第一章　概述

第一節(jié)　企業(yè)所得稅匯算清繳基本政策

一、企業(yè)所得稅匯算清繳的概念

企業(yè)所得稅法，是指國家制定的用以調(diào)整企業(yè)所得稅征收與繳納之間權利及義務關系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法的基本規(guī)范，是2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）和2007年11月28日國務院第197次常務會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）。

企業(yè)所得稅匯算清繳是依照《實施條例》中關于征收管理辦法的規(guī)定：“按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補”，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的作用：促進企業(yè)改善經(jīng)營管理活動，提升企業(yè)的盈利能力；調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結構，促進經(jīng)濟發(fā)展；為國家建設籌集財政資金。

企業(yè)，是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關部門批準，依法注冊、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團體等組織。獨立經(jīng)濟核算是指同時具備以下條件：在銀行開設結算賬戶；獨立建立賬簿，編制財務會計報表；獨立計算盈虧。

匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后的規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳的對象

（一）納稅義務人

企業(yè)所得稅納稅義務人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定：除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》外，凡在中國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是根據(jù)企業(yè)納稅義務范圍的寬窄進行的分類方法，不同的企業(yè)在向中國政府繳納所得稅時，納稅義務不同。把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，是為了更好地保障中國稅收管轄權的有效行使。稅收管轄權是一國政府在征稅方面的主權，是國家主權的重要組成部分。根據(jù)國際上的通行做法，中國選擇了地域管轄權和居民管轄權的雙重管轄權標準，最大限度地維護中國的稅收利益。

1. 居民企業(yè)

居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。其中，有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關部門批準，依法注冊登記的事業(yè)單位、社會團體等組織。由于中國的一些社會團體組織、事業(yè)單位在完成國家事業(yè)計劃的過程中，開展多種經(jīng)營和有償服務活動，取得除財政部門各項撥款、財政部和國家物價部門批準的各項規(guī)費收入以外的經(jīng)營收入，具有了經(jīng)營的特點，應當視同企業(yè)納入征稅范圍。

由中國境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國（地區(qū)）法律注冊成立的企業(yè)，即境外中資企業(yè)，若符合《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82號）第二條規(guī)定條件的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二條第二款和《實施條例》第四條的規(guī)定，應判定其為實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)，并實施相應的稅收管理，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。其中，實際管理機構，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構。

2. 非居民企業(yè)

非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，以及依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

3. 境外注冊中資控股居民企業(yè)（非境內(nèi)注冊居民企業(yè)）

境外注冊中資控股居民企業(yè)（以下簡稱“非境內(nèi)注冊居民企業(yè)”），是指由中國境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團作為主要控股投資者，在中國內(nèi)地以外國家或地區(qū)（含中國香港、中國澳門、中國臺灣）注冊成立的企業(yè)，且因實際管理機構在中國境內(nèi)而被認定為中國居民企業(yè)的非境內(nèi)注冊居民企業(yè)。

（二）扣繳義務人

1. 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

2. 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的企業(yè)所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

3. 扣繳義務人每次代扣代繳的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

（三）征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象，是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅的匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

1. 居民企業(yè)的征稅對象

居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。其所得來源包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

2. 非居民企業(yè)的征稅對象

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

上述所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所擁有的據(jù)以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)。

（四）適用稅率

1. 普通稅率

企業(yè)所得稅稅率是體現(xiàn)國家與企業(yè)分配關系的核心要素。稅率設計的原則是兼顧國家、企業(yè)、職工個人三者利益，既要保證財政收入的穩(wěn)定增長，又要使企業(yè)在發(fā)展生產(chǎn)、經(jīng)營方面有一定的財力保證；既要考慮到企業(yè)的實際情況和負擔能力，又要維護稅率的統(tǒng)一性。

企業(yè)所得稅實行比例稅率。比例稅率簡便易行，透明度高，不會因征稅而改變企業(yè)間收入分配比例，有利于促進效率的提高?，F(xiàn)行規(guī)定是：

（1）基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅基本稅率設定為25%，既考慮了中國的財政承受能力，又考慮了企業(yè)負擔水平。

（2）低稅率為20%。適用于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但實際征稅時適用10%的稅率。

2. 優(yōu)惠稅率

（1）高新技術企業(yè)

（2）技術先進型服務企業(yè)

（3）小型微利企業(yè)

（4）特殊行業(yè)

三、企業(yè)所得稅匯算清繳的時間期限

企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。企業(yè)清算時，應以清算期間作為1個納稅年度。自年度終了日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應交應退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

四、企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除憑證的管理辦法

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除憑證管理辦法的適用原則

國家稅務總局2018年6月6日發(fā)布〔2018〕28號公告，為加強企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務總局制定了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。

《辦法》明確收款憑證、內(nèi)部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，將減輕納稅人的辦稅負擔；《辦法》在稅前扣除憑證的種類、填寫內(nèi)容、取得時間、補開、換開要求等方面進行了詳細的規(guī)定，有利于企業(yè)加強自身財務管理和內(nèi)控管理，減少稅收風險；針對企業(yè)未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形，《辦法》規(guī)定了補救措施，保障了納稅人合法權益。

《辦法》適用的納稅人主體為企業(yè)所得稅法及其實施條例所規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

（二）稅前扣除憑證的具體規(guī)范

1. 與稅前扣除關系：稅前扣除憑證是企業(yè)計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，扣除相關支出的依據(jù)。企業(yè)支出的稅前扣除范圍和標準應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關規(guī)定執(zhí)行。

