第二部分 為企業的贏利保駕護航——建立財務控制與管理體系

第3章 加強控制，防患于未然——財務部日常核算工作管理

第一節 財務部日常核算管理工作要點

一、一般會計業務范圍

（一）本公司會計業務由各級主辦會計人員處理。所謂主辦會計人員，是指在總公司為財務管理部主管，在所屬機構為會計部門主管。

（二）會計業務包括下列各項：

1．原始憑證的核簽。

2．記賬憑證的編制。

3．會計簿記的登記。

4．會計報告的編制、分析與解釋。

5．會計用于企業管理各種事項的辦理。

6．內部的審核。

7．會計檔案的整理保管。

8．其他依照法令及習慣應辦理的會計事項。

9．各項會計業務應包括預算、決算、成本、出納及其他各種會計業務。

（三）會計業務的處理程序，應符合本公司的以下規定：

1．根據合法的原始憑證，造具記賬憑證。

2．根據合法的記賬憑證，登記會計簿。

3．根據符合規定的會計簿記，編制會計報告。

4．原始憑證的格式及其所記載的事項，具備記賬憑證條件的，應代替為記賬憑證。

5．各種特殊會計事項，依本公司規定處理有滯礙難行時，要參酌一般會計的原理、原則方法或習慣，在不違背政府法令范圍內處理。

（四）原始憑證關系現金、票據給予證券的出納者，非經主辦會計人員的蓋章，不得為出納執行。

（五）主辦會計人員在核對賬目時，對于現金、票據、證券及其他各項財務應隨時派員盤點。關于財物的核對與盤點事項，每年最少應辦理一次。

（六）會計業務的處理發生錯誤時，應于發現錯誤時，隨時加以更正。

（七）會計人員執行其職務時，必須使用本名，不得用別名或別號。

二、會計憑證處理程序

（一）凡是以證明會計事項發生及其經過的文書單據均為原始憑證，其類別見本制度會計憑證的有關規定。原始憑證經法令規定須具備某種條件者，應依其規定。

（二）原始憑證應先詳細審核，如有下列情況者，當視為不合法。

1．法令明定為不當的支出者。

2．書據數字計算錯誤者。

3．收支數字與規定及事實經過不符者。

4．與本公司有關規定不合者。

（三）原始憑證的審核。

1．支出憑證的審核。

支付款項應取得受款人的統一發票為原則。

（1）對于營利事業購進物品或支付費用的原始憑證，應蓋有該營利事業的印章，并記明下列各項：

·該公司或商號名稱、地址。

·貨品名稱、規格及數量或費用性質。

·單價及總價。

·交易日期。

·本公司的抬頭及地址。

（2）對于個人支付費用的原始憑證，應記明下列各項：

·該受款人的姓名、住址、身份證統一編號，必要時應檢送身份證復印件。

·支付款項事由。

·實收金額。

·收到日期。

·本公司的抬頭及地址。

（3）對于其他機構支出的原始憑證，應記明下列各項，并按法令規定貼足印花：

·受款機構名稱、地址。

·支付款項事由。

·實收金額。

·收到日期。

·本公司的抬頭、地址。

（4）對于本公司內部支出的原始憑證，應依照本公司有關規定辦理。

（5）購進材料的原始憑證，應檢附材料驗收單（收料單及請購單）。

（6）購進物料及其他消耗品的原始憑證，均應檢附物料驗收單（收料單及請購單）。

（7）購進固定資產的原始憑證，應檢附固定資產驗收單及請購單。

（8）刊登廣告費及印刷費發票或收據均應附具樣本或樣張。

（9）員工出差旅費應依照本公司員工出差旅費報支辦法支給，并填具出差旅費報告表，檢附有關單據報銷。

（10）支出憑證單據上的實付金額應用大寫數字書寫，不得涂改或挖補。

（11）非英文的憑證單據應由經辦人將其內容摘要譯成英文，一并附送。

（12）各部門的費用開支應受部門費用預算的限制者，依各預算的規定辦理。

（13）各項支出憑證應由經辦部門主管及經辦人簽章、會計人員審核及會計主管核準視為有效。

2．收入憑證的審核。

（1）各項收入無論屬于營業收入或營業外收入均應取得足資證明收入的憑證。

（2）房屋的銷售應以本公司有關規定價格為其審核的依據。

（3）凡屬出售資產的收入，應以合同、契約或開標議價的記錄，或其他有關書據為其審核的依據。交換資產所得的利益收入，應依交換合同、契約或其他有關的書據為其審核的依據。

