1.3選對做賬程序很關鍵

【情景三】

做賬程序不是一樣的嗎？有什么不同？

慧師妹：假如所有企業(yè)都選擇《小企業(yè)會計準則》，那么做賬程序不就都一樣了嗎？

葉師姐：你這么想是不對的。我們自己上班都會根據自己的情況選擇合適的出行工具，企業(yè)的經營情況和規(guī)模不相同，強迫使用同一種做賬程序不是太不人性化了嗎？

慧師妹：好吧，我無言以對。

葉師姐：做賬的程序有很多種，企業(yè)以根據自身情況選擇最適合的做賬程序。對于小企業(yè)而言，有3種做賬程序是用得最多的，分別是記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。

做賬程序也可以自主選擇，還挺人性化！

思考

① 記賬憑證賬務處理程序的做賬流程是什么？

② 匯總記賬憑證賬務處理程序有什么不同？

③ 科目匯總表賬務處理程序有什么特點？

1.3.1 最為簡單——記賬憑證賬務處理程序

記賬憑證賬務處理程序最為簡單，其賬務處理程序如圖1-9所示。

圖1-9 記賬憑證賬務處理程序

記賬憑證賬務處理程序中，各環(huán)節(jié)對應的內容分別如下。

①根據原始憑證編制匯總原始憑證。

為什么要編制匯總原始憑證？

原始憑證太多的時候就應該編制匯總原始憑證。如出差報銷的很多車票、住宿票等，就可以匯總為一張費用報銷單，這個報銷單就是匯總原始憑證。

②根據原始憑證（包括匯總原始憑證）填制記賬憑證。

③根據記賬憑證依次登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

④根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。

⑤根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。

⑥期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬余額核對，正確無誤后進行結賬。

⑦期末，根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表。

記賬憑證賬務處理程序有其自身的特點，具體如下。

（1）優(yōu)點。直接根據記賬憑證登記總分類賬，簡單明了，總分類賬也可以直觀反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。

（2）缺點。登記總分類賬的工作量較大，如果經濟業(yè)務多，則總分類賬的登記工作就太麻煩。

（3）適用范圍。規(guī)模小、經濟業(yè)務量少的企業(yè)。

1.3.2 業(yè)務量再大也不愁——匯總記賬憑證賬務處理程序

與記賬憑證賬務處理程序相比，匯總記賬憑證賬務處理程序只是登記總分類賬時的處理程序有所不同而已。它首先需要利用記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后利用匯總記賬憑證登記總賬，整個過程如圖1-10所示。

圖1-10 匯總記賬憑證賬務處理程序

匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點、缺點和適用范圍分別如下。

（1）優(yōu)點。根據匯總記賬憑證月末一次登記總分類賬，減輕了登記總分類賬的工作量。同時賬戶對應關系清晰明了，便于查賬。

（2）缺點。按每一貸方賬戶編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工。如果轉賬憑證較多，則編制匯總轉賬憑證的工作量較大。

（3）適用范圍。適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多，但業(yè)務類型較少的企業(yè)，這類企業(yè)可以根據匯總記賬憑證每月一次登記總分類賬的優(yōu)點，大大簡化工作量。

為什么適用于經濟業(yè)務類型少的企業(yè)呢？

經濟業(yè)務類型少，涉及的會計科目種類就少，這樣就使得轉賬憑證的內容相對一致，所以編制的匯總記賬憑證的數量就也就效少，在你學會登賬后，就更容易理解這些賬務處理程序的特點。

1.3.3 最受青睞——科目匯總表賬務處理程序

將匯總記賬憑證的環(huán)節(jié)變?yōu)榭颇繀R總表環(huán)節(jié)，便是科目匯總表賬務處理程序。也就是說，在記賬憑證賬務處理程序的基礎上完成明細賬登記后，需要利用記賬憑證編制科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總賬。科目匯總表賬務處理程序的整個處理流程如圖1-11所示。

圖1-11 科目匯總表賬務處理程序

科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點、缺點和適用范圍如下。

（1）優(yōu)點。科目匯總表的編制和使用較為簡便，易學易用，可以簡化總分類賬的登記工作。另外，科目匯總表的全部借方發(fā)生額合計數一定與全部貸方發(fā)生額合計數相等，通過這個規(guī)則便可利用科目匯總表進行試算平衡，從而保證總賬登記的正確性。目前，大多數小企業(yè)采用的都是科目匯總表賬務處理程序。

（2）缺點。科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應關系，因此總分類賬中也無法體現(xiàn)各賬戶之間的對應關系，不便于根據賬簿記錄檢查、分析經濟業(yè)務的來龍去脈，以及核對賬目。

（3）適用范圍。適用于所有類型的企業(yè)，無論經濟業(yè)務量多或少，還是經濟業(yè)務類型多或少，都可以選擇這種賬務處理程序。

我們以后也會以科目匯總表賬務處理程序為準，來介紹小企業(yè)會計做賬的整個流程和方法。

我也覺得科目匯總表賬務處理程序最好用。如果經濟業(yè)務少，1個月就編制1次科目匯總表就行了，如果經濟業(yè)務多，種類也多，1個月可以編制2～3次科目匯總表，這樣在登記總賬時完全可以減少工作負擔。