第一部分 實(shí)訓(xùn)目的、實(shí)訓(xùn)流程及要求

一、實(shí)訓(xùn)目的

會(huì)計(jì)是一項(xiàng)綜合性的工作，會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)是一門以企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為載體的任務(wù)驅(qū)動(dòng)型課程，每完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)，都需要綜合運(yùn)用各種技能與知識(shí)。通過模擬企業(yè)的會(huì)計(jì)核算流程，將企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)移植于教材，按照會(huì)計(jì)工作的程序和方法，以會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)室為依托，以實(shí)訓(xùn)者之間的崗位分工協(xié)作為基礎(chǔ)，共同完成會(huì)計(jì)核算流程的全部工作內(nèi)容。本門課程是會(huì)計(jì)專業(yè)?？频慕Y(jié)業(yè)課程，也是連接“學(xué)?！迸c“實(shí)務(wù)崗位”的紐帶。

通過本門課程的實(shí)訓(xùn)操作，至少可以實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)目的。

（一）鞏固深化理論知識(shí)

會(huì)計(jì)是一門實(shí)踐性和技術(shù)性很強(qiáng)的管理類學(xué)科，同時(shí)也具有深厚的理論基礎(chǔ)，有自身內(nèi)在的規(guī)律和基本的原則要求。這些抽象的理論知識(shí)通過課堂的傳授往往顯得枯燥乏味且難以理解。而會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)通過對(duì)目標(biāo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的模擬，將抽象的理論寓于直觀感性的業(yè)務(wù)之中，能在很大程度上激發(fā)學(xué)生的興趣，縮短了理論和實(shí)踐的距離。

（二）熟悉會(huì)計(jì)工作基本規(guī)范

會(huì)計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的專門信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)報(bào)表是評(píng)價(jià)管理當(dāng)局受托責(zé)任、供企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)方面做出經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)。為了保障會(huì)計(jì)信息的可靠性，會(huì)計(jì)工作必須遵循并滿足相應(yīng)的規(guī)范要求，包括獲取或填制原始憑證的要求、編制記賬憑證的要求、登記賬簿的要求、編制報(bào)表的要求等。會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生應(yīng)該從進(jìn)入專業(yè)學(xué)習(xí)開始就養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，并熟練掌握專業(yè)工作的基本規(guī)范，這些能力的培養(yǎng)只有通過會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，通過實(shí)際動(dòng)手操作完成。

（三）理解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求

2008年，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。2010年，五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。這些法規(guī)主要體現(xiàn)了從會(huì)計(jì)控制入手，突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的核心。為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，企業(yè)必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，如財(cái)產(chǎn)的保管和財(cái)產(chǎn)清查，記賬工作分離，現(xiàn)金出納和現(xiàn)金、銀行總賬分離，明細(xì)賬和總賬分離，會(huì)計(jì)憑證的審核、簽字制度等，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的程序和要求嵌入到具體的會(huì)計(jì)處理程序中。學(xué)生只有通過嚴(yán)格的模擬實(shí)訓(xùn)才能深入理解內(nèi)部控制的重要性，領(lǐng)悟內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，為將來做好會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作打下良好基礎(chǔ)。

（四）掌握會(huì)計(jì)核算流程

會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)通過真實(shí)地再現(xiàn)一系列典型的企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，使參加實(shí)訓(xùn)的學(xué)生在模擬環(huán)境下接受嚴(yán)格的訓(xùn)練，熟悉日常會(huì)計(jì)處理流程，掌握分析原始憑證、選擇記賬憑證以及正確編制會(huì)計(jì)分錄、完成復(fù)式記賬與過賬的操作技巧，熟悉定期進(jìn)行的試算平衡與期末結(jié)賬等方法，完成期末主要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等任務(wù)，從而掌握會(huì)計(jì)核算的全流程，提高會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的記賬、算賬、報(bào)賬和用賬的實(shí)際操作能力。

（五）培養(yǎng)職業(yè)思維，提高職業(yè)判斷能力

通過模擬實(shí)訓(xùn)，綜合運(yùn)用知識(shí)技能解決問題，完成各項(xiàng)任務(wù)，在實(shí)踐中多思考，培養(yǎng)職業(yè)思維和工作組織能力。尤其是在完成典型任務(wù)時(shí)，應(yīng)思考各項(xiàng)任務(wù)的關(guān)鍵內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和操作流程，在任務(wù)完成過程中訓(xùn)練自己的職業(yè)思維能力。