（4）各項成品銷售及其他資產出售，所開的統一發票，應記明下列事項：

·銷售（或出售）日期。

·客戶名稱及地址。

·銷售成品或其他資產名稱、數量。

·單據及總價。

·本公司名稱、地址及印章。

·其他事項。

（5）收入憑證有下列情況之一者，當視為不合：

·收入計算及條件與規定不合者。

·收入源與事實經過不符者。

·書據數字計算錯誤者。

·形式未具或手續不全者。

·其他與法令規章不合者。

3．不生效力或不合法的原始憑證不得作為造具記賬憑證或登賬的根據。

4．記賬憑證的編制，除整理結算、結賬等事項確無原始憑證者外，應根據原始憑證處理。

5．應具備原始憑證而事實上無原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項，應由經辦人員簽報，經其各級主管的核轉及主辦會計的會簽，呈財務部經理的批準，始得據此編制記賬憑證，事后取得原始憑證時并應檢附。

6．記賬憑證內所記載的會計事項及金額，應悉與原始憑證內所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應將分位以下的小數四舍五入記入記賬憑證。

7．記賬憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應予更正：

（1）記賬憑證根據不合法的原始憑證造具者。

（2）未依規定程序編制者。

（3）記載內容與原始憑證不符者。

（4）商業會計法規定應行記載的事項未經記明者。

（5）依照規定，應經各級人員簽章，而未經其簽名蓋章者。但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可不簽章。

（6）有記載繕寫計算錯誤，而未按照規定更正者。

（7）其他與法令、公司規章不合者。

8．凡由一科目轉入其他一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同，而會計事項的內容并不相同者；或總分類賬科目雖屬相同，而明細分類賬科目并不相同者，均應造具記賬憑證轉正。但屬成本計算科目另有規定處理方法者，不在此限。

9．現金、證券、票據及財物的增減、保管、轉移，應隨時根據合法的原始憑證，造具記賬憑證，但有關生產成本已隨時根據合法原始憑證，直接記入明細分類賬者，可按期分類匯總造具記賬憑證。

三、會計簿記處理程序

1．會計簿記除本章另有規定的外，均應根據記賬憑證登記。

2．根據記賬憑證記入會計簿時，除總分類賬應先匯編“日計余額試算表”，然后根據該表記入外，其明細分類賬應根據記賬憑證記入。銷貨簿、應收票據明細賬及材料賬應根據原始憑證直接記入。

3．記賬時其賬簿內所記載的會計科目、金額及其他事項，應悉與記賬憑證內所載的相同。

4．日計余額試算表的編制及各種賬簿的登記，均應以每日為準。

5．賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應予更正，如不更正，不得據以編制會計報告：

（1）日計試算表及賬簿的登記，未具規定的記賬憑證或原始憑證者。

（2）過入總分類賬未具規定的日計試算表者。

（3）日計試算表及賬簿的內容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內容與日計試算表不符者。

（1）記載繕寫計算等錯誤，不依規定更正者。

（2）其他與法令不合者。

6．總分類賬及明細賬，原則上均應按日結算借貸的余額，如事實上無此必要時，可斟酌實際情況改為以每周為準，但每月終了時必須辦理結總一次，計算各賬戶“本月合計”及“截至本月累計”，以利月報的編制。

7．本公司有下列情況之一時，應辦理結賬：

（1）會計年度終了時。

（2）公司改組合并時。

（3）公司解散時。

8．結賬前應為下列各項的整理分錄：

（1）所有預收、預付、應收、應付各科目及其他權責已發生而尚未入賬各事項的整理分錄。

（2）折舊壞賬及其他應屬于本結賬期內的費用整理記錄。

（3）材料、成品等實際存量與賬面存量不符的整理記錄。

（4）其他應列為本結賬期內的損益及截至本結賬期止已發生的債權債務而未入賬各事的整理分錄。

9．年終結賬時，各賬目經整理后，其借貸方余額應依照下列規定處理：

（1）收入、支出各科目的余額應結轉“本期損益”科目，為損益的計算。

（2）資產負債及凈值各科目余額，應轉入下年度各該科目。

（3）收支各科目的結轉應做成分錄，資產負債及凈值各科目的結轉直接在賬簿上處理。

10．賬簿及重要備查簿內記載錯誤而當時發現的，應由原記賬人員畫雙紅線更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補、擦刮或用藥水涂改。如錯誤于事后發現，而其錯誤不影響結數，應由察覺人員將情況呈明主辦會計加以更正。若其錯誤影響結數或相對賬戶的余額，應另制傳票加以更正。數字書寫錯誤，無論寫錯一位或數位，均應將該錯誤數額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數字，并由記賬人員蓋章證明。

11．賬簿及重要備查簿內有重揭兩頁有空白時，應將空白頁畫斜紅線注銷，如有誤空一行或兩行，應將誤空的行畫紅線注銷，畫線注銷的賬頁空行均應由記賬人員蓋章證明。

12．各種賬簿的首頁，應列啟用單，標明公司名稱或各廠名稱、年度、賬簿名稱、冊次頁數、啟用日期，并由負責人及主辦會計蓋章。各種賬簿的末頁，應列經管人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別、經管日期。凡經管賬簿人員遇有職務調整時，須將各項賬簿由原經管人員與接管人員于上述賬簿《經管人員一覽表》內書明交接年月日并蓋章證明。

