2.2 庫存現(xiàn)金

醫(yī)院的庫存現(xiàn)金指存于醫(yī)院內部，用于日常零星開支的貨幣資金。在醫(yī)院所有資產(chǎn)中，庫存現(xiàn)金最易直接轉化為其他形態(tài)的資產(chǎn)，流動性最強，是通用的流通支付手段。

2.2.1 庫存現(xiàn)金的管理

醫(yī)院應嚴格執(zhí)行國家有關庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定。根據(jù)國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條實例》等相關規(guī)定，庫存現(xiàn)金管理主要包括如下內容：

2.2.1.1 醫(yī)院庫存現(xiàn)金的適用范圍

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條實例》規(guī)定，醫(yī)院庫存現(xiàn)金的使用范圍主要包括：支付給職工的工資、各種工資性津貼；支付給個人的勞務報酬（包括稿費、講課費及其他專門工作報酬）；支付給個人的各種獎勵金（包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎勵金）；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；向個人購買農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；轉賬結算起點內的零星支出；中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。不屬于現(xiàn)金開支的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。

2.2.1.2 醫(yī)院庫存現(xiàn)金的限額管理

醫(yī)院為滿足日常零星開支的業(yè)務需要，可保持一定限額的庫存現(xiàn)金，醫(yī)院就庫存現(xiàn)金的數(shù)量提出申請，經(jīng)開戶行審批，核定限額。原則上以3天至5天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金為限額。庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)核定，就必須按規(guī)定的限額控制庫存現(xiàn)金，超過庫存限額的現(xiàn)金必須在當天繳存銀行，以保證現(xiàn)金安全。因醫(yī)院業(yè)務量變化需調整庫存現(xiàn)金時，應向開戶行申請報批。

2.2.1.3 醫(yī)院庫存現(xiàn)金的日常管理。

（1）按規(guī)定辦理現(xiàn)金收支，不得“坐支”現(xiàn)金。按照相關規(guī)定，醫(yī)院收入的現(xiàn)金必須當日送存開戶銀行，不能直接支用，不許隨意支用，當日送存確有困難的，向開戶行提出申請，由開戶銀行確定送存時間；支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付，也可從開戶銀行提取，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支），因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，要事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實反映坐支金額，并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

（2）堅持錢賬分管、相互牽制。醫(yī)院的收付、結算、審核、登記等工作不得由一人兼任。醫(yī)院應配備專職出納員管理庫存現(xiàn)金的收支業(yè)務，會計人員不得兼職出納工作，出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）堅持現(xiàn)金清查盤點制度。出納人員應做到日清月結，賬實相符，對長短款現(xiàn)金應及時查明原因，進行報批處理。現(xiàn)金日記賬定期與現(xiàn)金總賬核對，做到賬賬相符。醫(yī)院應定期和不定期對庫存現(xiàn)金進行核查。

（4）其他規(guī)定。醫(yī)院辦理現(xiàn)金收支必須以合法的原始憑證為依據(jù)；庫存現(xiàn)金不能借給私人；不準白條抵庫；不準將醫(yī)院庫存現(xiàn)金存于私人賬戶；不準私設小金庫保存賬外庫存現(xiàn)金；收付現(xiàn)金要及時記賬；庫存現(xiàn)金清查有長短款要及時處理。

2.2.2 庫存現(xiàn)金的會計核算

為了核算醫(yī)院庫存現(xiàn)金的收入、支出和結存情況，應設置“庫存現(xiàn)金”科目進行總分類核算，本科目應當設置“受托代理資產(chǎn)”明細科目，核算醫(yī)院受托代理、代管的現(xiàn)金。本科目屬資產(chǎn)類科目，庫存現(xiàn)金增加記借方，減少記貸方，期末余額在借方，反映醫(yī)院實際持有的庫存現(xiàn)金數(shù)。

為了全面、詳細地反映現(xiàn)金的收入、支出及結存情況，醫(yī)院應設置現(xiàn)金日記賬，由現(xiàn)金出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日順時逐筆進行登記。每日終了，應計算出當日的現(xiàn)金收入及支出的合計額和結余額，并將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。月份終了，現(xiàn)金日記賬余額應與“庫存現(xiàn)金”總賬余額進行核對，做到賬賬相符。

庫存現(xiàn)金的主要賬務包括庫存現(xiàn)金收支、庫存現(xiàn)金清查及賬務處理。

2.2.2.1 庫存現(xiàn)金收支

1．從銀行等金融機構提取現(xiàn)金

從銀行等金融機構提取現(xiàn)金時，按照實際提取的金額，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”科目。

