2.5 其他貨幣資金

2.5.1 其他貨幣資金概述

醫院的其他貨幣資金指除現金、銀行存款和零余額賬戶用款額度以外的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款等貨幣資金。

銀行匯票存款是指醫院為取得銀行匯票按規定存入銀行的款項；銀行本票存款是指醫院為取得本票，按照規定存入銀行的款項；信用證存款是指醫院為開立信用證，按照規定存入銀行的款項。醫院應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等其他貨幣資金，應按規定及時轉回。

2.5.2 其他貨幣資金的會計核算

為核算、反映醫院各種其他貨幣資金的收入、支出和結存情況，醫院應設置“其他貨幣資金”總賬科目，根據實際需要本科目應下設“外埠存款”“銀行本票存款”“銀行匯票存款”“信用證存款”“信用卡存款”等明細科目。本科目屬于資產類科目，增加記借方，減少記貸方，期末余額在借方，反映醫院實際持有的其他貨幣資金。其他貨幣資金的賬務處理見表2-6。

2.5.2.1 醫院形成其他貨幣資金

醫院按有關規定須在異地開設銀行賬戶，將款項委托當地銀行匯往異地開立賬戶時，借記“其他貨幣資金—外部存款”等，貸記“銀行存款”；將款項交存銀行取得銀行本票、銀行匯票、信用證、信用卡等，按照取得的銀行本票、銀行匯票、信用證、信用卡金額，借記“其他貨幣資金—銀行本票存款”“其他貨幣資金—銀行匯票存款”“其他貨幣資金—信用證存款”“其他貨幣資金—信用卡存款”等科目，貸記“銀行存款”。

2.5.2.2 醫院使用其他貨幣資金進行支付

使用外埠存款、銀行本票、銀行匯票、信用證、信用卡等發生支付，按照實際支付金額，借記“庫存物品”“固定資產”等相關科目，貸記“其他貨幣資金—外埠存款”“其他貨幣資金—銀行本票存款”“其他貨幣資金—銀行匯票存款”“其他貨幣資金—信用證存款”“其他貨幣資金—信用卡存款”等科目。

2.5.2.3 余款退回

將多余外埠存款轉回本地銀行，或將有余款或因本票、匯票超過付款期等原因的其他貨幣資金退回銀行存款賬戶，按照實際轉回或退款金額，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金—外埠存款”“其他貨幣資金—銀行本票存款”“其他貨幣資金—銀行匯票存款”“其他貨幣資金—信用證存款”“其他貨幣資金—信用卡存款”等科目。