13．各種賬簿賬頁的編號，除訂本式應按賬頁順序編號外，活頁式的賬簿，應按各賬戶所用的賬頁順序編號，年度終了時應予裝訂成冊?？偡诸愘~及明細分類賬應各在賬簿前加一目錄。

14．各種賬簿除已經用盡外，在決算期前不得更換新賬簿，其可長期持續記載的，在決算期后，可無須更換。

15．各種賬簿在使用前應檢查頁數編號，并貼足印花稅票，其主要賬簿并應送當地稅務機關驗印。

四、會計報告處理程序

1．會計報告的編制，除決算報告應將屬于期間內的會計事項全部列入外，至于日報、月報等就在該期間末日辦理完畢時，已入賬的會計事項編列。

2．會計報告內所表現的事實，應與賬簿所記載的相符，但預算及其他比較分析數字可不由會計簿記，直接編制會計報告。

3．會計報告有下列情況之一者，應予更正：

（1）其內容與會計簿記不符者。

（2）編造不依程序或內容明顯有錯誤者。

（3）繕寫計算等錯誤者。

（4）未經應予簽署人員簽署者。

（5）其他與法令、公司規定不符者。

4．會計報告應依總公司所定的期限編送。

5．本公司所屬機構所編送的會計報告應為綜合報告，必要時并附送所屬機構的會計報告。

6．各種會計報告，均應留存底稿。

7．會計報告未經總公司核準的，不得隨意給予任何機關團體或個人。會計報告表達方式應盡量使非會計人員易于了解，會計報告規格應大小一致，以便裝訂。

五、會計檔案處理程序

1．原始憑證應分別按會計科目，依記賬憑證的順序，分目裝訂成冊，另加封面，詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等。記賬憑證應按月編號，并按日裝訂成冊，另加封面，詳記日期、起訖號碼、記賬憑證張數。

2．下列原始憑證要分別裝訂保管，只是應于記賬憑證注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項。

（1）各種合同及重要資產憑證應編號獨立專卷。

（2）應留待將來使用的現金、票據、證券等憑證。

（3）將來應轉送其他機構或應退還的文件書據。

（4）其他事實不能依會計科目裝訂成冊者。

3．本公司及所屬機構的會計報告及已記載完畢的會計簿記等檔案，均應分年編號，妥為保管。

六、出納崗工作流程

在這里主要講述出納崗的兩個最主要的工作流程：現金收付流程和銀行存款收付流程。

（一）現金收付流程。

1．收現。

根據會計崗開具的（收據）收款→檢查收據開具的金額正確、大小寫一致、有經手人簽名→在收據（發票）上簽字并加蓋財務結算章→將收據第二聯（或發票聯）給交款人→憑記賬聯登記現金流水賬→登記票據傳遞登記本→將記賬聯連同票據登記本傳相應崗位簽收制證。

2．付現。

（1）費用報銷。

審核各會計崗傳來的現金付款憑證金額與原始憑證一致→檢查并督促領款人簽名→據記賬憑證金額付款→在原始憑證上加蓋“現金付訖”圖章→登記現金流水賬→將記賬憑證及時傳主管崗復核。

（2）人工費、福利費發放。

憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現金形式發放的兌現、獎金等款項）→在支出證明單上加蓋“現金付訖”圖章→登記現金流水賬→登記票據傳遞登記本→將支出證明單連同票據傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證。

3．現金存取及保管。

每天上午按用款計劃開具現金支票（或憑銀行存折）提取現金→安全妥善保管現金、準確支付現金→及時盤點現金→下午3:30視庫存現金余額送存銀行。

4．管理現金日記賬，做到日清月結，并及時與計算機賬核對余額。

（二）銀行存款收付流程。

1．銀收。

（1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票→核查和補填《進賬單》→上午上班時交主管崗背書→送交司機《進賬單》及《取回單》→整理從銀行拿回的回款單據→將第一聯與回執粘貼在一起→在計算機中編制《回款登記表》并共享→打印→將《回款登記表》連同《回款單》傳銷售會計。

（2）其他項目收款。

收到除貨款以外項目的支票、匯票→填寫《進賬單》→進賬→回單→登記票據傳遞登記本→相關崗位。

（3）貸款。

收到銀行貸款上賬回單→登記票據傳遞登記本→傳管理費用崗位。

2．銀付。

（1）日常性業務款項。

根據付款審批單（計劃內費用經相關崗位審核，計劃內10萬元以上或計劃外費用經財務部長或財務總監審核）審核調節表中無該部門前期未報賬款項→開具支票（匯票、電匯）→登記支票使用登記簿→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）→加蓋“轉賬”圖章→登記單據傳遞登記本→傳相關崗位制證。

