§§§第一節財務日常核算管理工作知識準備

一一般會計業務范圍

（一）本公司會計業務由各級主辦會計人員處理。所稱主辦會計人員，在總公司為財務管理部主管，在所屬機構為會計部門主管。

（二）會計業務包括下列各項：

1.原始憑證的核簽。

2.記賬憑證的編制。

3.會計簿記的登記。

4.會計報告的編制、分析與解釋。

5.會計用于企業管理各種事項的辦理。

6.內部的審核。

7.會計檔案的整理保管。

8.其他依照法令及習慣應行辦理的會計事項。

9.各項會計業務應包括預算、決算、成本、出納及其他各種會計業務。

（三）會計業務的處理程序，應符合本公司的以下規定：

1.根據合法的原始憑證，造具記賬憑證。

2.根據合法的記賬憑證，登記會計簿。

3.根據符合規定的會計簿記，編制會計報告。

4.原始憑證的格式及其所記載的事項，具備記賬憑證的條件者，得代替為記賬憑證。

5.各種特殊會計事項，依本公司規定處理有滯礙難行時，得參酌一般會計的原理原則方法或習慣，在不違背政府法令范圍內處理。

（四）原始憑證關系現金、票據給予證券的出納者，非經主辦會計人員的蓋章，不得為出納執行。

（五）主辦會計人員于核對賬目時，對于現金、票據、證券及其他各項財務應隨時派員盤點。關于財物的核對與盤點事項，每年最少應辦理一次。

（六）會計業務的處理發生錯誤時，應于發現錯誤時，隨時加以更正。

（七）會計人員執行其職務時，須使用本名，不得用別名或別號。

§§§第二節財務日常核算管理工作制度規范

一、股份有限公司會計管理制度

總則

第一條為了適應我國社會主義市場經濟發展的需要，加強股份有限公司會計工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業會計準則》、《股份有限公司會計制度》以及國家其他有關法律、法規，制定本制度。

第二條本制度適用于按照規定程序，經批準設立的股份有限公司（以下簡稱公司）。

第三條本制度由會計科目和會計報表以及相關附件組成。會計科目和會計報表規范基本業務的會計核算以及財務報告的編制和披露；附件主要包括特殊行業和特殊業務的會計處理規定。

第四條公司應當按照《企業會計準則》規定的一般原則和本制度的要求進行會計核算，在不違背《企業會計準則》、《股份有限公司會計制度》和本制度規定的原則下，可結合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。

第五條公司應按以下規定運用會計科目：

1.本公司統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應隨便打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

2.公司應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。

明細科目的設置，除本制度已有規定者外，在不違反會計核算要求的前提下，公司可以根據需要，自行規定。

3.公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱編號，不應只填編號，不填科目名稱。

第六條公司應按以下規定編制和提供財務報告

1.公司應按照《企業會計準則》和本制度的規定，編制和提供合法、真實和公允的財務報告。

2.公司的財務報告由會計報表和會計報表附注組成。公司對外提供的財務報告的內容、會計報表種類和格式等，由本制度規定；公司內部管理需要的會計報表由公司自行規定。

3.公司向外提供的會計報表包括：

（1）資產負債表；

（2）利潤表；

（3）現金流量表；

（4）有關附表。

4.會計報表附注主要包括以下內容：

（1）不符合基本會計假設的說明；

（2）會計政策的說明，包括合并政策、外幣折算（包括匯兌損益的處理）、資產計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失和處理、所得稅會計處理方法等；

（3）會計政策和會計估計變更的說明；

（4）關聯方關系及其交易的披露（關聯方關系及其交易，按《企業會計準則——關聯方系及其交易的披露》規定的原則和方法披露）；

（5）或有和承諾事項的說明；

（6）資產負債表日后事項的說明；

（7）資產負債表上應收、應付、存貨、固定資產、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要項目的說明；

（8）盈虧情況及利潤分配情況；

（9）資金周轉情況；

（10）其他重大事項的說明。

5.公司對外提供月度財務報告、中期財務報告和年度財務報告。月度財務報告是指月份終了提供的財務報告；中期財務報告是指在每個會計年度的前六個月結束后對外提供的財務報告；年度財務報告是指年度終了對外提供的財務報告。

