前言

在新常態(tài)背景下，中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)增長速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期、新的政策探索期“四期疊加”的發(fā)展階段。加之企業(yè)自身的集團(tuán)化、業(yè)務(wù)復(fù)雜化、經(jīng)營國際化等因素，以及國內(nèi)外稅收制度的快速變革，使國內(nèi)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險問題日益突出。普華永道會計師事務(wù)所的調(diào)查結(jié)果顯示，中國是亞洲稅務(wù)風(fēng)險最大的國家，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控能力正受到日益嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，現(xiàn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)存在不足和新形勢下稅務(wù)風(fēng)險管理創(chuàng)新使得稅務(wù)風(fēng)險成為國內(nèi)企業(yè)必須直面的重大理論與現(xiàn)實(shí)課題。

當(dāng)前，我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)存在諸多不足，已成為誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的首要因素。一是國內(nèi)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)尚不完善，稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，尚未建立適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。從治理結(jié)構(gòu)來看，董事會除了制定日常經(jīng)營方針和投資計劃之外，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督負(fù)主要責(zé)任。縱觀我國國有獨(dú)資企業(yè)，由于缺乏風(fēng)險意識，沒有制定任何文件明確董事會及管理層的稅務(wù)風(fēng)險管理職責(zé)，因而無法保證董事會在風(fēng)險治理上的獨(dú)立性和客觀性。二是稅務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計兩者相輔相成，內(nèi)部審計對稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性可見一斑。然而，我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計人員配備不足，專業(yè)技能缺乏，無法滿足稅務(wù)風(fēng)險管理對內(nèi)審人員的要求。三是大多數(shù)企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，卻沒有建立適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，既未制定綱領(lǐng)性文件、稅務(wù)風(fēng)險管理手冊、各環(huán)節(jié)稅務(wù)處理指南等，也沒有從事稅務(wù)風(fēng)險管理的部門和專職人員。四是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，沒有形成“董事會監(jiān)督管理層，管理層監(jiān)督員工”的監(jiān)督機(jī)制，加之部分企業(yè)沒有處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制同時缺失，極易誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

繼黨的十八大報告提出要“健全現(xiàn)代市場體系，加快改革財稅體制”后，黨的十九大對新時代加強(qiáng)法治建設(shè)和全面推進(jìn)依法治國做出了新論斷，依法治稅作為依法治國的重要組成部分，必須按照深化依法治國實(shí)踐的要求，不斷將依法治稅實(shí)踐向縱深推進(jìn)。因此，集中深入地研究新形勢、新階段企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題，對有效防范稅務(wù)違法行為，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，乃至對國家經(jīng)濟(jì)安全、和諧社會的建設(shè)都具有重要的理論價值和實(shí)踐意義。

本書寫作的總體思路如下：以企業(yè)整個經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)風(fēng)險管理為主線，以分析我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題和稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)創(chuàng)新的必然為切入點(diǎn)，在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)理論研究平臺上綜合運(yùn)用了稅務(wù)管理、風(fēng)險管理、信息管理以及稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)理論和方法，在此基礎(chǔ)上分別對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)、稅務(wù)風(fēng)險運(yùn)營控制子系統(tǒng)、稅務(wù)風(fēng)險日常管理子系統(tǒng)和稅務(wù)風(fēng)險信息支持管理子系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建；最后，通過案例分析對本書設(shè)計的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)進(jìn)行檢驗(yàn)。