2006年財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是原則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，具體運(yùn)用時(shí)需要大量的職業(yè)判斷，因此，會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)是會(huì)計(jì)專業(yè)教育的重要內(nèi)容之一，也是學(xué)生學(xué)習(xí)效果的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一。而會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)，僅僅靠理論的講解是不夠的，通過會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，將學(xué)生置于一個(gè)特定的環(huán)境中，使學(xué)生能在整個(gè)會(huì)計(jì)處理流程中意識(shí)到職業(yè)判斷能力的重要性，積累職業(yè)判斷的知識(shí)和能力。

總之，通過模擬實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生進(jìn)一步理解和鞏固會(huì)計(jì)理論知識(shí)和基本方法，增加感性認(rèn)識(shí)和理性認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)良好的會(huì)計(jì)專業(yè)基本功和實(shí)際動(dòng)手能力，鞏固課堂教學(xué)所學(xué)的知識(shí)，縮短理論與實(shí)踐的距離，為畢業(yè)后從事會(huì)計(jì)工作奠定良好的基礎(chǔ)。

二、會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)流程及要求

（一）做好實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備

1. 掌握基本的會(huì)計(jì)核算原理和方法。學(xué)生在進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)前，應(yīng)該已經(jīng)學(xué)習(xí)了《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》和成本會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)，系統(tǒng)掌握了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的原則和方法，對(duì)會(huì)計(jì)核算流程有了感性認(rèn)識(shí)，并能將課堂上學(xué)到的憑證、賬簿、報(bào)表等知識(shí)與實(shí)務(wù)要求結(jié)合起來。

2. 實(shí)訓(xùn)器材準(zhǔn)備。學(xué)生在進(jìn)行會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)前，必須準(zhǔn)備必要的器材，包括計(jì)算器、藍(lán)色或黑色墨水和紅色墨水及鋼筆、鉛筆、剪刀、膠水、曲別針、裝訂線、尺子、相關(guān)人員印章、各類空白記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等。

（二）認(rèn)知模擬企業(yè)

本次實(shí)訓(xùn)的模擬企業(yè)是重慶晨星股份有限公司，要求學(xué)生了解模擬企業(yè)的基本情況，包括主營業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)種類、生產(chǎn)工藝流程以及企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)等基本內(nèi)容。

重點(diǎn)了解企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及崗位分工。在企業(yè)整體的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，著重了解會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)所處的地位和層次，了解企業(yè)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)及分工，明確各個(gè)會(huì)計(jì)崗位的工作職責(zé)，分析現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的分工與內(nèi)部牽制。

了解企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，主要包括采用的賬務(wù)處理程序、各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)、具體業(yè)務(wù)辦理的審批手續(xù)與業(yè)務(wù)流程，以及現(xiàn)金、空白票據(jù)與印鑒等管理制度和其他制度。

（三）開設(shè)賬戶并登記有關(guān)賬簿的期初余額

1. 根據(jù)企業(yè)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶。分別開設(shè)總分類賬、日記賬和明細(xì)分類賬?？偡诸愘~和日記賬采用三欄式，明細(xì)賬根據(jù)需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。

2. 在總分類賬、日記賬和明細(xì)分類賬中登記賬戶的期初余額，余額資料參見本書第四部分。

（四）根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常賬務(wù)處理

本次實(shí)訓(xùn)的模擬企業(yè)（重慶晨星股份有限公司）采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，流程如圖1-1所示。

1. 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

2. 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3. 根據(jù)各種記賬憑證及所附原始憑證、原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。

4. 根據(jù)記賬憑證定期（10天）編制科目匯總表。

5. 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

6. 月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額進(jìn)行核對(duì)。

7. 月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

（五）會(huì)計(jì)資料的裝訂與保管

會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表作為記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歷史資料和憑據(jù)，是非常重要的會(huì)計(jì)檔案，必須定期整理、裝訂，形成會(huì)計(jì)檔案，并妥善保管。