第一節 我國的金融企業機構體系

在市場經濟中，金融是配置社會資金、調劑資金余缺、充分發揮資金使用價值的重要樞紐，可為經濟發展提供推動力，在現代經濟發展和社會進步中具有不可替代的作用。金融企業是經營貨幣信用業務的特殊企業。這一特殊性決定了金融企業會計核算的內容、范圍和方法均不同于其他部門會計。金融企業會計既是社會會計的重要組成部分，又是金融企業內部管理的重要方面。

一、金融企業種類

金融企業分為狹義金融企業和廣義金融企業。狹義金融企業是指經中國人民銀行（央行）批準，直接經營貨幣（本、外幣）的存放并收取利息業務的企業。廣義金融企業是指經央行批準，除了經營前述業務外，還經營信托、保險、典當、擔保、證券、期貨、資產管理等金融衍生業務的企業。

我國的金融機構組織體系是以中央銀行為領導（核心），以商業銀行為主體，政策性金融機構為補充，多種金融機構并存，金融市場逐步發展的新型金融組織體系。

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截至2014年7月底，中國銀監會公布的銀行業金融企業的總資產已突破163萬億元，占全國金融企業總資產的95%以上。而非銀行金融機構相對比重較小，如金融租賃公司在2008年年初總資產不足300億元，但發展勢頭強勁，到2014年3月底金融租賃公司總資產已經井噴式增長至10926.8億元，營業收入192億元，利潤總額51億元，凈利潤37.8億元，租賃投放額1554.8億元，從業人數超過2400人。

（一）我國的中央銀行

根據《中華人民共和國中國人民銀行法》的規定，中國人民銀行是中華人民共和國的中央銀行（Central Bank）。中國人民銀行在國務院領導下，制定和執行貨幣政策，防范和化解金融風險，維護金融穩定。中國人民銀行在國務院領導下依法獨立執行貨幣政策，履行職責，開展業務，不受地方政府、各級政府部門、社會團體和個人的干涉。中國人民銀行的全部資本由國家出資，屬于國家所有。

（二）我國的商業銀行

按照《中華人民共和國商業銀行法》的規定，商業銀行（Commercial Bank）是指依照本法和《中華人民共和國公司法》設立的吸收公眾存款、發放貸款、辦理結算等業務的企業法人。商業銀行以安全性、流動性、效益性為經營原則，實行自主經營，自擔風險，自負盈虧，自我約束。

商業銀行的業務一般可分為負債業務、資產業務和中間業務三大類，負債業務是指形成銀行資金來源的業務，其資金主要來自自有資本和吸收的外來資金兩部分；資產業務是指將自己通過負債業務所聚集的資金加以運用的業務；中間業務是指凡銀行并不需要用自己的資金而代理客戶辦理支付和其他委托事項，并據以收取手續費的業務。三者之間相互聯系，負債業務是基礎，資產業務是對負債業務的資金加以運用，中間業務是負債業務和資產業務的派生。負債業務和資產業務是主要的業務。具體可包括：

（1）吸收公眾存款；

（2）發放短期、中期和長期貸款；

（3）辦理國內外結算；

（4）辦理票據貼現；

（5）發行金融債券；

（6）代理發行、代理兌付、承銷政府債券；

（7）買賣政府債券；

（8）從事同業拆借；

（9）買賣、代理買賣外匯；

（10）提供信用證服務及擔保；

（11）代理收付款項及代理保險業務；

（12）提供保管箱服務；

（13）經中國人民銀行批準的其他業務。我國主要銀行的產權類型如表1-1所示。

（三）我國的政策性銀行

1．政策性銀行的概念

政策性銀行（Policy/Non-commercial Bank）是指那些由政府創立、參股或保證，不以營利為目的，專門為貫徹、配合政府社會經濟政策或意圖，在特定的業務領域內直接或間接地從事政策性融資活動，充當政府發展經濟、促進社會進步、進行宏觀經濟管理工具的金融機構。政策性銀行具有如下特點。

