2.1 能力一：了解納稅申報流程

近日，“X旺”企業成立了。該企業財稅人員小劉忙得焦頭爛額，僅僅企業申報納稅這一項工作，就讓他有些吃不消。由于“X旺”企業剛剛成立，而小劉也是首次幫助企業進行納稅申報，并不熟悉相應流程，因此耽誤了不少時間。

企業納稅申報的流程的確有些復雜，但只要財稅人員能夠熟知這一流程，并細心地按照相關要求操作，就能順利完成納稅申報工作。

2.1.1 納稅申報流程

納稅申報是納稅人依法向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據。財稅人員在進行納稅申報時，要遵循三大流程，即首先準備好申報資料，其次進行納稅申報，最后處理申報后的工作。

1.準備好申報資料

財稅人員備齊申報資料，是進行納稅申報的第一步。一般來說，納稅申報有兩種情況：一是納稅人申報，二是扣繳義務人申報?？劾U義務人，即代扣代繳、代收代繳相關稅費的單位或個人。納稅人和扣繳義務人申報所需的申報資料是不同的。

（1）納稅人申報所需資料

納稅人（企業或個人）在辦理納稅申報時，需要準備好對應稅種的納稅申報表及其附列資料，如增值稅一般納稅人申報表及其附列資料、增值稅小規模納稅人申報表及其附列資料、消費稅申報表及其附列資料等，并填寫清楚。

（2）扣繳義務人[1]申報所需資料

扣繳義務人（企業或個人）在辦理納稅申報時，需要準備好以下兩項資料：

◣代扣代繳、代收代繳稅款報告表；

◣其他資料，即代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證，與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經濟合同、協議書、公司章程等。

2.進行納稅申報

納稅人可以采用上門申報、郵寄申報和數據電文申報三種方式進行納稅申報。一般來說，采取上門申報方式的是最多的，但最方便的是數據電文申報，納稅人只要在次月15日前，登錄國稅電子稅務局網站進行納稅申報即可。

不同稅種的申報期限是不同的，財稅人員要注意以下幾個不同稅種的申報時間：

（1）增值稅、消費稅的繳納，以1個月為一個納稅期的，須在期滿后15日內申報；以1天、3天、5天、10天、15天為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報并結清上月應納稅款。

（2）企業所得稅的繳納，要在月份或者季度結束后的15日內，向其所在地主管國家稅務機關辦理預繳所得稅納稅申報，內資企業在年度結束的后45日內、外商投資企業和外國企業在年度結束后4個月內，向其所在地主管國家稅務機關辦理所得稅納稅申報。

（3）未明確規定納稅申報期限的稅款，須按照主管國家稅務機關根據具體情況確定的期限申報。稅法已經明確規定納稅申報期限的稅種，須按照稅法規定的期限申報。

3.處理申報后的工作

納稅申報之后，納稅人只需在銀行賬戶存夠資金，系統就能實現代扣代繳。納稅人可在扣款后直接在菜單中打印扣稅憑證（或者去辦稅大廳打印）。

2.1.2 網上納稅申報流程

隨著互聯網的快速發展，相信大家對“網上申報納稅”并不陌生，越來越多的企業財稅人員開始在網上報稅。與此同時，稅務局為減少辦稅服務廳內申報人員的數量，減輕工作人員的業務壓力，提升服務質量，也鼓勵企業在網上報稅。

相比上門申報，網上申報納稅更加方便快捷。辦理人員不用現場排隊等候，可以通過網絡查詢納稅記錄。網上納稅申報成功后，稅務局的系統能自動從相關聯的銀行賬戶中扣款納稅，納稅人根據銀行出具的單據可以直接到稅務機關打印相關稅票，這減少了現場申報的許多麻煩，大大節省了納稅人辦理業務的時間。

網上納稅申報的具體操作流程如圖2-1所示。

財稅人員可以利用金稅盤、涉稅通等軟件幫助企業報稅。這些軟件的操作簡單，可以大大提升企業報稅效率。

當納稅人出現以下情況時，就無法在網上申報納稅了：

◣網上申報納稅不適用于采用“定期定額”征稅的小規模納稅人；

◣若納稅人存在上期月份沒有申報，或當期逾期申報的情況，就不能進行網上申報了，要到主管國稅分局辦稅服務廳處理；

◣網上申報成功沒繳稅或申報成功并已繳稅后發現數據有誤的，必須攜帶完整準確的納稅申報表到主管國稅分局前臺進行處理。

2.1.3 變更、注銷登記流程

企業納稅業務雖然較為固定，但是當納稅人稅務登記內容發生變化時，就需要向原稅務登記機關申報辦理相關的變更業務或注銷業務。

1.納稅業務變更流程

納稅人稅務登記內容發生變化的，要向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人需要提供變更登記的證件和完善的資料，并如實填寫稅務登記變更表。符合規定的，稅務機關予以受理；不符合規定的，稅務機關會通知補正。

其中，納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更后的內容重新發放稅務登記證件；納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，稅務機關不重新發放稅務登記證件。

在辦理納稅業務變更時，納稅人須向稅務機關提供相關文件、證件。下列兩種情況下，納稅人提供的證件、文件有所不同。

（1）納稅人按照規定不需要在市場監督管理局辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或宣布變更之日起30日內，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記：

◣納稅人變更登記內容的有關證明文件；

◣稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和稅務登記表等）；

◣其他有關資料。

（2）若納稅人已在市場監督管理局辦理變更登記的，應當自市場監督管理局辦理變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供以下證件、資料，申報辦理變更稅務登記：

◣工商登記變更表及工商營業執照；

◣納稅人變更登記內容的有關證明文件；

◣稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和稅務登記表等）；

◣其他有關資料。

2.納稅業務注銷登記流程

納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷未用發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。不同情況下的納稅業務注銷登記流程如圖2-2所示。

財稅人員辦理納稅業務注銷登記，要根據企業的實際情況具體分析，這樣才能高效、快捷地完成納稅業務注銷流程。

2.1.4 納稅申報期限

納稅申報期限是指納稅人在完成特定經濟事項后，須在一定的時期內履行納稅義務，即完成稅費繳納。納稅申報期限一般是由具體的稅收法律、行政法規規定的，不同稅種的具體申報期限也有所不同。

例如，因征收對象、計稅環節的差異，各個稅種的納稅期限是不同的；又如，同一稅種，因納稅人的經營狀況、財務會計核算及應納稅額的不同，申報期限也是不同的。

納稅申報期限可以分為按期申報和按次申報。按期申報是指以納稅人發生納稅義務的一定期間為納稅申報期限；不能按期納稅申報的，則實行按次申報納稅。

下面我們來看看部分常見稅種的納稅申報期限，如表2-1所示。

各種納稅業務的申報期限不同，企業財稅人員應牢記與本企業相關的各個稅種的申報期限。