（2）打卡工資。

根據工資崗位開具的《付款審批單》（經財務部長簽字）開具支票→填寫《進賬單》→連同工資盤交司機送開戶行→登記支票使用登記本→將支票存根粘貼到付款審批單上→加蓋“轉賬”圖章→登記單據傳遞登記本→工資福利崗。

（3）業務員兌現。

憑銷售會計傳來的《付款審批單》（經財務部長簽字）開具支票→填寫《進賬單》→交司機送銀行進賬→登記支票使用登記本→將支票存根粘貼到付款審批單上→加蓋“轉賬”圖章→登記單據傳遞登記本→工資福利崗。

（4）還貸及銀行結算。

收到《銀行貸款還款憑證》及《手續費結算憑證》→登記單據傳遞登記本→傳管理費用崗。

（5）交稅。

完稅。收到稅務崗位傳來的稅票（附《付款審批單》）→填寫劃款行銀行賬號及進單→交司機送銀行進賬→憑回單及支票存根登記支票使用登記本→傳稅務崗位編制憑證。

進稅卡。憑稅務崗填寫的付款審批→開具支票→填寫《進賬單》→交司機送銀行進賬→憑回單及支票存根登記支票使用登記本→傳稅務崗位編制憑證。

稅卡交稅。收到稅務崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條→登記支票使用登記本→傳稅務崗位編制憑證。

（6）及時將各銀行對賬單交內審崗編制銀行調節表，對調節表上掛賬及時進行清理和查詢，責成相關崗位進行下賬處理。

3．根據銀行收付情況統計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，避免空頭。

4．熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。

七、銷售費用核算工作流程

銷售費用核算的工作流程如下：

（一）部門日常費用。

審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊→審核審批手續是否完備→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）→編制《記賬憑證》→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

（二）辦事處費用。

1．日常費用。

審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核原始憑證粘貼規范→審核審批手續是否完備→編制《記賬憑證》→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

2．購置固定資產。

審核是否附申請報告→審核發票合法→審核是否有行政事務部開具的固定資產調撥單→審核審批手續是否完備→編制《記賬憑證》→傳出納崗。

3．房租、倉租。

審核是否附租賃合同→審核是否附合法收據→審核簽字手續是否完備→編制《記賬憑證》→傳出納崗。

4．運費。

審核運輸發票合法，金額正確→審核無抵扣聯，且運費金額超出100元以上運輸發票附在同一張支出證明單上（以別針或回形針夾住，無須粘貼和復?。鷮徍藢徟掷m是否完備→編制《記賬憑證》→傳出納崗。

5．途損。

審核途損合法依據、途損報告→審核簽字手續完整→編制《記賬憑證》。

6．高開沖紅。

審核是否附高開沖紅表→審核是否附合法收據→審核是否有銷售會計審核簽名→審核審批手續是否完備→編制《記賬付款憑證》→傳出納崗。

7．返利。

審核是否附協議→審核是否附合法收據→審核是否有銷售會計審核簽名→審核審批手續是否完備→編制記賬憑證→傳出納崗。

8．贊助費。

審核是否附申請報告→審核是否附合法收據→審核審批手續是否完備→編制記賬憑證→傳出納崗。

（三）廣告費用。

1．審核月度資金計劃。

每月28日根據預付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執行情況→審核策劃部下月資金使用計劃→匯總資金計劃→報財務部長審批。

2．審核付款。

（1）根據月度資金計劃核查付款項目→審核廣告合同、發票、照片等→審核《付款審批單》審批手續是否完備→登記資金計劃→出納崗付款。

（2）簽收出納崗傳來的《付款審批單》及銀行付款憑證等→編制《記賬憑證》→在相應的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號→傳主管崗復核。

3．費用報賬。

（1）媒體及宣傳品。

審核策劃部相關崗位傳來的發票（媒體廣告）→審核策劃部相關崗位傳來的《發票附收料單》（宣傳單）→審核審批手續是否完備→對照合同進行編制《記賬憑證》→在合同上登記發票金額、收受日期及憑證編號→分品種登記手工賬→傳主管崗審核。

（2）宣傳品發出。

審核宣傳品倉庫明細賬→審核倉庫傳來的當月宣傳品領用匯總表和領料單→編制《記賬憑證》→傳主管崗復核。

（3）推廣會。

審核推廣會申請報告及照片等相關材料→審核原始憑證完整、合法性→審核審批手續是否完備→編制《記賬憑證》→分品種登記手工賬→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

八、管理費用核算工作流程

管理費用核算工作流程如下：

（一）部門日常費用。

審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊→審核審批手續是否完備→審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領導審批后，還須報總經理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）→編制《記賬憑證》→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

