第1章　概述

我國(guó)稅制與稅收狀況

美國(guó)著名的政治家、外交家、哲學(xué)家、文學(xué)家、資本主義精神代表本杰明·富蘭克林（Benjamin Franklin，1706—1790）曾經(jīng)說(shuō)過(guò)一句話：“人生永遠(yuǎn)逃不掉的有兩件事，一件是死亡，另一件就是納稅。”納稅是公民的義務(wù)。稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入形成的一種方式，體現(xiàn)了一定社會(huì)制度下國(guó)家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特定分配關(guān)系。國(guó)家稅收的本質(zhì)是“取之于民，用之于民，有國(guó)必有稅”。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我國(guó)稅制改革經(jīng)歷了有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革（1978～1993年）、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革（1994～2000年）和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善時(shí)期的稅制改革（2001年至今）三個(gè)階段，我國(guó)的營(yíng)商環(huán)境隨著稅制的改革在不斷改善。

經(jīng)過(guò)稅制的不斷改革，伴隨“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，我國(guó)目前開(kāi)征18種稅，按照稅種大致可分為以下五大類。

第一類，所得類稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

第二類，流轉(zhuǎn)類稅：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。

第三類，財(cái)產(chǎn)類稅：房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅。

第四類，行為類稅：船舶噸位稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、土地增值稅。

第五類，資源類稅：資源稅、城市土地使用稅、煙草稅、環(huán)保稅。

國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示：自1994年分稅制財(cái)政體制改革以來(lái)，我國(guó)稅收收入隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而持續(xù)增長(zhǎng)，從1994年的5126.88億元增加到2019年的157992億元，稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重從1994年的10.5%提高到2019年的15.9%，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障。^[1]

2016年“營(yíng)改增”全面實(shí)施，營(yíng)業(yè)稅退出了歷史舞臺(tái)。2016年至今增值稅稅率做了兩次下調(diào)，目前相關(guān)部門正在研究增值稅稅率三檔歸兩檔，降低稅負(fù)和降低社保率等相關(guān)辦法。

2017年以來(lái)，大批減稅降費(fèi)稅收優(yōu)惠政策陸續(xù)出臺(tái)，制造業(yè)和中小企業(yè)減稅降費(fèi)效果明顯，僅2019年全年減稅降費(fèi)2.36萬(wàn)億元，其中，制造業(yè)及相關(guān)環(huán)節(jié)在增值稅減稅規(guī)模中占比近70%，小微企業(yè)普惠性減稅約2500億元。這些政策使民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)的發(fā)展活力不斷增強(qiáng)，不折不扣地釋放出真金白銀，所有行業(yè)的束縛都在不同程度地下降。^[2]2019年中國(guó)減稅降費(fèi)的規(guī)模是有史以來(lái)最大的，世界銀行《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告2020》顯示，中國(guó)營(yíng)商環(huán)境全球排名從此前的第78位，躍升至第46位后，再度提升至第31位，連續(xù)兩年成為全球優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、改善幅度最大的十大經(jīng)濟(jì)體之一。世界銀行認(rèn)為中國(guó)納稅指標(biāo)排名提升的主要原因，一方面是出臺(tái)了更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策措施，另一方面是中國(guó)稅務(wù)部門在落實(shí)減稅降費(fèi)，持續(xù)推進(jìn)納稅便利化改革等方面取得了明顯成效。^[3]

我國(guó)稅制經(jīng)歷了一系列調(diào)整和完善，為實(shí)現(xiàn)政府財(cái)力增強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。

在重點(diǎn)稅種方面，我國(guó)一直在加大改革力度。如增值稅方面，我國(guó)自1979年引進(jìn)增值稅制度以來(lái)，不斷改革和完善稅制，如今增值稅已成為我國(guó)第一大稅種，2019年增值稅收入為78158億元，占我國(guó)稅收總收入的49.47%，^[4]深化增值稅改革、逐步建立現(xiàn)代增值稅制度，是我國(guó)稅制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)。目前，我國(guó)增值稅改革以減稅降負(fù)為導(dǎo)向，以優(yōu)化稅制為目標(biāo)，推出以下三項(xiàng)措施。

第一，將原17%、11%兩檔稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整為13%、9%、6%三檔稅率結(jié)構(gòu)。

第二，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)提高到年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

第三，對(duì)符合條件的裝備制造、研發(fā)等先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還，下一步還將推出增值稅稅率三檔并兩檔的征收措施。

在加大稅制改革力度的同時(shí)進(jìn)一步完善了征收管理手段，推出以“金稅三期”為代表的信息化征收管控平臺(tái)。“金稅三期”上線以后不僅使稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作更加高效，提升了納稅服務(wù)質(zhì)量，稅收信息也更加公開(kāi)、透明，為納稅人創(chuàng)造了一個(gè)更加公平的稅收環(huán)境，還使稅收分析比對(duì)更加高效便捷，將進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和管理行為，最大限度地減少“人情稅”“關(guān)系稅”，在全國(guó)范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)操作和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)范，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)數(shù)據(jù)大集中，及時(shí)利用全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，將使稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作更加高效，使其為納稅人提供的服務(wù)更加準(zhǔn)確、到位。

[1] 資料來(lái)源：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)，http://www.mof.gov.cn/index.htm。

[2] 資料來(lái)源：中央電視臺(tái)2020年1月13日新聞。

[3] 資料來(lái)源：https://m.21jingji.com/article/20191024/herald/9d5f5b4c9c73c2081dc505f0ff3ada9c.html。

[4] 資料來(lái)源：http://gks.mof.gov.cn/tongjishuju/202002/t20200210_3467695.htm。