6.中期財務報告應按以下原則編報：

（1）中期財務報告包括會計報表和會計報表附注。會計報表至少應包括資產負債表和利潤表；會計報表附注應當披露所有特別重大的事項，如轉讓子公司等。

（2）中期財務報告采用的會計政策和會計處理方法一般應與年度財務報告一致，但年度會計報表附注中披露的除特別重大事項外，在中期財務報告中可不予披露。

（3）中期財務報告報出前發生的資產負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調整和披露。

7.月度財務報告除特別重大事項外，可不提供會計報表附注。

8.公司的財務報告送當地財政機關、開戶銀行、稅務部門、證券監管部門。年度財務報告應當在召開股東大會的二十日以前置備于本公司，供股東查閱。

月度財務報告于月份終了后六天內報出；中期財務報告于年度中期結束后六十天內（相當于兩個連續的月份）內報出；年度財務報告于年度終了后四個月內報出。

9.會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

10.公司對其他單位投資如占該單位資本總額50％以上（不含50％）或雖然該單位資本總額不足50％但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會計報表暫行規定》執行。

公司在編制合并會計報表時，應當將合營企業合并在內，并按照比例合并方法對合營企業的資產、負債、收入、費用、利潤等予以合并。

11.向外提供的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由公司法定代表人、總會計師（或會計師職權的人員）和會計機構負責人簽名或蓋章。

第七條本制度由公司財務部負責解釋。

765801以前年度損益調整會計科目使用說明（參考《股份有限公司會計制度——會計科目和會計報表》）會計報表

資產負債表（會股01表、月報、中期報告、年報）、利潤表（會股02表、月報、中期報告、年報）、現金流量表（會股03表、年報）、股東權益增減變動表（會股01表附表1、年報）、應交增值稅明細表（會股01表附表2、月報、年報）、利潤分配表（會股02表、附表1、年報）、分部營業利潤和資產表（會股02表附表2、年報）

具體格式參考《股份有限公司會計制度——會計科目和會計報告表》。

會計報表編制說明（略）。

二、財務部日常工作管理規則

第一條財務人員在填制會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料時必須做到真實、準確、完整，并且符合會計制度的相關規定。

第二條財務人員在辦理會計事項時必須填制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記賬憑證。

第三條財務人員應當會同專人定期進行財務清查，保證賬物、賬款相符。

第四條財務人員應根據賬簿記錄編制會計報表報總經理，并送相關部門。

第五條會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。

第六條財務人員在日常工作中對不真實、不合法的原始憑證，堅決不予受理。

第七條財務人員在日常工作中對記載不準確、不完整的原始憑證不應受理并予以退回，要求更正或補充。

第八條財務人員在日常工作當中如發現賬簿記錄與實物或款項不能達成一致時，應及時向上級主管提出書面報告。

第九條出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。

第十條每季度進行一次財務審計。審計人員根據審計事項實行審計，并做出審計報告，報送總經理。

第十一條財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。財務工作人員辦理交接手續，由總經理辦公室主任、主管副總經理監督。

三、會計核算基礎工作規定

第一條為企業適應現代化競爭與發展，體現會計信息的可檢驗性，特制定本制度。

第二條會計科目的運用及賬戶的設置，嚴格按照《會計管理制度》執行，不得任意更改或自行設置。如果因業務需要新增科目時，須報總公司財務部批準。

第三條憑證一般采用記賬憑證或收、付、轉賬憑證。

第四條會計核算組織程序：采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬作證匯總表核算組織程序圖式。

1.根據記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細分類賬；

2.根據原始收、付款憑證登記現金日記賬和銀行日記賬；

3.根據記賬憑證匯總編制記賬憑證匯總表；

4.根據審核后的原始憑證填制記賬憑證；

5.月終，根據總分類賬和各明細分類賬編制會計報表。

6.根據記賬憑證匯總表登記總分類賬；

《記賬憑證匯總表》根據以下方法編寫：根據一定時期的全部《記賬憑證》，按照相同科目歸類，定期（5天或10天）匯總每一會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額，填寫在《記賬憑證匯總表》的相關欄內，以反映全部會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額。

