整存貨等計(jì)價(jià)方法，從而虛增、虛減資產(chǎn)和費(fèi)用；調(diào)整折舊計(jì)提方法，延長(zhǎng)或縮短折舊年限，虛增、虛減成本費(fèi)用，從而調(diào)整利潤(rùn)的高低；利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤(rùn)；利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)；利用資產(chǎn)評(píng)估消除潛虧；利用虛擬資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)；利用利息資本化調(diào)節(jié)利潤(rùn)；利用股權(quán)投資調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

（2）可以從以下七個(gè)方面甄別虛假報(bào)表：

①?gòu)钠髽I(yè)整體財(cái)務(wù)狀況出發(fā)識(shí)別作假。一是了解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)情況。二是連續(xù)向企業(yè)要同一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)有差異的數(shù)據(jù)進(jìn)行質(zhì)疑。盡可能多地通過(guò)不同渠道搜集同一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)比異同點(diǎn)，對(duì)差異的數(shù)據(jù)提出質(zhì)疑。核對(duì)各財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部的平衡關(guān)系和報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，找出疑點(diǎn)。認(rèn)真分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表與所有者權(quán)益變動(dòng)表等四張表，四張表應(yīng)互相印證、有機(jī)統(tǒng)一。以財(cái)務(wù)報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系作為主要分析工具，如本期報(bào)表內(nèi)部項(xiàng)目之間、本期與上期數(shù)據(jù)、主表與附表之間勾稽關(guān)系（本期期初數(shù)=上期期末數(shù)，本期期末數(shù)=上期期末數(shù)+本期發(fā)生數(shù)，凈現(xiàn)金流量=期末貨幣資金-期初貨幣資金，期末長(zhǎng)、短期借款-期初長(zhǎng)、短期借款=借款收到的現(xiàn)金-償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金）。通過(guò)考察報(bào)表中某項(xiàng)目的金額及相關(guān)項(xiàng)目的金額來(lái)分析企業(yè)報(bào)表及其附注。從而證實(shí)或證偽，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況做出判斷。如：在分析企業(yè)收入時(shí)，可以關(guān)注每月利潤(rùn)表銷(xiāo)售額的波動(dòng)是否合理，累計(jì)銷(xiāo)售收入與現(xiàn)金流量表中的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金及資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款的變動(dòng)額是否匹配，再與納稅記錄、結(jié)算賬戶回籠資金相對(duì)應(yīng)審核，是否存在虛增銷(xiāo)售收入或隱瞞、截留銷(xiāo)售收入的情況相結(jié)合做出合理的判斷。三是結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)與平時(shí)觀察掌握的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行對(duì)比，找出關(guān)鍵或重要財(cái)務(wù)項(xiàng)目的漏洞、疑點(diǎn)。將資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)百分比報(bào)表，與行業(yè)參考指標(biāo)進(jìn)行比較，從中發(fā)現(xiàn)客戶財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)有無(wú)異常，對(duì)存在的異常情況應(yīng)分析其成因。如：將客戶近三年的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析，將長(zhǎng)/短期償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、收益能力等核心指標(biāo)與同行業(yè)指標(biāo)（與相關(guān)行業(yè)、相關(guān)地區(qū)客戶同一時(shí)期的比較、與國(guó)資委發(fā)布的《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值》行業(yè)值比較等）進(jìn)行對(duì)比分析，判斷是否保持在合理的水平，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。

②從四大報(bào)表重點(diǎn)分析識(shí)別作假。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表側(cè)重審核是否存在虛增資產(chǎn)、少計(jì)負(fù)債等影響對(duì)客戶償債能力判斷的情況；對(duì)損益表側(cè)重審核是否存在虛增收入、少計(jì)成本費(fèi)用等影響對(duì)客戶贏利能力判斷的情況；對(duì)現(xiàn)金流量表側(cè)重審核是否存在人為調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金凈流量的情況；對(duì)所有者權(quán)益變動(dòng)表側(cè)重審核實(shí)收資本到位、資本公積與盈余公積提取正常與否、利潤(rùn)分配是否合理等。