（二）資金付出。

1．審核月度資金計劃。

每月28日根據年度費用計劃、相關往來賬及合同→審核管理部門下月資金使用計劃→匯總資金計劃→報財務部長審批。

2．審核付款及報賬。

（1）根據月度資金計劃核查付款項目→審核《付款審批單》審批手續是否完備→登記資金計劃→出納崗付款。

（2）簽收出納崗傳來的《付款審批單》及銀行付款憑證（或附發票）→收受管理部門相關人員交來的發票→審核發票上的審批手續是否完備→審核銀行票據存根上是否有領用或收款人簽字→編制《記賬憑證》→傳主管崗復核。

（三）特殊費用核算。

1．辦公用品入庫與領用。

（1）入庫：審核支票存根與發票對應→審核發票金額、數量是否與入庫單一致→編制《記賬憑證》→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

（2）領用：月末審核辦公用品明細賬→審核辦公用品庫傳來的《領用匯總表》→編制《辦公用品領用憑證》→傳主管崗復核。

2．修理費。

（1）汽車維修。

審核車隊核算員傳來的車輛運行費用→審核車隊核算員輔助賬并簽章→編制《記賬憑證》→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

（2）零星維修。

根據行政事務部傳來的修理發票→審核發票是否注明修理項目及承擔部門（如有承擔部門，須部門負責人簽字認可）→編制《記賬憑證》→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

（3）維修物資。

入庫：審核支票存根與發票對應→審核發票金額、數量是否與入庫單一致→編制記賬憑證→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

領用：每季度末審核維修物資明細賬→審核倉庫傳來的領用匯總表→編制《維修物資領用憑證》→傳主管崗復核。

3．研究開發費。

審核產品開發中心傳來的發票→編制《記賬憑證》→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

4．無形資產攤銷。

月末攤銷無形資產→編制《記賬憑證》→傳主管崗復核。

（四）財務費用。

簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續費結算單→登記資金計劃→編制《記賬憑證》→傳主管崗復核。

（五）貸款、還款。

簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證→登記貸款期限、還款日期、利率→編制記賬憑證。

（六）其他應收款核算及管理。

1．借款：審核是否還清前欠款→審核借款額度→登記還款時間→編制《記賬憑證》。

2．還款：開具還款收據→傳出納崗收款→根據出納崗收款簽字后的收據第三聯編制《記賬憑證》→出納崗。

3．清理、催收。

（1）直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單通知其他崗位。

（2）月末倒數第二天清理各部門人員借款情況→編制《部門借款情況明細表》（列明借款人、借款金額、是否逾期）→下發各部門提醒借款人歸還→截至5日到期仍有未還款者→編制《扣款明細表》（列明應扣款人、本月扣款金額）→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款）。

九、固定資產核算工作流程

固定資產核算工作流程如下：

（一）固定資產。

1．購進。

審核付款→督促報賬→審核發票和固定資產調撥單→查詢已付款情況→編制《憑證》→傳主管崗核。

2．提取折舊。

根據固定資產明細賬查詢上月新增或減少固定資產→對應固定資產原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊→編制《折舊計算表》→編制《記賬憑證》→傳主管崗復核。

3．固定資產清理。

（1）盤點。

年中、年末組織行政事務部、生產部相關人員進行固定資產盤點→整理固定資產明細表→出具盤點報告。

（2）清理報廢。

定期組織行政事務部及生產部對固定資產進行核查→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產→核實報廢或長期閑置的固定資產原值、已使用年限及折舊提取情況→審核固定資產清理轉出報告→編制《記賬憑證》→傳主管崗復核。

（二）在建工程。

1．GMP部門日常費用。

審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊→審核審批手續是否完備→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）→編制《記賬憑證》→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

2．在建工程核算。

（1）工程立項。

凡工程項目確定→向相關部門索取核準后的立項報告及工程預算→設立明細科目。

（2）工程招標。

閱讀招標文件→開具投標保證金收據并制證→參與議標、評標、定標→參與合同條款的訂立→保留合同復印件。

（3）支付工程款。

·審核月度資金計劃。

每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況→審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃→匯總資金計劃→報財務部長審批。

·款項付出及報賬。

根據月度資金計劃核查付款項目→審核工程合同、進度款收據或發票等→審核《付款審批單》審批手續是否完備→登記資金計劃→出納崗付款。

簽收出納崗傳來的《付款審批單》及銀行付款憑證等→編制記賬憑證→傳主管崗復核。

收到工程項目中購置單個設備的全額發票→編制《記賬憑證》→傳主管崗復核。

（4）轉入固定資產。

清查完工工程的各項支出→組織完工工程審計→編制《工程明細表》→分攤待攤基建費用支出→向相關部門提供竣工決算表→審查固定資產調撥單→編制《記賬憑證》→傳主管崗復核。

十、材料審核工作流程

材料審核工作流程如下：

（一）材料采購報賬。

根據應付賬款余額及收料單第二聯督促采購員報賬→審核簽收采購員傳來的采購發票、運費發票及收料單→編制《記賬憑證》并取下第四聯副聯留做配單用→將可以抵扣的發票抵扣聯注明憑證號后抽出→傳主管崗復核。

