前言
Preface

尊敬的納稅人，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代已經(jīng)來臨，您準(zhǔn)備好了嗎？

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于納稅人業(yè)務(wù)操作失當(dāng)給納稅結(jié)果帶來的不確定性，這種不確定性會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的、名譽(yù)上的、信用上的，甚至刑事上的損害。通常的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：少繳稅款被稅務(wù)稽查處罰、多繳稅款給股東造成經(jīng)濟(jì)損失、被稅務(wù)機(jī)關(guān)誤判造成或有損失。

您的企業(yè)有沒有以上稅收風(fēng)險(xiǎn)隱患呢？

2005年，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2005〕43號(hào)），這個(gè)辦法的試行，標(biāo)志著國家開始以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行稅收管理。經(jīng)過十多年的推進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)涵蓋了稅收征收管理的各個(gè)方面，無論是稅收征收管理，還是稅務(wù)檢查監(jiān)督，都以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為先導(dǎo)。

而納稅人熟知的“金稅三期”，只是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具。它借助互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)，建立了一個(gè)龐大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)“重點(diǎn)”納稅人和納稅的“重點(diǎn)”涉稅事項(xiàng)的全程監(jiān)控、實(shí)時(shí)監(jiān)控。

今天，納稅人的所有涉稅信息都會(huì)在“金稅三期”中永久保存，無論這個(gè)信息是納稅人自行申報(bào)的，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)基于管理需要而添加的。并且隨著稅收征管的需要，更多的涉稅信息，包括政府、金融、中介組織等第三方的信息，會(huì)越來越多地納入“金稅三期”的數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，隨時(shí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)所調(diào)用。因此，納稅人出現(xiàn)“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”將會(huì)成為一種常態(tài)，沒有人可以幸免。

如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，企業(yè)不合法的、不規(guī)范的納稅操作將會(huì)暴露無遺。未來，如果納稅人不從根本上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，受到經(jīng)濟(jì)的、名譽(yù)的、信用的損失，甚至導(dǎo)致刑事責(zé)任，必將在所難免。所以如何管控自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)每個(gè)納稅人而言，不是你想不想做的問題，而是必須做的問題。

但遺憾的是，更多的納稅人還沒有與稅收征管改革合拍。有一些納稅人，至今尚無風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，他們感覺國家減稅降費(fèi)了，稅務(wù)機(jī)關(guān)也很少上門了，自認(rèn)為稅務(wù)環(huán)境比以前寬松了。豈不知稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與核查，給企業(yè)帶來的影響只會(huì)更大不會(huì)更小。還有一些納稅人，他們已經(jīng)意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是大勢(shì)所趨，但苦于沒有更好的應(yīng)對(duì)之法，面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，只能被動(dòng)地應(yīng)付，得過且過。豈不知沒有從根本上控制風(fēng)險(xiǎn)，在稅收上麻煩不斷，稍不留神就落入了風(fēng)險(xiǎn)的陷阱。

君不見，眾多中小企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，束手無策？君不見，即使是上市公司和國有企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也是誠惶誠恐？在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)面前表現(xiàn)的驚慌失措與孤立無援，是納稅意識(shí)有問題？是實(shí)施了偷稅行為？還是納稅操作有問題，出現(xiàn)了失誤？

我們經(jīng)過對(duì)眾多納稅人出現(xiàn)的稅務(wù)問題進(jìn)行總結(jié)發(fā)現(xiàn)，因稅務(wù)操作存在問題，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，才是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要矛盾。它不僅困惑著稅務(wù)機(jī)關(guān)，也困惑著納稅人。盡管有國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2009〕90號(hào)）的跟進(jìn)，但企業(yè)實(shí)行起來，尚未達(dá)到理想目標(biāo)。

首先，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要求征納雙方將矛盾指向稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而不是指向彼此。顯然，這需要有個(gè)過程。其次，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)需要共同建立風(fēng)險(xiǎn)的防控機(jī)制。顯然，這個(gè)機(jī)制的效能尚需提升。最后，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要理論與實(shí)踐的研究，從而找到其中的規(guī)律，以便于向更多的納稅人復(fù)制。顯然，這尚在起步階段。

為了解除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的困擾，我們將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)提煉，編寫了本書供納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)借鑒、參考，希望能夠起到拋磚引玉的作用。如果讀者能夠運(yùn)用其中的理念和方法，提前管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，解除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之憂患，則筆者不勝榮幸之至。

我國的稅法體系不僅龐大繁雜，而且稅收政策變動(dòng)頻繁，即使專業(yè)的稅務(wù)人員，想精通全部稅法，也是非常難的。所以，僅憑企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來控制風(fēng)險(xiǎn)，不出問題，顯然是做不到的。如果再將稅務(wù)策劃的任務(wù)壓在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)身上，用不堪重負(fù)來形容，并不為過。因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)是技術(shù)工作，而風(fēng)險(xiǎn)控制與稅務(wù)策劃是管理工作。你的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是管理崗位還是技術(shù)崗位呢？

作為專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)工作者，我深知納稅人的困惑，總想從繁雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中總結(jié)出一點(diǎn)規(guī)律性的東西，呈現(xiàn)給企業(yè)的老板和會(huì)計(jì)們。因?yàn)槲疑钚牛绞菑?fù)雜的問題，越有規(guī)律性。只要有規(guī)律性，就可以將規(guī)律進(jìn)行復(fù)制。

全書共12章，力爭全面、系統(tǒng)地在思想方法和技術(shù)方法上為讀者闡述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源，解析稅務(wù)策劃的機(jī)理，告知危機(jī)公關(guān)的方法，具體內(nèi)容為：①創(chuàng)新13大納稅理念；②設(shè)計(jì)13大業(yè)務(wù)流程；③理順13大證據(jù)關(guān)系；④鎖定13大合同條款；⑤評(píng)估13大稅法要素；⑥總結(jié)13大納稅模式；⑦挖掘13大納稅條件；⑧把握13大時(shí)機(jī)坐標(biāo)；⑨搭建13大策劃模型；⑩研究13大策劃技法；?植入13大危機(jī)管理；?解析13大稅務(wù)規(guī)律。

本書將復(fù)雜的稅務(wù)問題總結(jié)歸納為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、稅收業(yè)務(wù)策劃、稅務(wù)危機(jī)公關(guān)三件事。圍繞這三件事，系統(tǒng)地展開思維方法與知識(shí)體系的論述。在論述中始終堅(jiān)持以管理的思維理念為主，以專業(yè)的技術(shù)知識(shí)為輔；強(qiáng)調(diào)國家稅法是稅務(wù)管理學(xué)，需要在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中，靈活運(yùn)用稅法，而不是將精力放在單純的法條學(xué)習(xí)上。

本書可供企業(yè)設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度之參考，可供稅務(wù)師規(guī)劃稅務(wù)策劃方案之參考，可供大專院校稅務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí)之參考，可供稅務(wù)干部研究風(fēng)險(xiǎn)核查之參考。相信此書能夠有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提升納稅技術(shù)，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)提升納稅管理能力，有助于稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)提升市場拓展能力，有助于稅務(wù)稽查人員提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。

書中的理念創(chuàng)新、方法總結(jié)、規(guī)律研究均來自于我的業(yè)務(wù)實(shí)踐，屬于獨(dú)家原創(chuàng)。但我堅(jiān)信，書中的理念方法，雖然不一定完全適合您，但總有一點(diǎn)能夠啟發(fā)您。熟讀此書，必定會(huì)使你茅塞頓開，成為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控、稅收業(yè)務(wù)策劃和稅務(wù)危機(jī)管理的高手！

王作君

2020年1月1日