③從重點(diǎn)財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析識(shí)別作假。一是看客戶銀行對(duì)賬單與銀行自身的銀行對(duì)賬單是否一致。二是固定資產(chǎn)查權(quán)屬登記，是否存在以租代購(gòu)、是否按規(guī)定計(jì)提折舊費(fèi)用。三是應(yīng)收賬款，抽查大額應(yīng)收款項(xiàng)單據(jù)或向?qū)Ψ讲樽C。四是存貨，看存貨明細(xì)與單據(jù)之間、登記數(shù)量與實(shí)際庫(kù)存之間是否匹配，需要實(shí)地核查存貨，抽查盤(pán)點(diǎn)部分貨品印證、觀察實(shí)物標(biāo)識(shí)、比例測(cè)算等驗(yàn)證真實(shí)性，對(duì)于倉(cāng)儲(chǔ)外包的企業(yè)，可要求企業(yè)提供倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用單據(jù)驗(yàn)證，也可詢問(wèn)倉(cāng)儲(chǔ)方。五是對(duì)外投資。看企業(yè)與被投資方相關(guān)合同協(xié)議、決議、憑證、工商登記、報(bào)表等，還可實(shí)地查看被投資企業(yè)以驗(yàn)證投資真實(shí)性。六是在建工程，主要實(shí)地查看工程是否存在、工程進(jìn)度與報(bào)表反映的投資額是否匹配、工程合法性手續(xù)是否完備、產(chǎn)權(quán)人是否一致。七是其他應(yīng)付應(yīng)收款，要核實(shí)分析具體對(duì)象、金額、賬齡、借出資金用途、歸還、使用條件等，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金往來(lái)要核實(shí)是否抽逃資金。特別要關(guān)注企業(yè)隱性負(fù)債情況。按照融資渠道劃分的隱性負(fù)債類型：隱瞞的商業(yè)上下游的賒欠、預(yù)收；親朋好友圈子內(nèi)的借款；民間非征信金融機(jī)構(gòu)借款；因不良嗜好引致的社會(huì)渠道高利貸；民間互保聯(lián)保引致的負(fù)債；因隱性或可退出合作者導(dǎo)致的負(fù)債；因妻室子女費(fèi)用導(dǎo)致的負(fù)債。按照借款用途劃分的隱性負(fù)債類型：早期滾動(dòng)發(fā)展過(guò)程中形成親朋好友圈半理財(cái)性質(zhì)的負(fù)債；正常經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金的民間機(jī)構(gòu)、上下游的負(fù)債；快速成長(zhǎng)期間內(nèi)因固定、流動(dòng)資產(chǎn)投資增加的民間負(fù)債；因不良嗜好與個(gè)人生活行為增加的隱性負(fù)債；因參與高風(fēng)險(xiǎn)投資或者投機(jī)性質(zhì)項(xiàng)目形成的隱性負(fù)債；因深陷資金鏈危機(jī)，垂死掙扎形成的隱性負(fù)債。

④不良資產(chǎn)剔除法。這里所說(shuō)的不良資產(chǎn)，除包括待攤費(fèi)用、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、開(kāi)辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等虛擬資產(chǎn)項(xiàng)目外，還包括可能產(chǎn)生潛虧的資產(chǎn)項(xiàng)目，如高齡應(yīng)收賬款、存貨跌價(jià)和積壓損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失等。不良資產(chǎn)剔除法的運(yùn)用，一是將不良資產(chǎn)總額與凈資產(chǎn)比較，如果不良資產(chǎn)總額接近或超過(guò)凈資產(chǎn)，既說(shuō)明企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力可能有問(wèn)題，也可能表明企業(yè)在過(guò)去幾年因人為夸大利潤(rùn)而形成“資產(chǎn)泡沫”；二是將當(dāng)期不良資產(chǎn)的增加額和增減幅度與當(dāng)期的利潤(rùn)總額和利潤(rùn)增加幅度比較，如果不良資產(chǎn)的增加額及增加幅度超過(guò)利潤(rùn)總額的增加額及增加幅度，說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)表有“水分”。

⑤關(guān)聯(lián)交易剔除法。是指將來(lái)自關(guān)聯(lián)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額予以剔除，分析某一特定企業(yè)的贏利能力在多大程度上依賴于關(guān)聯(lián)企業(yè)，以判斷這一企業(yè)的贏利基礎(chǔ)是否扎實(shí)、利潤(rùn)來(lái)源是否穩(wěn)定。如果企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)主要來(lái)源于關(guān)聯(lián)企業(yè)，就應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策，分析企業(yè)是否以不等價(jià)交換的方式與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生交易進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾。