實例：NS醫(yī)院開出現(xiàn)金支票從銀行提取備用金10000元，財務部根據(jù)現(xiàn)金支票存根填制記賬憑證，相關會計分錄如下：

2．開展醫(yī)療服務等業(yè)務收到現(xiàn)金，將現(xiàn)金存入銀行等金融機構

醫(yī)院因開展診療服務等業(yè)務收到現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“事業(yè)收入”等科目，根據(jù)預算會計相應科目，借記“資金結存—貨幣資金”，貸記“事業(yè)預算收入”等；將現(xiàn)金存入銀行等金融機構時，按實際存入金額借記“銀行存款”，貸記“庫存現(xiàn)金”。

實例：NS醫(yī)院門診收入日報表反映20×9年4月15日收入中收現(xiàn)金額為51000元，相關財務會計分錄如下：

同時，填制預算會計分錄：

收到銀行審核蓋章的現(xiàn)金交款單時，填制財務會計分錄如下：

3．從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金

根據(jù)規(guī)定從零余額賬戶中提取現(xiàn)金時，按實際提取金額借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

實例：NS醫(yī)院普外科某科研項目組為承擔科研任務的研究生報銷勞務費5000元，科研項目資金為財政資金，開現(xiàn)金支票從零余額賬戶提取現(xiàn)金5000元，財會部門根據(jù)現(xiàn)金支票存根、科研勞務費發(fā)放表等相關原始憑證填制記賬憑證，其財務會計分錄如下：

同時，填制預算會計分錄：

4．借出現(xiàn)金

因醫(yī)院內部職工出差等原因借出現(xiàn)金時，按照借出金額借記“其他應收款”，貸記“庫存現(xiàn)金”。

實例：職工李某因出差借支現(xiàn)金5000元，根據(jù)現(xiàn)金支票存根和李某借支差旅費的相關審批手續(xù)填制記賬憑證，相關財務會計分錄如下：

5．收回現(xiàn)金

因醫(yī)院內部職工出差等原因報賬和收回剩余現(xiàn)金時，按照收回剩余金額借記“庫存現(xiàn)金”科目，同時按照報銷金額借記“業(yè)務活動費用”“單位管理費用”等科目，按二者之和貸記“其他應收款”。根據(jù)預算會計相關科目，按實際報銷金額，借記“事業(yè)支出”等，貸記“資金結存—貨幣資金”。

實例：李某（管理部門職工）出差回單位報賬，財務部根據(jù)差旅費報銷管理規(guī)定進行審核后可報銷4000元，并收回剩余現(xiàn)金1000元，填制記賬憑證的會計分錄如下：

同時，填制預算會計分錄：

6．其他原因收到現(xiàn)金

因其他原因收到現(xiàn)金時，按照收入金額借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“預收賬款”“其他應付款”等相關科目。根據(jù)預算會計相關科目，借記“資金結存—貨幣資金”，貸記“事業(yè)預算收入”等。

實例：物資管理部門交來體溫計損壞賠償金500元，財會部門根據(jù)繳款通知收款并開具非經(jīng)營性收據(jù)，填制會計憑證，其會計分錄如下：

同時，填制預算會計分錄：

7．其他原因支出現(xiàn)金

因其他原因支出現(xiàn)金時，按照支出金額借記“業(yè)務活動費用”“單位管理費用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。根據(jù)預算會計相關科目，借記“事業(yè)支出”等，貸記“資金結存—貨幣資金”。

2.2.2.2 庫存現(xiàn)金清查及賬務處理

為了準確反映庫存現(xiàn)金余額，確?，F(xiàn)金安全，出納每天應對現(xiàn)金進行清查盤點，醫(yī)院內審人員也應定期不定期進行突擊抽查清點，將現(xiàn)金實有數(shù)和賬面數(shù)進行核對，保證賬實相符。清查盤點、抽查清點現(xiàn)金時，出納人員應在場。盤點和清點后，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余或短缺時，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算，待查明原因后，及時請領導審批并進行相應的賬務處理，具體處理原則為：

每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺，按照實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，同時根據(jù)預算會計相關科目，借記“其他支出”，貸記“資金結存—貨幣資金”；屬于現(xiàn)金溢余，按照實際溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”，同時根據(jù)預算會計相關科目，借記“資金結存—貨幣資金”，貸記“其他預算收入”。

如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或向有關人員追回的，借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”，收到追匯款時，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“其他應收款”，同時根據(jù)預算會計相關科目，借記“資金結存—貨幣資金”，貸記“其他支出”；屬于無法查明原因的，報經(jīng)批準核銷時，借記“資產(chǎn)處置費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。

如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“其他應付款”科目，實際支付時，借記“其他應付款”，貸記“庫存現(xiàn)金”，同時根據(jù)預算會計相關科目，借記“其他支出”，貸記“資金結存—貨幣資金”；屬于無法查明原因的，報經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“其他收入”科目。