第一節　什么是現金

（一）貨幣資金及其分類

貨幣資金是小企業在生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，是小企業資產的重要組成部分，也是小企業資產中流動性較強的一種資產。任何小企業要進行生產經營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產經營的基本條件。根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為現金、銀行存款和其他貨幣資金（圖2-1）。

（二）現金管理制度的內容

小企業的現金是指由財務或會計部門的出納人員保管的貨幣。現金是流動性最強的資產，小企業應嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的會計核算，監督現金使用的合法性與合理性，防止現金管理中各種違法亂紀行為的發生。根據國務院發布的《現金管理暫行條例》的規定，現金管理制度的主要內容如圖2-2所示。

（三）現金的總分類核算

小企業為了從總體上反映現金的收入、支出和結存情況，應設置“庫存現金”總分類科目。其內容如圖2-3所示。

（四）現金的明細分類核算

為了系統、全面、連續、詳細地反映有關現金的收支情況，應設置“現金日記賬”。出納人員根據審核無誤的收款憑證、付款憑證，按照業務發生的先后順序逐日逐筆登記現金日記賬。每日終了，計算現金收入合計、現金支出合計及結余數，并同庫存現金數核對，保證賬款相符。

現金日記賬的要求如圖2-4所示。

（五）現金清查的會計核算

現金清查是指對庫存現金的盤點與核對，包括出納人員每日終了前進行的現金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的現金盤點、核對。現金清查一般采用實地盤點法。清查小組清查時，出納人員必須在場，清查的內容主要是檢查是否有挪用現金、白條抵庫、超限額留存現金，以及賬款是否相符等。

對于現金清查的結果，應編制現金盤點報告單，注明現金溢缺的金額，并由出納人員和盤點人員簽字蓋章。如果有挪用現金、白條抵庫情況，應及時予以糾正；對于超限額留存的現金要及時送存銀行；如果賬款不符，應及時查明原因，如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款”或“庫存現金”等科目，按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償的部分后的金額，借記“管理費用”科目，貸記“庫存現金”科目；如為現金溢余，應按實際溢余的金額，借記“庫存現金”科目，屬于應支付給有關人員或單位的，貸記“其他應付款”科目，現金溢余金額超過應付給有關單位或人員的部分，貸記“營業外收入”科目（表2-1）。

表2-1　庫存現金相關業務賬務處理一覽表

續表

例2-1：

庫存現金清查后，發現庫存現金比賬面余額多出300元，無法查明原因。

借：庫存現金　300

貸：營業外收入——現金溢余　300

例2-2：

庫存現金清查后，發現庫存現金比賬面余額短缺400元，經查明，應由該出納員賠償金額150元，另外250元屬于無法查明的其他原因。

借：管理費用——現金短缺　250

其他應收款——×××150

貸：庫存現金　400

例2-3：

收到上述出納人員賠款150元。

借：庫存現金　150

貸：其他應收款——×××150