⑥異常利潤(rùn)剔除法。是指將其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入從企業(yè)的利潤(rùn)總額中剔除，以分析和評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)來(lái)源的穩(wěn)定性。當(dāng)企業(yè)利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤(rùn)時(shí)，所產(chǎn)生的利潤(rùn)主要通過(guò)這些科目體現(xiàn)，此時(shí)，運(yùn)用異常利潤(rùn)剔除法識(shí)別會(huì)計(jì)報(bào)表作假特別有效。

⑦現(xiàn)金流量分析法。是指將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、資籌活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量分別與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和凈利潤(rùn)進(jìn)行比較分析，以判斷企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和凈利潤(rùn)的質(zhì)量。一般而言，沒(méi)有相應(yīng)現(xiàn)金凈流量的利潤(rùn)，其質(zhì)量是不可靠的。如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長(zhǎng)期低于凈利潤(rùn)，將意味著與已經(jīng)確認(rèn)為利潤(rùn)相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)，表明企業(yè)可能存在著會(huì)計(jì)報(bào)表作假的現(xiàn)象。

（六）異常、異動(dòng)數(shù)據(jù)判斷法

在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行連續(xù)分析（按年、按季、按月）的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)企業(yè)客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常、異動(dòng)現(xiàn)象，是判斷信貸風(fēng)險(xiǎn)隱患的一個(gè)重要方法。

1.與利潤(rùn)表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常

（1）營(yíng)業(yè)收入增幅低于應(yīng)收賬款增幅，且營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量相背離。在企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品的過(guò)程中，一般都會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款。正常情況下，應(yīng)收賬款的變化幅度應(yīng)與營(yíng)業(yè)收入的變化相一致。如果應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度高于營(yíng)業(yè)收入，可能意味著： 第一，企業(yè)放寬信用條件以刺激銷(xiāo)售；第二，企業(yè)人為通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入。

（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)大幅增加的同時(shí)營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用等增加比例很小。企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入時(shí)不可避免要產(chǎn)生營(yíng)業(yè)成本和銷(xiāo)售費(fèi)用，這兩項(xiàng)費(fèi)用一般與營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)率保持一致。如果當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)出現(xiàn)了大幅增加，而營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用等沒(méi)有變化或變化很小，則有三種可能： 第一，相關(guān)的銷(xiāo)售并不存在；第二，企業(yè)為優(yōu)化當(dāng)年贏利水平，已將當(dāng)期應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)至下一會(huì)計(jì)年度；第三，企業(yè)刻意調(diào)減當(dāng)期應(yīng)計(jì)費(fèi)用來(lái)相對(duì)提高營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

（3）企業(yè)應(yīng)繳增值稅、營(yíng)業(yè)稅金及附加和所得稅費(fèi)用異常低，與收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度不匹配。企業(yè)所得稅一般由企業(yè)利潤(rùn)乘以稅率決定，如果企業(yè)利潤(rùn)較高，但是所得稅卻低于應(yīng)有的水平，說(shuō)明所得稅費(fèi)用與凈利潤(rùn)差異較大，在沒(méi)有免稅條款的情況下，很可能是報(bào)表舞弊的預(yù)警信號(hào)。同樣，企業(yè)應(yīng)繳增值稅應(yīng)與銷(xiāo)售商品增值額對(duì)應(yīng)，營(yíng)業(yè)稅金及其附加與提供應(yīng)稅勞務(wù)等相對(duì)應(yīng)，如果應(yīng)繳增值稅偏低，可能意味著營(yíng)業(yè)收入被虛構(gòu)。此外，如果應(yīng)稅額與凈利潤(rùn)差異較大，也可能是企業(yè)偷稅漏稅或虛構(gòu)收入的預(yù)警信號(hào)。

2.與現(xiàn)金流量表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常

（1）擁有與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不相匹配的現(xiàn)金余額，且現(xiàn)金占資產(chǎn)總額比例過(guò)高，多年來(lái)變化很小。一般而言，企業(yè)為了避免負(fù)擔(dān)額外不必要的機(jī)會(huì)成本，其貨幣資金余額都會(huì)與自身的經(jīng)營(yíng)情況相匹配。如企業(yè)的貨幣資金余額明顯超出經(jīng)營(yíng)規(guī)模的需要，且多年來(lái)無(wú)變化或變化較小，則可能是由以下幾方面原因造成： 第一，現(xiàn)金用途受到限制，如進(jìn)行質(zhì)押、設(shè)立擔(dān)保等，而企業(yè)未將相關(guān)情況進(jìn)行披露；第二，現(xiàn)金資產(chǎn)被控股股東等關(guān)聯(lián)方占用。

