第二章 興華公司賬套創建

2.1 模擬公司資料

2.1.1 興華公司概況

山西興華電機有限責任公司成立于2004年3月，詳細資料如下：

企業名稱：山西興華電機有限責任公司（簡稱“興華公司”）

注冊地址：山西省太原市并州北路001號

電話：0351-1234567

法人代表：馬建平

注冊資金：人民幣貳仟貳佰萬元整，其中國家股占20%，法人股占65%，個人股占15%

企業類型：工業企業

經營范圍：電機研發、生產、組裝、銷售為一體的多元化公司

納稅人登記號：125679123546123

企業代碼：23423456-8

公司機構設置及人員：設有基本生產車間、機修車間，管理部，供應部、銷售部，財務部，研發部；擁有90余名員工，其中生產工人70余人，車間組長2人，機修車間10人，行政人員10人，公司經理5人，銷售人員10人，財務人員4人。

產品生產流程：公司生產產品有YZR250M、YZR250S、YZR280M、YZR280S、YZR320M、YZR320S等十余種產品，產品生產周期大約為一月左右。主要產品生產工藝流程為單步驟單件或批量生產，首先由生產車間根據生產計劃領用產品生產所需各種材料，進入各個生產工段，機修車間為生產車間提供機修服務，所需水電直接外購，生產組裝完工，經驗收合格送交成品庫對外銷售。

公司客戶遍布全國，經過幾年的發展，已經擁有福建廣源設備有限公司、西安華立設備有限公司、山東鑫利精密設備制造公司、山東金門集團等多家固定客戶，主導產品250系列在全國市場有較好的占有率，280系列、320系類產品在山西省擁有較好的品牌優勢。

2.1.2 公司財務會計制度

公司設有財務部，擁有4名財務人員，公司人員分工明確，各盡其職。其中出納為趙芳，會計為李欣、王芳、張強，復核為張輝，主管為王晶。采用公歷年度為會計年度，即自公歷1月1日起至12月31日止，以人民幣為記賬本位幣。會計核算以權責發生制為基礎，資產的計價遵循歷史成本原則。企業會計制度是根據《會計法》、《企業會計準則》等相關財經法規制定的。公司部分財務會計制度如下：

（1）流動資產

A.庫存現金最低限額為5 000元。

B.銀行存款開立賬戶。中國工商銀行太原二營盤支行，結算存款，賬號：1234567891011121。

C.存貨日常采用永續盤存制及實際成本進行核算。發出材料和庫存商品采用月末一次加權平均法核算。本月入庫產成品的實際成本于月終根據“完工產品成本計算表”一次結轉；本月發出產成品的實際單位成本采用加權平均法計算，本月發出產成品的實際總成本在月終根據“商品銷售成本匯總表”一次結轉。

D.產品生產成本采用品種法核算，設有基本生產成本和輔助生產成本兩個一級科目，在基本生產成本下按產品類別設有YZR250M、YZR250S、YZR280M、YZR280S、YZR320M、YZR320S六個二級科目，每種產品下設有原材料、直接人工、制造費用三項具體內容，在輔助生產成本下設有機修車間一個。

公司生產的產品均需要矽鋼片、定子銅、轉子銅、鑄件、軸料、軸承、標準件及零配件、絕緣材料、鋁板材、各類線材共十種材料。根據材料在產品成本構成中的比例大小，將材料分為三類，第一類為原料及主要材料，包括矽鋼片、定子銅、轉子銅、鑄件四種；第二類為外購零配件，包括軸料、軸承、標準件及零配件；第三類為輔助材料，包括絕緣材料、鋁板材、各類線材。

領用原材料時，各種系列產品對原料及主要材料直接領用；對于外購零配件及輔助材料，250系列產品直接領用，280系列產品共同領用，而共同領用的部分采用實際耗用的原料及主要材料為標準在產品之間進行分配。

根據電機產品成本中原材料所占較大比重的特點，對于每月發生的人工費用及制造費用按原材料的實際發生耗用量予以分配。月末采用約當產量法分配在產品和完工產品成本。

E.低值易耗品分為工具、量具等，在周轉材料下核算。低值易耗品領用時根據領用金額的大小使用情況分別采用一次攤銷法或者五五攤銷法核算。

F.包裝物隨產品一起銷售不單獨計價，在周轉材料下核算。發出包裝物時采用一次攤銷法將包裝物的成本計入當期損益。

（2）長期資產

①固定資產

企業將固定資產按照經濟用途和使用情況綜合分類為：生產用固定資產、非生產用固定資產、不需用固定資產和未使用固定資產進行明細核算。

固定資產按取得時的成本入賬。固定資產折舊采用平均年限法，在不考慮減值準備的情況下，按固定資產類別、預計使用年限和預計凈殘值率，確定折舊率如下：

②無形資產

該公司期初擁有非專利技術一項，采用直線法、按照60個月平均攤銷，尚有42個月的攤銷期。

根據企業會計準則的規定，對于自行研發的無形資產在研發過程中的費用，如果是研究階段的費用，計入當期損益；如果是開發階段的費用，則計入無形資產的初始成本。

（3）稅費核算

A.增值稅。

本公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，支付的運輸費按7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。

B.城建稅。

本公司以實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計稅依據，稅務部門核定稅率為7%。

C.教育費附加。

本公司以實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計稅依據，稅務部門核定稅率為3%。

D.公司所負擔的房產稅、車船使用稅、城鎮土地使用稅、印花稅等根據國家稅法規定計提繳納并代扣代繳個人所得稅。

E.公司計提的五險一金分別為公司核準的全員工資總額的37%（其中醫療保險企業承擔20%，個人8%；養老保險企業承擔8%，個人2%；失業保險企業承擔2%，個人1%；工傷保險企業承擔1%；生育保險企業承擔1%；公積金企業承擔5%）。

F.公司計提的職工工會經費、職工教育經費和職工福利費分別為2%、2%、1.5%。

G.企業所得稅率為25%，采用分月按照實際數預繳申報繳納、年終匯算清繳的方式。

H.利潤分配。

稅前利潤彌補以前年度的虧損，經過五年未足額彌補的，未彌補虧損應用所得稅后的利潤彌補。

盈余公積提取比例為法定盈余公積10%，任意盈余公積5%。

應付給投資者的利潤，按當年可供投資者分配利潤的20%計算，分配依據為各方所持股份比例。

2.1.3 公司期初財務資料

公司在2013年9月末的財務狀況包括往來明細賬戶期末余額、存貨中各明細賬戶期末余額、各個總賬戶期末余額以及供應商和客戶詳細情況如下。

以上是山西興華電機有限責任公司2013年9月份的會計賬務資料，之前該公司一直采用手工記賬，為了提高會計信息資料的準確性和及時性，提高工作效率，公司決定從2013年10月份起采用電腦記賬。為此，我們將以山西興華公司在2013年10月份發生的相關業務為例，利用金蝶KIS財務軟件，完成從憑證、賬簿到報表的整個賬務處理過程。由于篇幅原因，賬務處理的操作以總賬系統為主，不涉及其他子系統。