2.5 能力五：合規化管理稅務工作

B縣稅務局稽查局根據群眾舉報，以B縣建材有限公司（以下簡稱B公司）涉嫌稅收違法為由立案檢查。此后，稽查局3次送達相關稅務文書，要求B公司提供資料，并告知拒不提供應當承擔的法律責任。B公司以賬簿、憑證等資料被盜搶丟失為由一直未提供，也沒有提供資料被盜搶的證據。

稽查局認為，B公司以此阻撓稅務機關對其進行稅務檢查，屬于情節嚴重的逃避、拒絕或阻撓稅務機關檢查的情形，除了要求其補稅并繳納罰款，還對B公司拒絕稅務機關檢查的行為，給予5萬元罰款的行政處罰。

針對上述案例，專業律師認為，B公司之所以不理性地做出逃避、拒絕稅務機關檢查的違法行為，根源在于稅法遵從意識弱，對自身應負擔的法定稅收合規義務不知曉?？梢姡髽I要秉持敬畏稅法的態度，增強稅法遵從意識，依法履行各項義務，使企業的稅務工作合規化。

2.5.1 企業發票管理

發票是企業最重要的單據之一，發票管理是企業收付款工作的重中之重。

政府通過控票來管控國家稅源，制止企業的虛假經濟活動。伴隨著金三系統[10]的上線、電子發票的傳遞及相關涉及發票法律制度的頒布，發票管理工作愈加重要。例如，法律上已把增值稅專用發票認定為已付款的有效憑證，如果企業采購和銷售業務的發票更清晰、明確，那么收付款業務也會更清晰，資金預測也會更準確，有利于企業稅務工作的合規化管理。

對于企業來說，管理好發票是稅務工作合規化管理的重要手段。為了管理好發票，需要從增強發票意識、保證流程一致和加強協同管理三個方面著手。

1.增強發票意識

財稅人員要讓采購、銷售等業務部門認識到，做好發票管理工作不是財務一個部門的事；財務部門也要及時給業務部門培訓有關發票的知識，包括票樣格式、稅率保證、開票時間、合同中稅點約定等。

2.保證流程一致

在流程上，無論是收款、付款還是開票，都要保證錢、貨、票一致。開票的時間涉及回款周期[11]和應收賬款催收頻率，而且采購發票到達公司的時間直接影響當月的納稅額度（可以抵扣銷項稅額），因此，財務部門要建立各自的供應商、客戶臺賬，以記錄錢、貨、票的情況，部門間也要定期核對。

3.加強協同管理

協同管理主要是加強企業各個部門間的協同。例如，近期發票稅率下調，16%調為13%，10%調為9%，這時財務部門除了要通知自己部門的員工，還要提醒其他部門協同工作。

（1）催促采購部門盡快將進項發票[12]催回，并且要求其盡量明確采購合同。

（2）告知銷售部門更多地考慮含稅價的產品。

（3）通知其他部門（如生產部、研發部等）發生已付款未結算業務的，需要催回進項發票以便進行財務抵扣，并且后續簽訂明確稅率的合同。如果出現合同稅率和后期發票稅率不符的情況，可以考慮和對方協商一致，少付稅率差異，并簽訂補充協議約定這一事項。

2.5.2 企業合同管理

企業合同條文眾多，很多管理人員都不愿意認真閱讀企業合同。仔細閱讀合同條文是合同管理的第一步。有效率地閱讀企業合同是一件很重要的工作，能夠確保合同分析的有效性。合同管理制度的完善能夠提升企業的經濟效益，防止訴訟的發生。