（2）高額現(xiàn)金伴隨著高額短期負(fù)債和逾期欠款等。如果企業(yè)擁有高額貨幣資金的同時(shí)還伴有高額的短期銀行借款等短期負(fù)債或逾期借款，且高額貨幣資金基本上能夠涵蓋短期借款或逾期借款，那么該企業(yè)背后可能也存在著與上面情況一樣的問(wèn)題。

（3）應(yīng)收賬款變動(dòng)不大的情況下，銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)收入和增值稅增幅不匹配。在應(yīng)收賬款年初年末余額變動(dòng)幅度不大的情況下，當(dāng)年的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金增長(zhǎng)幅度應(yīng)與營(yíng)業(yè)收入及增值稅的增幅相匹配，如現(xiàn)金流增幅大大小于收入和增值稅增幅，則有虛構(gòu)收入并虛開(kāi)增值稅發(fā)票的嫌疑。

（4）應(yīng)付賬款變動(dòng)不大的情況下，購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)成本增幅不匹配。同應(yīng)收賬款一樣，在應(yīng)付賬款年末余額變動(dòng)幅度不大的情況下，當(dāng)年的購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金應(yīng)與營(yíng)業(yè)成本增幅保持相當(dāng)水平，如現(xiàn)金流增幅大大小于營(yíng)業(yè)成本，則公司有可能虛構(gòu)收入，并相應(yīng)虛構(gòu)了相關(guān)營(yíng)業(yè)成本。

（5）其他與投資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常情況。第一，某會(huì)計(jì)年度現(xiàn)金流量表中出現(xiàn)大額的購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，而在資產(chǎn)負(fù)債表及其附注中的固定資產(chǎn)原值、在建工程及無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目在年度內(nèi)沒(méi)有發(fā)生明顯變化；第二，“投資支付的現(xiàn)金”“收回投資收到的現(xiàn)金”與長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等科目變動(dòng)幅度不匹配；第三，“吸收投資收到的現(xiàn)金”與驗(yàn)資報(bào)告中的貨幣出資金額不匹配。

3.與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常

其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款數(shù)額巨大，與公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入規(guī)模不匹配。

由于企業(yè)會(huì)計(jì)人員將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收或應(yīng)付的款項(xiàng)全部用其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目核算，這使得這兩個(gè)科目的核算內(nèi)容比較繁雜，很容易成為某些單位或個(gè)人進(jìn)行舞弊的工具。

涉及其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的舞弊手法主要有： 第一，利用其他應(yīng)收款科目隱藏短期投資，截留投資收益；第二，利用其他應(yīng)收款隱藏利潤(rùn)，偷逃稅款；第三，利用其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)移資金；第四，利用其他應(yīng)收款私設(shè)小金庫(kù)；第五，利用其他應(yīng)付款隱藏費(fèi)用。

（七）企業(yè)參與民間借貸識(shí)別法

借款企業(yè)參與民間借貸特別是高利借貸活動(dòng)是造成銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的重大誘因之一。由于銀企信息不對(duì)稱，民間借貸又具有隱蔽性，如何識(shí)別信貸企業(yè)客戶是否參與民間借貸確有難度，但也有其內(nèi)在規(guī)律性。通過(guò)“四看”“五比對(duì)”“五關(guān)注”“五了解”“五分析”等查看方法，就可基本調(diào)查清楚。

1.看賬目，“五比對(duì)”

充分運(yùn)用背靠背詢問(wèn)、不打招呼實(shí)地調(diào)查等方式，對(duì)企業(yè)資金整體情況進(jìn)行盤(pán)查，摸清會(huì)計(jì)科目實(shí)際數(shù)據(jù)，并對(duì)邏輯關(guān)系進(jìn)行分析判斷。具體應(yīng)做到“五比對(duì)”：