第五條記賬規則

1.登記賬簿時用鋼筆（復寫除外），不得使用鉛筆和圓珠筆。

2.記賬憑證和賬簿上的會計科目以及子、細目不得隨意簡化或使用代號，在任何時候保持用全稱。

3.記賬須根據審核過的會計憑證進行登記：記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據（除按照會計核算要求進行轉賬時，用記賬員寫的轉賬說明作記賬依據外）。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復核、記賬、會計主管分別簽名，不得省略。

4.會計分錄的科目對應關系，原則上一種經濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內容的多種經濟事項合并編制一套分錄。

5.每一筆賬必須保證第三者能看清楚，記明日期、憑證號碼和摘要，經濟事項的摘要不能過分簡略。每筆賬記完后，在《記賬憑證》上畫“√”號。

6.明細賬應隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10天。

7.記賬的文字和數字應端正、清楚，嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁，應將空行或空頁用斜紅線注銷。

8.紅字沖賬用于下列事項：

（1）更正記賬錯誤；

（2）經濟業務完成后，發生退回或退出；

（3）經濟業務計算錯誤而發生多付或多收；

（4）賬戶的借方或貸方發生額需要保持一個方向；

（5）其他必須沖銷原記數字的事項。

9.如在記賬時發生錯誤，用以下方法更正。

（1）記賬前發現記賬憑證有錯誤，應先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數字差錯，應先行注銷，標記方法是將錯誤的全部數字正中畫紅線，并由經辦人員加蓋印章后，將正確的數字寫在應記的欄或行內后方可。

（3）報出會計報表后發現記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的《記賬憑證》，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制《記賬憑證》，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原《記賬憑證》的日期和號碼，以及更正的理由和依據。

（2）記賬后發現記賬憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。

10.各賬戶在一張賬頁記滿后接記次頁時，需要加計發生額的賬戶，應將加計的借貸發生總額和結出的余額記在次頁的第一行內，并在摘要欄注明“承前頁”。

11.編制會計報表前，必須把總賬和明細賬記載齊全，試算平衡，使每個科目的明細賬各賬戶的數額總和同該科目的總賬數額相符。不允許先出報表，后補記賬簿。

12.月、季、年度末，記完賬后必須辦理結賬。為了便于結轉成本和編制《會計報表》，應分別結出月份、季度或年度發生額，在摘要欄注明“本月合計／本季合計／本年合計”的字樣，并在月結、季結數字上端和下端均畫單紅線，在年結數字下端畫雙杠線。總結的數字本身均不得用紅字書寫。發生筆數不多的賬戶可不結總。不需要加許發生額的賬戶，應隨時結出余額，并在月份、季度余額下端畫單紅線，在年度余額下端畫雙紅線。

13.年度更換新賬時，需要結轉新年度的余額，可直接過剩新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。必要時，應詳細注明余額的組成內容；同時在舊賬的最后一行數字下面注明“結轉下年”字樣。結轉以后的空白行格包括不結轉余額的賬戶，畫一條線注銷或蓋戳注銷。

第六條結賬、對賬。

1.結賬是結算各種賬簿記錄。它是在一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上進行的，具體內容如下。

（1）在結賬時，首先應將本期內所發生的經濟業務記入有關賬簿。

（2）應將本期內所有的轉賬業務編成記賬憑證記入有關賬簿，以調整賬簿記錄。如待攤、預提費用應按規定標準予以攤銷、提取。

（3）在全部業務登記入賬的基礎上，應結算所有的賬簿，具體方法參見第五條第12款。

2.對賬是為了保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。具體內容如下。

（1）賬證核對。指各種賬簿的記錄與會計憑證的核對，這種核對主要在日常編制憑證和記賬過程中進行。月終如果發現賬證不符，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。

（2）賬賬核對。賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬賬面余額相核對，《現金／銀行存款二級賬》與出納的《現金／銀行存款日記賬》相核對，會計部門各種“財產物資明細類賬”期末余額與財產物資管理部門和使用部門的保管賬相核對等。