第3章　稅收轉嫁的籌劃

稅務風險與稅負轉嫁理論

在稅收籌劃中，稅務風險轉嫁是指在商品交換或提供服務的過程中，通過合同條款的設計，將所有涉稅的不利因素規(guī)避掉的行為。比如，一買賣合同中約定：“乙方將貨物送到甲方指定的地點驗收無誤后，供貨方依據合同全額開具合法的增值稅專用發(fā)票，當發(fā)票送達甲方30天內支付貨款”，這樣的合同對甲方是安全的，乙方無論是將貨物發(fā)運到甲方，還是開具發(fā)票給甲方，盡管甲方并沒有支付貨款，但乙方必須確認收入，否則就面臨稅務風險。

稅負轉嫁是指在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或降低購進價格的方法，將稅負轉嫁給消費者或供應商的一種經濟現象。稅負轉嫁在實踐中是個寬泛的概念，往往跟公司戰(zhàn)略實施過程緊密相關。戰(zhàn)略實施是件復雜又具有藝術性的事情，稅收籌劃也是如此。所謂牽一發(fā)而動全身，稍有不慎，如外部環(huán)境的一個小變動、公司內部某個管理環(huán)節(jié)的脫節(jié)，都可能引發(fā)負面影響。現在越來越多的公司會在不同的場景中應用稅負轉嫁，如單一公司在所處產業(yè)鏈內與上游或下游公司的商業(yè)往來中應用；集團型公司在集團內部或外部應用；跨國公司在國內外綜合應用。將應由自己承擔的稅款轉嫁出去，那么稅負轉嫁的合法性以及交易涉稅事項的約定稅款的潛在法律風險成為公司必須考量的新課題。