2.2　企業(yè)財務(wù)會計機構(gòu)及會計核算制度簡介

（一）財務(wù)會計機構(gòu)設(shè)置

1.設(shè)財務(wù)經(jīng)理1人

財務(wù)經(jīng)理對企業(yè)日常會計核算和資金管理負有全面的組織、監(jiān)督和管理責(zé)任。及時向企業(yè)管理者和其他報表使用人提供真實有用的會計信息。定期進行財務(wù)分析，提出建設(shè)性的理財措施和建議。

2.設(shè)出納1人

出納員負責(zé)辦理日常現(xiàn)金及銀行存款收付業(yè)務(wù)。根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證，并及時登記現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬。做到日清月結(jié)。

3.設(shè)材料及成本核算1人

負責(zé)審查采購、入庫、領(lǐng)用等原始憑證，編制記賬憑證，登記相關(guān)材料明細賬；根據(jù)本期生產(chǎn)費用發(fā)生記錄及上期末在產(chǎn)品余額進行產(chǎn)品成本核算。

4.設(shè)期間費用及工資核算員1人

嚴格按照企業(yè)會計制度和內(nèi)部控制制度規(guī)定，審查各項費用發(fā)生的合法性和合理性，做好核算和監(jiān)督工作。

5.設(shè)銷售核算員1人，兼管固定資產(chǎn)及投資業(yè)務(wù)核算

審核銷售業(yè)務(wù)原始憑證，嚴格執(zhí)行賒銷授權(quán)批準制度，按規(guī)定填開銷售發(fā)票。根據(jù)銷售結(jié)算方式，及時進行賬務(wù)處理，并登記銷售明細賬。根據(jù)本期發(fā)生固定資產(chǎn)購進、安裝、清理、清查等業(yè)務(wù)，按照固定資產(chǎn)核算制度，進行會計處理，登記固定資產(chǎn)卡片賬及明細賬。遵循一貫性原則，定期編制固定資產(chǎn)折舊計算表，分配固定資產(chǎn)折舊。嚴格執(zhí)行投資授權(quán)審批制度，定期審查投資收益，及時進行會計處理。

（二）企業(yè)內(nèi)部會計核算制度簡介

本企業(yè)內(nèi)部會計核算制度是根據(jù)《企業(yè)會計準則》及國家相關(guān)經(jīng)濟法和稅法的規(guī)定，并結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模特點以及企業(yè)財務(wù)管理要求制定的，其主要內(nèi)容如下：

1.庫存現(xiàn)金定額

企業(yè)庫存現(xiàn)金實行限額管理。開戶銀行與企業(yè)共同制定庫存現(xiàn)金限額8，000元。

當庫存現(xiàn)金超過現(xiàn)金定額時，應(yīng)及時送存銀行。

2.非定額備用金制度

企業(yè)采用非定額備用金制度。平時有關(guān)部門進行零星開支，到財務(wù)部門借款，發(fā)生支出后報賬。

3.差旅費報銷制度

企業(yè)各職能部門人員外出采購材料、銷售產(chǎn)品、催收貨款、參加會議等，經(jīng)審批可以乘坐飛機、火車或汽車前往。出差期間住宿不能超過異地住宿標準。出差期間每天伙食補貼人民幣180元。

4.壞賬準備金制度

本企業(yè)采用備抵法核銷壞賬損失。壞賬的確認須符合有關(guān)條件，并經(jīng)過辦理審批手續(xù)。壞賬準備提取方式為“應(yīng)收賬款余額百分比法”。提取比例依壞賬損失發(fā)生的可能性而具體決定。

5.存貨的分類與計價

本企業(yè)存貨主要分為原材料、低值易耗品、半成品和庫存商品。其主要原材料為紅木材，華潤清漆。輔料有調(diào)料、顏料等，價值較低，用量少。低值易耗品主要有雕刻刀具等。存貨發(fā)出按實際成本計價。

6.固定資產(chǎn)折舊計提方法及維修費的核算

（1）固定資產(chǎn)折舊計提方法

企業(yè)房屋、建筑物、生產(chǎn)設(shè)備、管理用設(shè)備采用使用年限法計提折舊。運輸車輛采用工作量法計提折舊。企業(yè)各類固定資產(chǎn)的使用年限和預(yù)計凈殘值率規(guī)定如下：

表2-4　固定資產(chǎn)折舊計提比例表

（2）固定資產(chǎn)維修費的核算

企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生修理費用，一般直接計入當期損益費用。

7.產(chǎn)品成本核算方式

產(chǎn)品成本項目分為直接材料、直接人工費及制造費用。企業(yè)發(fā)出材料采用加權(quán)平均成本計價，直接人工費和制造費用在不同產(chǎn)品之間的分配均按產(chǎn)品實際耗用工時分配。期末在產(chǎn)品成本計算方法：原材料按實際領(lǐng)用或發(fā)生全額計算，直接人工費和制造費用按約當產(chǎn)量法計算。

8.資產(chǎn)減值準備的計提

企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法于年末計提壞賬準備。年度終了，分析各項應(yīng)收款項的可收回性，預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失，對沒有把握收回的應(yīng)收款項，經(jīng)董事會批準，確定合理的比例計提壞賬準備。

企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行計價，存貨跌價準備按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量。

企業(yè)于年度終了，對固定資產(chǎn)逐一進行檢查，對于由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值的，將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減值準備按資產(chǎn)組計提。

9.稅金的計算及繳納

（1）企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅率13%。

（2）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅，按當月應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的7%計算。

（3）應(yīng)交教育費附加，按當月應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的3%計算。

（4）企業(yè)每月末計算并核算應(yīng)交納所得稅額，季末匯交所得稅。

10.利潤分配制度

按照公司章程，半年末損益結(jié)算后，根據(jù)董事會決議的利潤分配方案，按當年4月末股東投資比例向股東分配紅利。