（二）采購付款。

1．審核月度資金計劃。

根據下月生產計劃、采購計劃、客戶單位應付賬款余額、原材料入庫、發票所到時間等相關情況審核生產部下月資金使用計劃→匯總資金計劃→報財務部長審批。

2．審核付款。

（1）根據月度資金計劃審查付款項目→審核《付款審批單》審批手續是否完備→登記資金計劃并簽字→傳出納崗付款→月末統計本月資金計劃使用情況→同下月資金計劃一同報財務部長。

（2）簽收出納崗傳來的《付款審批單》及《銀行付款憑證》→編制《記賬憑證》→傳主管崗復核。

3．應付賬款。

不定期督促采購員報賬→月末打印應付賬款科目余額表傳生產部采購員對賬→保證應付賬款的真實與正確。

（三）審核倉庫明細賬。

1．收料。

（1）入庫。

定期審核倉庫原輔材料明細賬→核查所登記入庫材料數量、單價、金額→抽出收料單第二聯（材料稽核聯）→錄入計算機收入模塊→按賬本分類以備與采購員傳來的第四報賬聯副聯配單。

（2）配單。

月末將收料單第二聯與第四聯副聯一一配對→清查貨已到但發票未到情況→憑未配上的第二聯編制記賬憑證→傳主管崗復核并督促采購員報賬→下月初用紅字沖回此憑證→當月末憑未配上的第二聯收料單重新掛賬。

（3）暫估入庫。

材料驗收合格達到可發放狀態，采購員需開具收料單，數量金額須填寫完整，經倉庫保管員簽字后，材料方可發放。在發票未到、價格暫時無法確定時，先由采購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發票后，如估價與實際價不一致，采購員按發票金額補填藍字或紅字收料單調整原收料單，經倉庫保管員簽字，將第二聯留倉庫記賬，第三、四聯與估價收料單第三、四聯一并附在發票后報賬，保證發票和所附收料單金額之和一致。

2．計算加權平均價格。

材料加權平均單價=本期收貨金額+期初結余金額本期收貨數量+期初結余數量，為本期材料發出單價。

3．發料。

審核領料單填寫規范，簽字手續完備→審核倉庫管理員登記發出數量準確→抽出領料單→錄入計算機發出模塊→編制《打印分車間部門分品種領料單明細表》（附后）→做成本計算得到領料單金額（發出數量×材料加權平均單價）→在《倉庫明細賬》中登記發料金額→分類匯總各車間部門費用→打印《車間領料單明細表》傳車間核算員→核對領料數量，傳遞發出成本數據→核對無誤后，按各車間部門、各發料倉庫編制材料發出月匯總表→編制《記賬憑證》→傳成本崗審核。

4．結材料倉庫明細賬。

材料倉庫明細賬審核登記完畢，結出各材料余額，督促倉庫管理員與實物核對，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。

5．盤點。

每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次→督促倉庫管理員編制實物盤點表→編制《存貨盤存明細表》和《匯總表》→及時提供盤點結果→協助倉庫管理員報告有關問題事項→根據公司處理決定編制《記賬憑證》。

十一、銷售核算工作流程

銷售核算工作流程如下。

（一）庫存商品核算。

每月月底審核成本崗傳來的《送貨單匯總表》的數量及成本→分出調庫品種的數量及成本，登記庫存商品賬借方→計算庫存商品賬加權平均單價→憑據從業務系統導出的《B類銷售單匯總表》，登記庫存商品賬貸方→結庫存商品賬→月末與銷售會計核對庫存商品賬。

（二）發出商品的核算。

每月月底審核成本崗傳來的《送貨單匯總表》的數量及成本→分出銷售品種的數量及成本，登記發出商品賬借方→同時，憑據從業務系統導出的《A類銷售單匯總表》，登記發出商品賬借方→計算發出商品賬加權平均單價→憑《主營業務收入明細表》登記發出商品賬貸方→發出商品賬→月末與銷售會計核對發出商品賬。

（三）退貨的核算。

每月月底審核成本崗傳來的退貨銷售單→根據銷售單備注及單號，分出辦事處退貨數量和業務單位退貨數量→根據庫存商品賬和發出商品賬上月結存單價，算出退貨成本，形成退貨一覽表→憑據退貨一覽表分品種沖轉庫存商品賬和發出商品賬→將退貨一覽表交于成本崗記賬。

（四）主營業務收入核算。

1．正常銷售。

根據本月銷售會計銷售核算崗傳來的《銷售發票記賬聯》→將發票分品種、分辦事處進行數量、金額匯總→與銷售會計銷售結算崗核對→編制《主營業務收入明細表》→編制《記賬憑證》。

2．退貨。

發生退貨時，要求客戶單位退回原發票，或向公司開具銷售發票。開票崗憑退回發票或客戶單位開出的發票開具紅字發票（當月開出的發票可做作廢處理）。核算收入時以負數做正常核算。

