第三章 增值稅

增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅，以銷售額為計稅依據，同時實行稅款抵扣的計稅方式，屬于流轉稅性質的稅種。

一、增值稅征稅范圍

增值稅征稅范圍包括：

（一）銷售或者進口的貨物

貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。

（二）提供的應稅勞務

應稅勞務是指納稅人提供的加工、修理修配勞務。

提供應稅勞務，是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。

（三）銷售服務、無形資產或者不動產

服務是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。

無形資產是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。技術，包括專利技術和非專利技術。自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

不動產是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。建筑物，包括住宅、商業營業用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。

銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：

1．行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費。

（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；

（2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據；

（3）所收款項全額上繳財政。

2．單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。

3．單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

4．財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

（四）進口貨物

進口貨物是指申報進入我國海關境內的貨物。通常，境外產品要輸入境內，必須向我國海關申報進口，并辦理有關報關手續。只要是報關進口的應稅貨物，均屬于增值稅征收范圍，在進口環節繳納增值稅（享受免稅政策的貨物除外）。