（1）比對(duì)負(fù)債規(guī)模與資產(chǎn)規(guī)模。通過(guò)中國(guó)人民銀行征信系統(tǒng)查詢企業(yè)既有銀行融資規(guī)模，同時(shí)查清企業(yè)是否有正常的信托、應(yīng)付款等其他負(fù)債。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，判斷企業(yè)資產(chǎn)形成所需資金量，如果該數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)銀行負(fù)債、商業(yè)信用總額，主要股東又不具備提供超出資金的實(shí)力，則企業(yè)可能參與了民間借貸。

（2）比對(duì)應(yīng)收應(yīng)付與生產(chǎn)狀況。其他應(yīng)收、應(yīng)付款科目余額較大，或者有大額進(jìn)出，與企業(yè)規(guī)模不相匹配，應(yīng)根據(jù)明細(xì)，深入了解企業(yè)是否參與民間借貸。應(yīng)收、應(yīng)付賬款科目金額較大，不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，應(yīng)核查企業(yè)是否將應(yīng)計(jì)列入其他應(yīng)收、應(yīng)付科目款項(xiàng)列入應(yīng)收、應(yīng)付科目，以此規(guī)避銀行對(duì)大額暫借款的調(diào)查。應(yīng)收、應(yīng)付賬款長(zhǎng)期固定不變，也可能為民間借貸資金。

（3）比對(duì)資本公積與發(fā)展進(jìn)程。資本公積與企業(yè)財(cái)富積累經(jīng)歷應(yīng)保持一致。如果企業(yè)實(shí)收資本較小，而資本公積迅速增加；或者無(wú)故提高資本公積；或者大額、連續(xù)增資，與企業(yè)發(fā)展不相符，應(yīng)對(duì)資本公積的來(lái)源進(jìn)行審核，防止一些民間借貸以增資入股的形式參與其中。

（4）比對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用與融資總額。根據(jù)查明的企業(yè)銀行融資總額，計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。發(fā)現(xiàn)有銀行融資企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)據(jù)遠(yuǎn)大于匡算出的數(shù)據(jù)，應(yīng)要求企業(yè)做出解釋。若企業(yè)無(wú)法提供合理說(shuō)明，則可能將支付民間借貸利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用超額增長(zhǎng)。

（5）比對(duì)管理、銷(xiāo)售費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)狀況。根據(jù)企業(yè)管理人員、銷(xiāo)售人員數(shù)量，管理、銷(xiāo)售模式，薪酬制度等，結(jié)合該類企業(yè)費(fèi)用的行業(yè)平均水平，匡算企業(yè)合理的管理、銷(xiāo)售費(fèi)用。如果企業(yè)該項(xiàng)費(fèi)用明顯高于同業(yè)，或者與企業(yè)實(shí)際情況不符，要核查是否將民間借貸成本違規(guī)計(jì)入此科目。

2.看往來(lái)，“五關(guān)注”

從企業(yè)資金流向入手，通過(guò)查閱應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)、詢問(wèn)企業(yè)工作人員及上下游企業(yè)、查銀行賬戶、查政府和司法部門(mén)信息等手段，從交易對(duì)象特點(diǎn)、資金進(jìn)出特點(diǎn)等方面，判斷企業(yè)是否參與民間借貸。具體應(yīng)做到“五關(guān)注”：

（1）關(guān)注關(guān)聯(lián)關(guān)系。一些參與民間借貸的企業(yè)往往通過(guò)設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)特別是異地關(guān)聯(lián)企業(yè)，掩蓋民間借貸。除了通過(guò)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)查詢關(guān)聯(lián)信息、查看合并報(bào)表，還可通過(guò)其他方式判斷。如企業(yè)法定代表人對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)不甚了解，則可能存在另外的實(shí)際控制人；同業(yè)資金往來(lái)頻繁，又不存在上下游關(guān)系，往往是實(shí)際控制人為規(guī)避監(jiān)管而設(shè)立的關(guān)聯(lián)企業(yè)；同班人馬、多塊牌子或多個(gè)企業(yè)集中辦公，存在隱性關(guān)聯(lián)的可能性也極大。此外，很多企業(yè)參與民間借貸是通過(guò)企業(yè)主個(gè)人賬戶，如果企業(yè)股東借款較多，或者企業(yè)與其股東之間資金往來(lái)頻繁，也應(yīng)引起高度關(guān)注。