（五）主營業務成本核算。

根據《主營業務收入明細表》及中轉庫加權平均單價計算當月主營業務成本→編制《主營業務成本明細表》→編制《記賬憑證》→傳主管崗復核。

（六）回款的核算。

1．開收據。

根據業務員提供的交款明細客戶和金額開具收款收據→將收據傳給出納崗據此收款→收回出納收款蓋章后的收據存根。

2．編制回款憑證。

收受銷售會計核算崗傳來的《分辦事處回款單》（現金收據、銀行回單）→傳主管崗復核。

（七）編制產品銷售利潤表。

各品種銷售數量、銷售收入、銷售成本根據當月《主營業務收入及成本明細表》相關數量、金額進行填列，有加工收入應納入“其他”中；銷售稅金、銷售費用根據當月《利潤及利潤分配表》的主營業務稅金及附加、營業費用本月發生額進行填列。

十二、工資福利崗位工作流程

工資福利崗位工作流程如下：

（一）工資發放。

1．現金工資性支出。

（1）日常零星工資性支出。

收到人力資源部開具的《支出證明單》→編制《記賬憑證》→傳出納崗付款。

（2）差額工資、兌現、獎金等工資性支出。

簽收出納崗傳來的《已付款支出證明單》→分類→編制《記賬憑證》→傳出納崗登記核對。

2．在職員工工資發放。

（1）整理異動信息。

簽收人力資源部、行政事務部、車間核算員及其他會計崗傳來的相關異動信息→將異動信息分類→登記備忘錄。

（2）根據備忘錄編制工資表。

打開數據庫→清零上月異動信息字段→根據本月異動情況編制《工資表》→計算應發工資→輸入所得稅計算公式計算應扣所得稅→重新計算應發工資→匯總各部門工資。

（3）驗算工資表。

工資計算完畢→驗算：上期實發工資±上期異動項+上期所得稅±本期異動項-本期所得稅=本期實發數。

（4）打印、拷盤。

打印《工資明細表》→送人力資源部審核→審核無誤后拷盤。

（5）銀行代發工資款付出。

每月9日前填寫《付款審批單》→財務部長審批→連同工資盤交出納崗劃款，保證10日到賬。

（6）編制《正式工資表》。

從數據庫中拷出《月度工資表》→按人力資源部相關要求編制《正式工資表》→打印《工資明細表》→傳人力資源部做檔案保存。

（7）編制《記賬憑證》。

根據《正式工資明細表》開具扣款收據→憑《正式工資表匯總表》、出納傳來的銀行付款支票存根編制記賬憑證→傳給主管崗復核。

（8）裝訂工資信息資料。

工資發放完畢，將各種信息資料分類裝訂成冊，妥善保管。

3．勞保/內退人員工資及代付款發放。

（1）編制工資表程序與在職員工相同。

（2）每月4日前劃款，保證5日到賬。

（3）編制憑證。

4．退休人員補貼發放。

根據人力資源部退休人員補貼變動通知調整補貼明細表→打印《補貼明細表》送人力資源部復核→復核無誤，拷盤→填寫《付款審批單》→經財務部長簽字→將《委托銀行轉賬申請表》、《代扣水電費委托書》傳出納崗辦理劃賬手續→收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證→傳主管崗復核。

5．銷售兌現。

憑銷售會計傳遞的《銷售兌現匯總表》→編制《計算表》→開具代扣款項收據→根據《銷售兌現匯總表》及收據、銀行回執編制憑證→傳主管崗復核。

（二）工資分配。

1．分配當月工資。

月末打印當月《應付工資明細匯總表》→編制《工資分配明細表》，同時按工資總額的14%計提福利費、2%計提工會經費→編制《記賬憑證》→傳主管崗復核。

2．提取產量工資。

根據人力資源部提供的車間產量工資并計算福利費→編制《記賬憑證》。

（三）福利性費用支出。

審核行政事務部簽批的托幼費、學雜費、醫藥費及黨群部簽批困難補助等支出→編制《記賬憑證》→傳出納崗。

十三、稅務崗工作流程

稅務崗工作流程如下：

（一）抄稅。

按《發票使用明細表》格式錄入當月已開具的發票→與銷售核算崗核對收入金額→整理并裝訂發票存根→打印《發票使用明細表》并按月裝訂成冊→6日前去稅務局抄稅。

（二）抵扣。

收受主管崗傳來的抵扣聯→按發票抵扣聯30日前將當月收到的增值稅票抵扣聯送稅務局驗證→按《發票抵扣聯清單格式》錄入當月增值稅抵扣聯→與財務系統核對當月進項稅額→裝訂抵扣聯→打印抵扣聯清單并裝訂成冊。

