3.1　增值稅概述

3.1.1　哪些行為要交增值稅

增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。在我國(guó)境內(nèi)，凡具有以下行為的單位和個(gè)人，均需要繳納增值稅。

（1）銷售貨物。

（2）提供加工和修理修配勞務(wù)。

（3）銷售服務(wù)，指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

（4）銷售無(wú)形資產(chǎn)，指有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（5）銷售不動(dòng)產(chǎn)，指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（6）進(jìn)口貨物，指申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物。

3.1.2　增值稅的計(jì)稅原理是什么

增值稅的計(jì)稅原理是通過(guò)增值稅的計(jì)稅方法體現(xiàn)出來(lái)的。增值稅的計(jì)稅方法是以每一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上發(fā)生的貨物或勞務(wù)的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，然后按規(guī)定稅率計(jì)算出貨物或勞務(wù)的整體稅負(fù)，同時(shí)通過(guò)稅款抵扣方式將外購(gòu)項(xiàng)目在以前環(huán)節(jié)已納的稅款予以扣除，從而完全避免了重復(fù)征稅。該原理具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）按全部銷售額計(jì)算稅款，但只對(duì)貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅。

（2）實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除。

（3）稅款隨著貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者，但政府并不直接向消費(fèi)者征稅，而是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)分段征收，各環(huán)節(jié)的納稅人并不承擔(dān)增值稅稅款。

3.1.3　什么是“營(yíng)改增”改革

為促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，到2016年5月1日，征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)全部改為征收增值稅。在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。至此，營(yíng)業(yè)稅全部改征增值稅，營(yíng)業(yè)稅成為我國(guó)稅收制度發(fā)展史的組成部分，流通環(huán)節(jié)由增值稅全覆蓋。