（2）關(guān)注交易對(duì)手情況。一般情況下，企業(yè)的交易對(duì)手應(yīng)為與其所在行業(yè)有上下游關(guān)系的企業(yè)。如果交易對(duì)手中存在小額貸款公司、擔(dān)保公司、典當(dāng)行、投資公司、咨詢公司等主體，或者在銀行賬戶中含有“證券、基金、期貨、房地產(chǎn)、地產(chǎn)、房產(chǎn)、房屋、土地、置業(yè)、投資、擔(dān)保”的借方交易，企業(yè)可能參與了民間借貸。同時(shí)，如果交易對(duì)手既非企業(yè)的關(guān)聯(lián)公司，又非上下游企業(yè)，或者交易對(duì)象為多個(gè)自然人，應(yīng)核實(shí)其是否與這些主體存在民間借貸關(guān)系。

（3）關(guān)注規(guī)律性資金進(jìn)出。企業(yè)銀行賬戶存在整筆劃款，但并非劃轉(zhuǎn)給上下游企業(yè)或用于歸還銀行貸款；或者銀行貸款到期前幾日有資金劃入，貸款續(xù)借后向原劃入賬戶劃轉(zhuǎn)等量資金，則可能存在民間借貸行為。以企業(yè)名義民間借款的，一般會(huì)按月、按季支付利息。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行賬戶對(duì)外有規(guī)律地劃款支付，如在特定日期向特定對(duì)象支付等量小額資金，往往是企業(yè)在為民間借貸付息。

（4）關(guān)注異常交易行為。一些企業(yè)為了規(guī)避銀行調(diào)查，可能將民間借貸偽裝成貿(mào)易關(guān)系。一方面，偽造商業(yè)合同及其他交易資料，制造銷(xiāo)售假象進(jìn)而進(jìn)行資金往來(lái)。另一方面，盡管企業(yè)實(shí)施了交易行為，但不符合商業(yè)性，也應(yīng)特別注意是否在掩蓋民間借貸行為。如企業(yè)從其他企業(yè)購(gòu)入商品再轉(zhuǎn)手出賣(mài)，中間幾乎沒(méi)有獲得利差；再如企業(yè)長(zhǎng)期拖欠供貨商貨款，但貨款價(jià)格明顯高于市場(chǎng)價(jià)格等。還有企業(yè)既有銀行貸款，又通過(guò)委托貸款、委托理財(cái)?shù)刃问浇璩鲑Y金，實(shí)際是參與民間借貸。

（5）關(guān)注涉訴和抵押信息。通過(guò)全國(guó)法院被執(zhí)行人信息查詢和法院開(kāi)庭公告查詢系統(tǒng)等網(wǎng)站，可查詢企業(yè)涉及民間借貸訴訟及被執(zhí)行信息。企業(yè)申請(qǐng)銀行貸款的抵押物如果有曾抵押給投資公司等融資中介機(jī)構(gòu)的記錄，或者二次抵押給個(gè)人的記錄，信貸客戶可能也參與了民間借貸。同時(shí)，若為第三方抵押，應(yīng)特別注意信貸客戶與提供抵押物的第三方之間是否存在民間借貸關(guān)系。

3.看老板，“五了解”

這里的“老板”主要指企業(yè)實(shí)際控制人。企業(yè)是否參與民間借貸與企業(yè)老板有很大關(guān)系。對(duì)企業(yè)老板調(diào)查主要從詢問(wèn)有關(guān)關(guān)系人等渠道獲得，具體應(yīng)做到“五了解”：

（1）了解企業(yè)老板投資理念。在與企業(yè)老板談話過(guò)程中有意識(shí)地詢問(wèn)其對(duì)于投資等的看法，觀察其態(tài)度和認(rèn)識(shí)。向同業(yè)特別是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手詢問(wèn)其對(duì)企業(yè)老板投資傾向的看法。如果企業(yè)老板行事激進(jìn)，投機(jī)心理較重，熱衷于參與高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，則可能將企業(yè)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金挪用于投機(jī)行為。

（2）了解企業(yè)老板從業(yè)經(jīng)歷。調(diào)查企業(yè)老板財(cái)富積累過(guò)程，看其與目前對(duì)企業(yè)的投入情況和企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況是否相稱，是否存在炒房、炒原材料、炒股票期貨等投機(jī)行為。了解企業(yè)老板是否曾經(jīng)有在投資咨詢公司、典當(dāng)行等機(jī)構(gòu)任職的經(jīng)歷，是否在這些機(jī)構(gòu)有股權(quán)投資。

