1.4 企業的未達賬項調節公式：清查銀行存款的工具

期末資產清查中對銀行存款的清查是十分必要的，其中有哪些要點需要掌握呢？首先，清查銀行存款是指由各開戶行單位與銀行核對銀行存款的賬簿記錄，即把銀行存款日記賬與銀行對賬單進行定期核對，至少每月一次。其次，清查中雙方的存款余額如果不一致，必須逐筆查明原因并進行處理。其中未達賬項引起的銀行存款余額不一致的情況，需要編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。調節辦法是將雙方的賬面存款余額各自加減未達款項，使雙方余額相等。

調節公式如下：

企業銀行存款日記賬的余額+企業已付銀行未付的項目+銀行已收企業未收的項目-企業已收銀行未收的項目-銀行已付企業未付的項目=銀行對賬單余額

銀行對賬單余額+企業已收銀行未收的項目+銀行已付企業未付的項目-企業已付銀行未付的項目-銀行已收企業未收的項目=企業銀行存款日記賬余額

例1-6 2019年12月30日，A企業的銀行存款日記賬余額是73 205元，銀行對賬單余額是73 560元。經過逐項檢查，發現如下未達賬項：

（1）單位已收，銀行未收款項2795元。

（2）單位已付，銀行未付款項9250元。

（3）銀行已收，單位未收款項3500元。

（4）銀行已付，單位未付款項9600元。

【解析】根據上述資料，銀行存款余額調節表的編制內容如表1-3所示。

注意：經調節后，雙方存款余額均為67105元，證明雙方不存在記賬差錯。如果調節后余額仍不相等，則記賬有差錯，應進一步檢查。

例1-7 2019年12月30 日，B企業的銀行存款日記賬余額是150000元，收到的銀行存款對賬單余額為339000元，經核對，B企業與銀行均無記賬錯誤，但是發現有下列未達賬款，資料如下：

（1）12月28日，B企業開出一張金額為80000元的轉賬支票用以支付供貨方貨款，但供貨方尚未持該支票到銀行兌現。

（2）12月29日，B企業送存銀行的某客戶轉賬支票20000元，因對方存款不足而被退票，而B企業未接到通知。

（3）12月30日，B企業當月的水電費用1500元，銀行已代為支付，但B企業未接到付款通知而尚未入賬。

（4）12月30日，銀行計算應付給B企業的利息500元，銀行已入賬，而B企業尚未收到收款通知。

（5）12月30日，B企業委托銀行代收的款項150000元，銀行已轉入B企業的存款戶，但B企業尚未收到通知入賬。

（6）12月30日，B企業收到購貨方轉賬支票一張，金額為20000元，已經送存銀行，但銀行尚未入賬。

要求：根據以上分析完成B企業銀行存款余額調節表的編制。如表1-4所示。