企業要全面地對合同進行管理，發揮合同給企業帶來利潤、反映企業動向的作用，進而促進企業合同的合規化。下面我們以合同簽署時間為出發點，介紹企業合同管理的流程。

1.合同簽署前

合同簽署前的調研工作是合同訂立的基礎，包括確定簽署合同的目的和審查合同對方主體資信兩個方面。

（1）確定簽署合同的目的

簽署每項合同都有它的目的，在簽署合同之前必須明確這個目的是什么，然后圍繞這個目的集合企業各個部門的力量對合同做準備工作。

（2）審查合同對方主體資信

簽署合同前，要對合同對方的基本信息、資質許可、行政仲裁[13]等資信情況進行調查。

值得注意的是，在簽署重大合同時，企業可以聘請獨立財務、法律服務團隊進行專業的調查。

2.合同簽署時

合同簽署不能一蹴而就，一個完整的合同簽署流程需要經過以下三個步驟，以達到對合同簽署的合規化目的，如表2-4所示。

雖然合同簽署的程序復雜，注意事項繁多，但作為企業財稅人員，只有重視合同簽署的每個環節，才能使其為企業創造利潤，減少企業的糾紛，避免訴訟的發生。

3.合同履行時

合同簽署完成后應交由專人保管，并嚴格按照合同約定開始履行。合同的履行需要注意以下五點：

（1）簽署合同后，應及時將原件交給存檔部門存檔，并留存合同副本，交由合同執行負責人，以便隨時查閱。

（2）合同執行負責人應督促企業各部門推進合同履行進度，在保證自身如約履行的情況下，也要確認對方是否及時履約。

（3）合同履行過程中若出現履行障礙，應及時通知對方，并協商處理方式。

（4）合同履行過程中要注意使用約定的聯系方式，對于對方的通知、變更也要核實是否是由約定人員、約定地址發出的。

（5）合同履行過程中若出現對方違約的情況，應及時采取救濟手段，進行催促或提起法律救濟程序，以免超過時效。

4.合同履行后

合同履行后，應對合同進行妥善的歸檔、保管，并對合同進行登記。除此之外，還要建立客戶檔案信息和客戶評價系統，以此調整企業經營策略。合同履行后應當做的四件事情如下：

（1）合同應交由企業檔案管理部門進行歸檔，合同歸檔之前進行掃描，留存合同電子版，做到紙質文件與電子文件的統一。為保穩妥，每項合同至少應留存兩份原件，分別放置在法務部門或行政部門，并獨立留存。

（2）建立客戶檔案信息。通過匯總簽署合同的客戶信息，為日后客戶回訪及老客戶維護提供信息支持。

（3）建立客戶評價系統。每項合同在執行完畢后，請客戶對本企業做出評價，以便發現企業在合作過程中的不足，并進行相應的改進工作。

（4）定期對合同進行匯總、整理，從不同的角度對合同進行分類、分析。每個企業的情況不同，可以多維度地進行匯總、分析，通過合同來反映企業的經營狀況，進而調整企業的經營策略。

合同履行后應當做的四件事情既有先后順序也有交叉的部分，在實際管理中應對具體問題制定對應的管理方式。由于每個企業的情況不同，財稅人員要提高對合同合規化管理的重視程度，結合自身情況來制定詳細的管理模式，使合同發揮風險防控、盈利、反映企業發展狀況等作用。

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[1]扣繳義務人是指非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

[2]陰陽合同是指合同當事人就同一事項訂立兩份以上、內容不相同的合同，一份對內，一份對外，其中對外的一份并不是雙方真實意思表示，而是以逃避國家稅收等為目的；對內的一份則是雙方真實意思表示，可以是書面或口頭的形式。訂立陰陽合同是一種違規行為，在給當事人帶來“利益”的同時，也預示著風險。

[3]《稅務稽查通知書》：稅務機關進行稅務檢查之前，將檢查事項通知被檢查人的書面文件。它一般包括被檢查人姓名或者名稱、檢查事項、檢查時間等。

[4]《稅務稽查底稿》：稅務稽查人員實施稅務檢查過程中，對檢查所涉及的賬戶、記賬憑證及相關的稅收問題所做的記載。

[5]《稅務稽查報告》：記錄稅務稽查案件內容的文字材料。

[6]《稅務處理決定書》：稅務機關針對納稅人違反稅收法規、規章的行為做出稅務處理的稅務行政文書。

[7]《稅務稽查結論》：稅務檢查人員依據現行稅收法規及有關規章，對納稅人一定時期內的納稅事項進行稅務稽查后，根據檢查出的問題、情況及處理意見撰寫的書面報告。

[8]稅收保全：稅務機關在規定的納稅期限之前，對由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后的稅款征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉移商品、貨物及其他財產的措施。

[9]本安體系，即本質安全管理體系，其核心內容包括以下四點：人的安全可靠性；物的安全可靠性；系統的安全可靠性；制度規范、管理科學及培訓教育到位。

[10]金三系統：金稅三期工程屬國家級信息系統工程，是國家電子政務建設的重要組成部分。該系統融合了稅收征管變革和技術創新，統一了全國各地稅務征管應用系統版本，搭建了統一的納稅服務平臺，實現了全國稅收數據大集中。

[11]回款周期：一般是指自發貨日到收款日的天數。

[12]進項發票：增值稅中列計進項稅額的發票叫作進項發票。其中，進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅稅額。

[13]行政仲裁又稱“行政公斷”，是行政機關以第三者身份依法對當事人之間的爭議，按照法定仲裁程序予以解決的制度。它是具有準司法性質的行政活動。