（3）了解企業(yè)老板人際關(guān)系。向有關(guān)群體詢問(wèn)，核實(shí)企業(yè)老板親屬及交往的人際圈中是否有人從事民間借貸。在交談中，如果企業(yè)老板對(duì)民間借貸市場(chǎng)利率、渠道、手續(xù)等情況非常熟悉；或者經(jīng)常接到資金中介電話，話語(yǔ)中頻繁出現(xiàn)“金額、期限、價(jià)格”等字眼；或?qū)τ趤?lái)電內(nèi)容比較敏感，刻意回避銀行信貸調(diào)查人員，則可能與民間借貸市場(chǎng)關(guān)系密切。

（4）了解企業(yè)老板生活習(xí)慣。企業(yè)老板有吸毒、賭博等不良嗜好，如經(jīng)常往返澳門(mén)等地，或其信用卡經(jīng)常在境外大額支付等，應(yīng)予以警惕。企業(yè)老板經(jīng)常出入高檔場(chǎng)所，頻繁換車(chē)，購(gòu)買(mǎi)奢侈品等，但消費(fèi)水平顯然超出其收入水平，要分析其資金來(lái)源是否與民間借貸有關(guān)。

（5）了解企業(yè)老板異常動(dòng)向。密切關(guān)注企業(yè)老板個(gè)人及其資金動(dòng)向，一旦發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)采取措施。如企業(yè)老板及其親屬賬戶中大額資金進(jìn)出頻繁，媒體或社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)老板有負(fù)面報(bào)道，企業(yè)老板與其他主體產(chǎn)生民事糾紛，通過(guò)離婚、移民等轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、失蹤潛逃等。

4.看動(dòng)機(jī)，“五分析”

企業(yè)參與民間借貸，往往因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)或投資過(guò)度，導(dǎo)致資金鏈緊張。要緊緊抓住企業(yè)對(duì)民間借貸需求的動(dòng)機(jī)、原因，深入調(diào)查，多方詢問(wèn)，判斷企業(yè)資金狀況，做到“五分析”：

（1）分析企業(yè)行業(yè)前景。如果企業(yè)從事屬于“兩高一剩”等落后淘汰產(chǎn)能的限制類行業(yè)；或者行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，利潤(rùn)率較低且有走下坡路的趨勢(shì)；或者行業(yè)資金回收周期長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流偏弱，需要大量外部融資支持；這些情況下，往往受制于行業(yè)整體情況，并首當(dāng)其沖受到宏觀調(diào)控政策影響，出現(xiàn)資金鏈緊張而參與到民間借貸之中。

（2）分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表、水電費(fèi)、納稅表等信息，摸清企業(yè)原材料成本、人力成本、產(chǎn)品庫(kù)存、銷(xiāo)售款回籠等情況，計(jì)算企業(yè)現(xiàn)金流是否能支撐其正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，能否滿足銀行貸款還本付息要求。查核企業(yè)近年來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，如銷(xiāo)售額、利潤(rùn)等出現(xiàn)大起大落，現(xiàn)金流不穩(wěn)定，則參與民間借貸的可能性也增加。

（3）分析企業(yè)投資狀況。要關(guān)注偏離主業(yè)跨行業(yè)投資，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比持續(xù)下降的企業(yè)；特別要關(guān)注對(duì)外投資超過(guò)凈資產(chǎn)50%的企業(yè)，一旦虧損將嚴(yán)重影響資金周轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)而尋求民間借貸。還有些企業(yè)在某些高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)最熱時(shí)期進(jìn)入，投資金額也較大，在后續(xù)資金的來(lái)源上應(yīng)予以持續(xù)關(guān)注。此外，企業(yè)投資收益變化較大、長(zhǎng)期投資一直無(wú)相應(yīng)投資收益的，也應(yīng)引起注意。

（4）分析企業(yè)資金變動(dòng)。涉及民間借貸的企業(yè)一般資金不寬裕，銀行活期賬戶留存資金很少。如果企業(yè)資金面較為緊張，客觀上存在參與民間借貸的可能。如果企業(yè)賬戶上雖有一定存款，但不斷減少或者出現(xiàn)異常變化，也要予以關(guān)注核查。同時(shí)，企業(yè)存在短貸長(zhǎng)用、應(yīng)收賬款回款不理想等情況，往往也伴隨資金緊張。