本書共分為八章：第1章導(dǎo)論。本章主要從當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)存在的缺陷和新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理面臨的機(jī)遇兩個方面闡釋了本書研究背景和研究意義，在此基礎(chǔ)上明確研究思路和技術(shù)路線，確定研究框架與研究方法，并指出本書的主要創(chuàng)新點(diǎn)和不足之處。其目的在于為以后各章做好鋪墊，同時對本書的讀者也起著導(dǎo)讀的作用。第2章文獻(xiàn)綜述與理論基礎(chǔ)。本章在闡釋和界定系統(tǒng)、稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險管理等基本概念的基礎(chǔ)上，從稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建等方面對國內(nèi)外關(guān)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)研究進(jìn)行梳理，對用于研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的稅務(wù)管理、風(fēng)險管理、信息管理等相關(guān)理論進(jìn)行概述，旨在為本書提供理論支撐。第3章企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)整體框架構(gòu)建。本章主要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建目標(biāo)和原則進(jìn)行闡述，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建能夠涵蓋企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險戰(zhàn)略管理、運(yùn)營控制、日常管理和信息管理的整體框架。第4章企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)構(gòu)建。本章構(gòu)建了涵蓋企業(yè)投資、籌資、收益分配三個層面的稅務(wù)風(fēng)險戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)投資、籌資、收益分配三個層面的稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境和目標(biāo)設(shè)定、稅務(wù)風(fēng)險識別與評估、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對與控制策略、稅務(wù)風(fēng)險信息與溝通、稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督五個環(huán)節(jié)進(jìn)行分析。第5章企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險運(yùn)營控制子系統(tǒng)構(gòu)建。本章構(gòu)建了涵蓋企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售三個層面的稅務(wù)風(fēng)險運(yùn)營控制子系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售三個層面的稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境和目標(biāo)設(shè)定、稅務(wù)風(fēng)險識別與評估、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對與控制策略、稅務(wù)風(fēng)險信息與溝通、稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督五個環(huán)節(jié)進(jìn)行分析。第6章企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險日常管理子系統(tǒng)構(gòu)建。本章構(gòu)建了涵蓋企業(yè)稅企關(guān)系、會計核算、納稅申報三個層面的稅務(wù)風(fēng)險日常管理子系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)稅企關(guān)系、會計核算、納稅申報三個層面的稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境和目標(biāo)設(shè)定、稅務(wù)風(fēng)險識別與評估、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對與控制策略、稅務(wù)風(fēng)險信息與溝通、稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督五個環(huán)節(jié)進(jìn)行分析。第7章企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險信息管理子系統(tǒng)構(gòu)建。本章構(gòu)建了涵蓋系統(tǒng)模型分析、流程設(shè)計、開發(fā)、功能實(shí)現(xiàn)四個層面的稅務(wù)風(fēng)險信息管理子系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)信息系統(tǒng)模型分析、流程設(shè)計、開發(fā)、功能實(shí)現(xiàn)四個層面的稅務(wù)風(fēng)險信息全過程的管理進(jìn)行分析。第8章系統(tǒng)的運(yùn)用：案例分析。本章先以一家煙草商業(yè)企業(yè)為例，基于戰(zhàn)略管理層面、運(yùn)營控制層面、日常管理層面、信息管理層面對其稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀進(jìn)行剖析，歸結(jié)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的誘因，并有針對性地提出稅務(wù)風(fēng)險防范措施；本章再以一家獸藥化工企業(yè)為例，基于籌資、投資、采購、生產(chǎn)、銷售、收益分配、會計處理、納稅申報及處理稅企關(guān)系環(huán)節(jié)來分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因及監(jiān)控防范對策。

本書編寫分工如下：廣西科技師范學(xué)院胡國強(qiáng)教授、博士負(fù)責(zé)本書的整體框架設(shè)計與修訂，并參與了第1～6章和第8章的撰寫，廣西財經(jīng)學(xué)院趙鋒教授、博士參與了第1、2、6章的撰寫，云南財經(jīng)大學(xué)彭家生教授、博士參與了第3章的撰寫，廣西財經(jīng)學(xué)院吳春璇副教授參與了第6章的撰寫，廣西財經(jīng)學(xué)院柏思萍副教授獨(dú)立撰寫第7章，廣西科技師范學(xué)院黃力老師和廣西航天信息技術(shù)有限公司韋為高級國際財務(wù)管理師參與了第4、5、6、8章的撰寫，右江民族醫(yī)學(xué)院黃鈺高級會計師參與了第8章的撰寫，廣西財經(jīng)學(xué)院張衛(wèi)紅副教授、康玲副教授、趙瑾講師、馬寧講師為本書收集了大量的參考資料。

由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，加之作者學(xué)術(shù)水平和經(jīng)歷的限制等方面的因素，本書在研究范式、研究深度和實(shí)用性等方面難免存在值得商榷之處，希望各位專家、學(xué)者和廣大讀者不吝賜教。

胡國強(qiáng)

2019年秋于來賓