第三節(jié)　還有哪些錢呢——其他貨幣資金

其他貨幣資金是指小企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。為了反映和監(jiān)督小企業(yè)其他貨幣資金的結(jié)支和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末貸方余額反映小企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。同時，在“其他貨幣資金”總賬下，應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行匯票、銀行匯票或本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。

（一）外埠存款的概念

外埠存款是指小企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，匯往采購地所開立的采購專戶的款項。小企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購人員交來供應(yīng)單位發(fā)票等報銷憑證時，借記“在途物資”“原材料”“庫存商品”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金”科目。

例2-10：

某小企業(yè)到外地某市采購，匯往該市某銀行辦事處資金78000元，采購員赴該市采購各種物資共70200元，支取差旅費5000元，采購結(jié)束，銀行將余款轉(zhuǎn)回采購企業(yè)開戶銀行。做會計分錄如下：

匯出采購資金時：

借：其他貨幣資金——外埠存款　78000

貸：銀行存款　78000

收到采購員交來的發(fā)票賬單：

借：在途物資　60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）7800

其他應(yīng)收款——某采購員　5000

貸：其他貨幣資金——外埠存款　72800

收到銀行轉(zhuǎn)賬通知，余款已轉(zhuǎn)回：

借：銀行存款　5200

貸：其他貨幣資金——外埠存款　5200

采購員回來，報銷差旅費：

借：管理費用　5000

貸：其他應(yīng)收款——某采購員　5000

（二）銀行匯票存款的核算

銀行匯票是指由小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。小企業(yè)向銀行申請辦理銀行匯票時，應(yīng)填寫“銀行匯票委托書”，將款項交存出票銀行。其會計處理如圖2-8所示。

（三）銀行本票存款的會計核算

銀行本票是指小企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種，采用銀行本票進行結(jié)算時，小企業(yè)應(yīng)填寫“銀行本票委托書”，將款項交存銀行。其會計處理如圖2-9所示。

（四）信用證保證金存款的核算

信用證保證金存款是指購貨方或進出口人申請銀行開立信用證時，按銀行規(guī)定交存的一筆押金。其會計處理如圖2-10所示。

（五）信用卡存款的核算

信用卡存款是指小企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。小企業(yè)應(yīng)填制“信用卡申請表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，領(lǐng)取信用卡。其會計處理如圖2-11所示。

（六）存出投資款的核算

存出投資款是指小企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期證券投資的資金。其會計處理如圖2-12所示。