4.3　其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業除庫存現金。銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

4.3.1　科目與賬戶的設立

企業通過設立“其他貨幣資金”科目對企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金進行核算，該科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別按“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投資款”“外埠存款”等進行明細核算。企業增加其他貨幣資金，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記“其他貨幣資金”科目。該科目期末借方余額，反映企業持有的其他貨幣資金。

4.3.2　其他貨幣資金的會計核算

1.銀行匯票存款

銀行匯票是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。

企業在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行簽章退回的申請書存根聯編制付款憑證，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目；企業使用銀行匯票后，根據發票賬單等有關憑證編制轉賬憑證，借記“物資采購”或“原材料”“庫存商品”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目；如有多余款或因匯票超過付款期限等原因而退回款項，企業應根據銀行轉來的銀行匯票第四聯（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。

2.銀行本票存款

銀行本票是指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。單位和個人在同一票據交換區域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。

企業向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交給銀行，取得銀行簽發的銀行本票后，應根據銀行簽章退回的“銀行本票申請書”存根聯編制付款憑證，借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目；企業使用銀行本票后，應根據發票賬單等有關單據編制轉賬憑證，借記“物資采購”或“原材料”“庫存商品”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。若本票因超過付款期限等原因要求退款時，應填寫進賬單一式兩聯，連同本票一并送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯編制收款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。

3.信用卡存款

信用卡存款是指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項；信用卡是銀行卡的一種，按使用對象分為單位卡和個人卡；按信用等級分為金卡和普通卡；按是否向發卡銀行交存備用金分為貸記卡和準貸記卡。

企業應按規定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目；企業用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目；在使用過程中，企業需要向其賬戶續存資金的，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目。

4.信用證保證金存款

信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證內存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業向銀行交納保證金，根據銀行退回的進賬單第一聯編制付款憑證，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目；根據開證行交來的信用證通知書及有關單據標明的金額，借記“物資采購”或“原材料”“庫存商品”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目；企業未用完的信用證保證金余額轉回開戶銀行時，根據收款通知編制收款憑證，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金——信用證存款”科目和“銀行存款”科目。

5.存出投資款

存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行投資的資金。企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，借記“交易性金融資產”等科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

6.外埠存款

外埠存款是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清產，除了采購人員可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算。

企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時，根據匯出款項憑證編制付款憑證，借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目；企業收到采購人員交來的供貨單位發貨票、賬單等報銷憑證時，據以編制轉賬憑證，借記“物資采購”或“原材料”“庫存商品”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目；用外埠存款采購結束將多余資金轉回時，根據銀行的收賬通知編制收款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。