2. 與相關資料關系：企業(yè)在經(jīng)營活動、經(jīng)濟往來中常常伴隨有合同協(xié)議、付款憑證等相關資料，在某些情形下，可視為支出依據(jù)，如法院判決企業(yè)支付違約金而出具的裁判文書。以上資料不屬于稅前扣除憑證，但屬于與企業(yè)經(jīng)營活動直接相關且能夠證明稅前扣除憑證真實性的資料，企業(yè)也應按照法律、法規(guī)等相關規(guī)定，履行保管責任，以備包括稅務機關在內(nèi)的有關部門、機構或者人員核實。

3. 種類：根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，《辦法》將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務機關代開的發(fā)票。

4. 時效：企業(yè)應在支出發(fā)生時取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，但是考慮到在某些情形下企業(yè)可能需要補開、換開符合規(guī)定的稅前扣除憑證，為此，《辦法》規(guī)定了企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證。

（三）外部憑證的稅務處理

1. 匯算清繳期結束前的稅務處理

（1）能夠補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應支出可以稅前扣除。

（2）因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，憑相關資料證實支出真實性后，相應支出可以稅前扣除。

（3）未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關資料證實支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

2. 匯算清繳期結束后的稅務處理

（1）由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動沒有進行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。其中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)在以后年度憑相關資料證實支出真實性后，相應支出也可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。

（2）稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《辦法》第十四條規(guī)定憑相關資料證實支出真實性后，相應支出可以在發(fā)生年度稅前扣除。否則，該支出不得在發(fā)生年度稅前扣除，也不得在以后年度追補扣除。

（四）稅前扣除憑證的特殊規(guī)定

1. 國家稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證，如《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第76號）規(guī)定的中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構）自行印制的鐵路票據(jù)等。

2. 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按國家稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，所開具發(fā)票作為稅前扣除憑證，如《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）附件《商品和服務稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項目等。

五、納稅人的任務

（一）納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預繳申報后進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳。

（二）納稅人須報經(jīng)稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等有關規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。

（三）納稅人應當按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

（四）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期間內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

六、納稅人提供資料

（一）居民企業(yè)所得稅納稅人應提供的資料

納稅人向稅務機關申報年度企業(yè)所得稅時，需如實填寫和報送下列8類有關資料。

1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。查賬征收居民企業(yè)應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》及其附表，核定征收居民企業(yè)應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2017年版）》。

2. 財務會計報表。中期報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表；年度報表包括資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表及其附表、所有者權益變動表。

3. 備案事項相關資料，主要包括以下4類：

（1）稅收優(yōu)惠事項備案資料。其中，列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；列入事后報送相關資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和其他有關規(guī)定，在納稅年度申報時附報相關資料。

（2）存在資產(chǎn)損失稅前扣除情況的企業(yè)應報送資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料。資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

（3）發(fā)生政策性搬遷業(yè)務的企業(yè)應當自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關資料，包括政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃以及其他與搬遷相關的事項；企業(yè)搬遷完成當年，應向主管稅務機關報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關材料。

（4）從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)應報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告；應報送依據(jù)計稅成本對象確定原則確定的已完工開發(fā)產(chǎn)品成本對象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等專項報告。

4. 總機構、分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況。其中，適用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，總機構還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；分支機構除報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2017年版）》（只填列部分項目）外，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關手里的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）和分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

5. 委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

6. 實行查賬征收的居民企業(yè)同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。

7. 居民企業(yè)還應附報以下兩類與境外所得相關的資料信息：

（1）有適用《企業(yè)所得稅法》第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)應填報《受控外國企業(yè)信息報告表》。

（2）納入《企業(yè)所得稅法》第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)應按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。

8. 主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送上述所列資料的，按照《稅收征管法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。

（二）非居民企業(yè)所得稅納稅人應提供的資料

1. 企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料：

（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。據(jù)實申報非居民企業(yè)報送《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》及其附表，核定征收非居民企業(yè)報送《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》。

（2）年度財務會計報告。

（3）在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報的非居民企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)申報業(yè)務往來報告表》。

（4）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務項目的，應報送以下材料：

①工程作業(yè)（勞務）決算（結算）報告或其他說明材料。

②參與工程作業(yè)或勞務項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內(nèi)容、報酬標準、支付方式、相關費用等情況的書面報告。

③非居民企業(yè)根據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)未構成常設機構，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應提交《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》、由稅收協(xié)定締約對方主管當局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明以及稅務機關要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關的其他資料。

（5）稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。

2. 企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應當在當年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。

3. 企業(yè)采用電子方式辦理納稅申報的，應附報紙質(zhì)納稅申報資料。

4. 企業(yè)委托中介機構代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應附送委托人簽章的委托書原件。

5. 企業(yè)申報年度所得稅后，經(jīng)主管稅務機關審核，需補繳或退還所得稅的，應在收到主管稅務機關送達的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規(guī)定時限將稅款補繳入庫，或按照主管稅務機關的要求辦理退稅手續(xù)。

6. 經(jīng)批準采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機構、場所（以下簡稱匯繳機構），應當于每年5月31日前，向匯算清繳機構所在地主管稅務機關索取《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》（以下簡稱《匯總申報納稅證明》）；企業(yè)其他機構、場所（以下簡稱其他機構）應當于每年6月30日前將《匯總納稅申報證明》及其財務會計報告送交其所在地主管稅務機關。

在上述規(guī)定期限內(nèi)，其他機構未向其所在地主管稅務機關提供《匯總申報納稅證明》，且又無匯繳機構延期申報批準文件的，其他機構所在地主管稅務機關應負責檢查核實或核定該其他機構應納稅所得額，計算征收應補繳稅款并實施處罰。

7. 企業(yè)補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按《稅收征管法》及其實施細則的有關規(guī)定辦理。

8. 企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當年度所得稅申報有誤的，應當在年度終了之日起5個月內(nèi)向主管稅務機關重新辦理年度所得稅申報。

9. 企業(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的此日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。