◤ 加強對現金的“鐵腕控制”

在財務管理混亂的公司中，不僅賬款處理上容易出現漏洞和舞弊行為，有時連庫存現金也會不翼而飛，這樣的公司是沒有發(fā)展前途的。

對于很多小公司來說，現金管理都是一個“痛點”，因此，有必要建立健全現金控制制度，對現金收支進行“鐵腕控制”。

第一，現金收入、支出舞弊方法及控制。

單純竊取現金是很容易被發(fā)現的，只要核對一下庫存現金額與現金賬戶余額就會知道。所以，與現金舞弊相伴而生的是在會計憑證和會計報表中的掩飾作假。

不良職員侵占公司現金一般會從現金銷售及回收應收賬款中入手。侵吞現金銷售收入的方法一般是干脆不予入賬，或是以低于實際銷貨收入的數額入賬，如賣了80元，說只賣了60元，其中20元就落入個人腰包了。在一些雇員極少且會計制度不完善的私營公司中，這方面問題比較嚴重。

這時可以采取的“鐵腕”控制手段如下：

（1）銷售員與出納共同參與每筆交易，銷貨員開發(fā)票，客戶將發(fā)票并隨同貨款交出納人收訖，出納再給發(fā)票蓋章，這個人工費用在一般情況下是能省的，隨便去商店看一下，就可以知道這種工作流程。

（2）使用收銀機并記錄現金銷售交易，這也是一種解決方法，但這種方法的漏洞在于客戶不需要發(fā)票或紙帶時，收銀員就有機會了，因此應配之以鼓勵顧客索取發(fā)票或收銀紙帶。

第二，應收賬款回收舞弊方法及控制。

應收賬款回收現金環(huán)節(jié)存在的舞弊方式主要有：

（1）挪用貨款后，拆東墻補西墻，例如業(yè)務員挪用A公司貨款后，將B公司貨款說成延遲收到的A公司貨款，把C公司的貨款說成B公司延遲收到的貸款，等無“東墻”可補時，公司往往已經遭受了極大的損失。

（2）在賒銷時少記銷資金額，但開具足額的應收款項向客戶收款。

（3）貪污現金，修改銀行現金余額調節(jié)表。

（4）偷取公司匯款單，取款后不入賬。

（5）收到應收賬款不入賬，直接修改應收賬款記錄。

這時的“鐵腕”控制手段如下：

（1）收款員收到貸款后立即入賬，公司設專人（最好不與收款員同一部門）不定期核對客戶積欠的貨款。

（2）鼓勵客戶使用轉賬支票付款。

（3）由出納、現金收入記賬員之外的專人拆收寄來的支票、匯款單，并編制現金收入清單。

（4）每天的現金收入超過寄存現金限額的多余部分，當日送到銀行存起來。

（5）不讓現金收入記賬員同時記錄總賬、應收賬款、應收票據等賬戶。

（6）銷貨發(fā)票的簽發(fā)、記賬，編制現金收入清單、現金的報銷、送存銀行等業(yè)務員，盡可能地由不同人員擔任。

第三，現金支出薄弱環(huán)節(jié)舞弊方法及控制。

現金支出薄弱環(huán)節(jié)存在的舞弊方式主要有：

（1）偽造支票和修改支票金額，這種做法往往是避開了正常的授權和核準程序并偽造印章或偷蓋印章。

（2）盜用支票或現金，然后故意將現金支付日記簿加錯，造成人為誤差。

（3）違規(guī)與供應商勾結，收回扣。

（3）竊取支付給他人的現金或支票。

應該指出，在現金支出舞弊中，違規(guī)多收回扣這種方法是最防不勝防的。

這時的“鐵腕”控制手段是：

（1）指定保管現金及記賬之外的專人定期編制銀行現金余額調節(jié)表。

（2）支票授權程序應非常嚴格，最好應經兩位以上主管簽章才能生效。

（3）盡量以轉賬支票付款。

（4）單據未經專人核準后不得付款。

（5）誤開的支票應立即蓋“作廢章”并嚴格保管，不得隨意丟棄。

健全的現金內部控制制度，是對公司財務部門最起碼的要求。只有建立健全的現金控制制度，才能防止資金浪費、貪污等情況的發(fā)生，保證公司會計記錄的可靠性和正確性。