第三章 增值稅

增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅，以銷售額為計稅依據(jù)，同時實(shí)行稅款抵扣的計稅方式，屬于流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的稅種。

一、增值稅征稅范圍

增值稅征稅范圍包括：

（一）銷售或者進(jìn)口的貨物

貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

（二）提供的應(yīng)稅勞務(wù)

應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人提供的加工、修理修配勞務(wù)。

提供應(yīng)稅勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

（三）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等。

不動產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動的建造物。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

1．行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（1）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)；

（3）所收款項(xiàng)全額上繳財政。

2．單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3．單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4．財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（四）進(jìn)口貨物

進(jìn)口貨物是指申報進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。通常，境外產(chǎn)品要輸入境內(nèi)，必須向我國海關(guān)申報進(jìn)口，并辦理有關(guān)報關(guān)手續(xù)。只要是報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅征收范圍，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅（享受免稅政策的貨物除外）。