（1）它是銀行，具有銀行的一般特性和運動規律。

（2）政府創立、參股或保證的政府金融機構。

（3）不以營利為目的，專門實施政府特定政策，實現政府經濟發展目標。

2．我國政策性銀行的種類

（1）國家開發銀行于1994年3月成立于北京，是直屬國務院的政策性金融機構。其注冊資本金為500億元人民幣，由財政部核撥。其職能是：貫徹國家的產業政策和地區經濟的發展政策；對國家基礎設施、基礎產業和支柱產業中的大中型政策性項目及其配套工程提供投融資服務；從資金來源上對固定資產投資的總量和結構進行宏觀調控。1996年以來，國家開發銀行貫徹執行國家適度從緊的貨幣政策，嚴格控制固定資產貸款規模，集中有限的資金重點支持了一些關系到國計民生的重點項目的建設，如長江三峽水利樞紐工程、四川二灘水電站、京九鐵路、山東勝利油田、儀征化纖三期工程、內蒙古和黑龍江100億斤商品糧基地等一大批國家重點建設項目。

（2）中國進出口銀行于1994年7月1日正式掛牌運營，是直屬國務院領導的政策性金融機構，而且是一家專業性的政策性銀行。它是在外貿這一特定領域中利用特殊的信貸手段和其他金融工具，為進出口商服務。其任務就是執行國家宏觀金融政策、產業政策和外貿政策，為擴大我國機電產品和成套設備等資本性貨物出口提供政策性金融支持，促進出口商品結構的升級換代，增強在國際市場上的競爭力。

（3）中國農業發展銀行于1994年11月18日在北京成立，是直屬國務院領導的政策性金融機構，其注冊資本金為200億元人民幣，其中一部分從農業銀行、工商銀行現有信貸基金中劃轉，其余部分由財政部劃撥。主要職責是按照國家的法律、法規和方針、政策，以國家信用為基礎，籌集資金，承擔國家規定的農業政策性金融業務，代理財政支農資金的撥付，為農業和農村經濟發展服務。全系統共有30個省級分行、300多個二級分行和1800多個營業機構，服務網絡遍布除西藏自治區外的中國大陸地區。

（4）中央匯金投資有限責任公司，簡稱匯金公司，是中國目前最大的金融投資公司，2003年12月16日注冊成立，注冊資金3724.65億元人民幣，性質為國有獨資。根據國務院授權，匯金公司的主要職能是：對國有重點金融企業進行股權投資，以出資額為限代表國家依法對國有重點金融企業行使出資人權利和履行出資人義務，實現國有金融資產保值增值。匯金公司不開展其他任何商業性經營活動，不干預其控股的國有重點金融企業的日常經營活動。直接控股參股金融機構包括六家商業銀行、四家證券公司、兩家保險公司和四家其他機構。

（四）非銀行金融機構

除上述銀行機構外，凡從事融資業務活動，又不稱為銀行的機構，按國際慣例均劃為非銀行金融機構（Non-bank Financial Institutions），如保險公司、信用合作社、信托投資機構、租賃公司、證券公司、財務公司等。表1-2列舉了非銀行金融機構與商業銀行的主要區別，從資金來源、資金運用和信用創造三個方面來對比分析他們的不同。

可以發現，在資金運用方面，商業銀行與非銀行金融機構是剛好相反的。商業銀行發放貸款的對象主要是非金融企業，而非金融機構主要將其用于非貸款業務，如保險、信托、證券。而且只有銀行具有信用創造功能，它的融資渠道是吸收存款；非銀行金融機構主要資金來源是發行股票、債券等，也可以向銀行借款，類似于非金融企業。

二、金融企業的特征

金融企業根據舊的《金融企業財務規則》第三條和新會計準則的規定，以及自身發展的需要，主要有以下四個特征。

（1）金融企業的經營目標：獲取利潤。

（2）金融企業的經營原則：效益性、安全性、流動性。

（3）金融企業的法人性質：自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束。

（4）商業銀行總行是一級法人，業務實行垂直領導，各分支機構不具有法人資格。