（三）申報稅款。

每月10日前填寫各類稅款申報表→傳主管崗審核→財務部長簽章→申報→登記稅票→申報表歸類保存。

（四）代辦出口退稅相關手續。

復印開給出口貿易單位發票記賬聯→填寫《出口繳稅申報表》→傳主管崗審核→財務部長蓋章→申報→登記稅票。

（五）稅款繳納。

1．申報月度資金計劃。

月末根據當月開票及抵扣情況、稅款繳納計劃等預計下月稅款所需資金→填寫《月度資金計劃表》→財務部長審核。

2．稅款繳納。

填寫《付款審批單》→財務部長審批→填寫《進賬單》，連同稅票和付款審批單交出納辦理銀行結算手續→登記資金計劃表→簽收出納傳來的銀行進賬回執→在稅票登記本中注銷相應的稅票→編制《記賬憑證》。

（六）發票的領購及使用。

根據發票和收據需求量及時填寫《票據領購憑證》→財務部長蓋章→去稅務局購買→登記所購票據→存保險柜→登記發放情況→領用人簽名→編制當月票據領用情況表。

十四、主管崗工作流程

主管崗工作流程如下：

（一）月末結轉及提取相關稅金。

1．結轉當月地方小稅。

查詢當月應繳稅金中各地方小稅的明細賬→將當月地方小稅中存在借方發生額做記錄→編制相應的會計分錄將其轉平。

2．結轉當月增值稅。

（1）結轉當月增值稅。

查詢《當月應繳稅金中應繳增值稅的明細賬》→將當月應繳增值稅的各子科目發生額做記錄→編制相應的會計分錄將其轉出。

（2）轉出當月未繳或多繳的增值稅。

根據《當月應繳稅金應繳增值稅各明細賬》計算出其貸方余額同借方余額的差額→編制相應的會計分錄將差額轉出。

3．計提當月主營業務稅金及附加。

查詢以及計算出當月主營業務收入→根據國家以及地方稅收政策計算出各稅費金額→根據計算出的金額編制相應的會計分錄。

4．計提當月所得稅。

按《應付稅款法》根據本月的利潤總額扣除不需要納稅項目計提當月的所得稅。

（二）復核會計憑證。

將出納崗傳來的涉及現金的憑證以及所有核算崗傳來的不涉及現金的憑證統一進行逐個復核→發現有編制《會計憑證》出現差錯的情況→提請各核算崗改正（其中出現的異常差錯應先征求副部長意見后才能予以改正）→將憑證中含有需要抵扣的增值稅進項稅額抵扣聯或運輸發票抽出并在發票右上角寫上該稅票的月份及憑證號→傳稅務崗驗票以及編制《抵扣聯清單》→將已復核的會計憑證按憑證號順序清理整齊。

（三）編制以及出具會計報表。

將所有已經過人工復核的《會計憑證》在計算機的賬務系統中進行逐個復核→將所有賬務系統中已經復核的憑證進行計算機記賬→通過計算機中的賬務系統進行所有結轉憑證的生成→復核所有已生成的結轉憑證看其是否正確→對已核準無誤的結轉憑證進行計算機記賬→出具會計報表→交由副部長審定→審定無誤后將其復印若干份→填寫用章審批單到檔案室請示后蓋公司章→再蓋上“法定代表人、財務總監、財務部門負責人”三章→將要上傳到國資公司財務部和寶安集團財務處的會計報表先予以傳真后再寄出→再將會計報表下發給其他各相關部門和單位并要求在發文簽收本上簽下接收人的姓名和日期。

（四）編制以及出具會計報表附注。

將各核算崗提供的相關資料收齊→編制《會計報表附注》→復印→在財務系統內部下發。

（五）編制快報。

按照國資公司財務部下發的快報要求先編制表樣→再逐個查詢賬務系統中當月的各所需科目余額填制報表→交副部長審查→將審定無誤的快報打印→再傳真到國資公司財務部。

（六）編制財務分析報告。

每季度末待財務報表出具之后向相關核算崗收集財務分析報告所需的資料和信息→編制財務分析報告→交部長審查→將審定后的財務分析報告打印→復印若干份→向部長請示后下發相關人員。

（七）編制現金流量預測表。

每季度過后應將上季度編制的現金流量預測表與資金實際發生數予以核對→從計算機的賬務系統中逐個查詢經營活動、投資活動、籌資活動各自的現金流入和現金流出明細→并編制上季度預測數與實際發生數對比分析表→再根據下一季度的資金使用計劃和經營規劃編制下一季度的現金流量預測表→交部長審查→將審定后的現金流量預測表打印→復印若干份→向部長請示后下發相關人員。

（八）收集員工考核資料。

當月月初將員工月度考核表下發給財務部（除部長外）各員工→督促其填寫當月的工作計劃→當填寫完后督促其填寫當月的工作小結→將小結收齊→交主管考核。

十五、會計核算主要方法

會計核算主要方法如表3-1所示。