（5）分析企業(yè)異常情況。在走訪企業(yè)的過(guò)程中，如經(jīng)常有人出入要賬，可能為民間借貸債權(quán)人，也反映企業(yè)資金緊張。一些企業(yè)參與民間借貸還不上款，被民間借貸的債權(quán)人監(jiān)視，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)辦理業(yè)務(wù)時(shí)有人跟隨，也應(yīng)引起高度注意。此外，有的企業(yè)在申請(qǐng)授信時(shí)有比較明確的時(shí)間要求，如表示“最好在某日期前能審批或放款”，可能需要貸款用于歸還民間借貸。

[巴老師講案例之七]

內(nèi)外勾結(jié)詐騙銀行貸款案例

一、案例簡(jiǎn)介

2013年6月，被告人李某貸款裝修住房時(shí)，結(jié)識(shí)了被告人某銀行個(gè)人金融部客戶經(jīng)理褚某。二人經(jīng)預(yù)謀后，共同提供虛假的證明文件，并由褚某利用經(jīng)辦個(gè)人消費(fèi)貸款的職務(wù)便利，進(jìn)行貸款詐騙。據(jù)查，從2013年9月4日至2013年10月28日，李、褚共同騙取某銀行個(gè)人消費(fèi)（家庭裝修）貸款3筆，金額達(dá)55萬(wàn)元。在騙取貸款過(guò)程中，采取用后一次貸款歸還前一次貸款的手段向銀行歸還部分貸款，還余32萬(wàn)余元被李某揮霍。此外，被告人褚某收受李某以褚的名義辦理的10萬(wàn)元存折。

法院審理認(rèn)為，被告人李某以非法占有為目的，使用虛假證明文件，騙取數(shù)額特別巨大的銀行貸款，主要用于個(gè)人揮霍，致使大部分貸款無(wú)法歸還，其行為構(gòu)成貸款詐騙罪。褚某在明知李無(wú)還款能力和還款意愿的情況下，為貪圖私利，利用自己負(fù)責(zé)調(diào)查貸款的工作之便，積極為李偽造虛假證明文件，幫助李實(shí)施貸款詐騙，其行為構(gòu)成貸款詐騙罪的共犯。另外，褚身為銀行工作人員，利用職務(wù)便利，收受他人賄賂，違法辦理貸款，其行為構(gòu)成受賄罪，應(yīng)數(shù)罪并罰。

為此，法院分別以貸款詐騙罪、受賄罪數(shù)罪并罰判處銀行職員褚某有期徒刑17年，并處罰金10萬(wàn)元；以貸款詐騙罪判處被告人李某有期徒刑13年，并處罰金30萬(wàn)元，贓款繼續(xù)追繳返還銀行。

二、問(wèn)題思考

1.貸款詐騙罪會(huì)受到怎樣的法律制裁？

2.銀行如何防范貸款詐騙風(fēng)險(xiǎn)？

三、老師講評(píng)

1.貸款詐騙罪的法律制裁。《刑法》第一百九十三條　【貸款詐騙罪】有下列情形之一，以非法占有為目的，詐騙銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貸款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)：（一）編造引進(jìn)資金、項(xiàng)目等虛假理由的；（二）使用虛假的經(jīng)濟(jì)合同的；（三）使用虛假的證明文件的；（四）使用虛假的產(chǎn)權(quán)證明作擔(dān)保或者超出抵押物價(jià)值重復(fù)擔(dān)保的；（五）以其他方法詐騙貸款的。

2.為識(shí)別和防范借款人對(duì)銀行實(shí)施貸款詐騙，銀行在辦理信貸業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)借款人進(jìn)行嚴(yán)格審核：（1）嚴(yán)格審查借款人的主體資格和貸款用途；（2）認(rèn)真審核借款人提供的簽字等證明材料；（3）認(rèn)真審核借款人提供的收入證明等資信證明文件，必要時(shí)可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)核實(shí)；（4）認(rèn)真審核借款人提供的擔(dān)保物或者保證人。

同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)員工的合法合規(guī)教育，避免內(nèi)部人員犯罪。