1.2 稅務(wù)會計基本前提

稅務(wù)會計是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的，財務(wù)會計中的有些基本前提也是可以適用于稅務(wù)會計的，如會計分期、貨幣計量等。但稅務(wù)會計與財務(wù)會計具有共性同時也存在著其特殊性，它的基本前提主要有如下四個部分。

1.2.1 納稅主體

納稅主體是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的實體，它包括單位和個人（法人和自然人），納稅主體也稱作納稅義務(wù)人，這明確了國家對誰征稅的問題。

納稅主體與財務(wù)會計的會計主體有密切聯(lián)系，但不一定等同。會計主體是財務(wù)會計為之服務(wù)的特定單位或組織，納稅主體必須是能夠獨立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。在一般情況下，會計主體是納稅主體，但在特殊情況下，納稅主體不一定是會計主體，會計主體也不一定是納稅主體。如總公司與分公司，分公司是總公司的一個分支機構(gòu)，它依附于法人總公司，它可以作為獨立核算的會計主體，但它不負(fù)有直接納稅的義務(wù)，不是納稅主體。

知識鏈接

會計主體是財務(wù)會計為之服務(wù)的特定單位和組織，是企業(yè)財務(wù)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。

1.2.2 持續(xù)經(jīng)營

持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動在可以預(yù)見的將來，會按照即定的目標(biāo)持續(xù)下去。

在稅務(wù)會計中，持續(xù)經(jīng)營的前提意味著該企業(yè)個體將繼續(xù)存在足夠長的時間以實現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾，如預(yù)期所得稅在將來要繼續(xù)繳納。這是企業(yè)所得稅計算時稅法與財務(wù)會計處理方法存在暫時性差異，并使用納稅影響會計進(jìn)行所得稅跨期分?jǐn)偟睦碚撘罁?jù)。

1.2.3 納稅會計期間

這里的納稅會計期間亦稱為納稅年度，是指納稅人按照稅法規(guī)定劃分的納稅年度。

納稅主體是以年度會計核算為基礎(chǔ)向政府報告經(jīng)營成果的，我國的納稅會計期間統(tǒng)一規(guī)定為日歷年度，自公歷1月1日起至12月31日止。納稅人可在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)選擇、確定，但必須符合稅法規(guī)定的采用和改變納稅年度的辦法，并且遵循稅法中的對不同企業(yè)組織形式、企業(yè)類型的各種限制性規(guī)定。

1.2.4 貨幣計量

與財務(wù)會計一樣，稅務(wù)會計在核算中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映企業(yè)的涉稅事項，同時，稅務(wù)會計也將貨幣的時間價值考慮了進(jìn)去。這一基本前提已經(jīng)成為稅收立法、稅收征管的基點。

知識鏈接

貨幣時間價值是貨幣隨著時間的推移而發(fā)生的增值，也稱為資金時間價值。現(xiàn)在持有的單位貨幣其價值要比未來的單位貨幣價值大。

1.2.5 年度會計核算

稅制是建立在年度會計核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。課稅只針對某一特定納稅期間里發(fā)生的全部事項的凈結(jié)果，而不考慮當(dāng)期事項在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何，后續(xù)事項將在其發(fā)生的年度內(nèi)考慮。年度會計核算是稅務(wù)會計中最基本的前提。