2.11 其他應收款

其他應收款是指除財政應返還額度、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息以外的其他各項應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、已經償還銀行尚未報銷的本單位公務卡欠款、撥付給內部有關部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項、支付的可以收回的訂金或押金、應收的上級補助和附屬單位上繳款項等。其他應收款應按實際發生額入賬。

2.11.1 一次報銷制的核算

發生其他各種應收及暫付款項時，按照實際發生金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”“庫存現金”“上級補助收入”“附屬單位上繳收入”等科目。涉及增值稅業務的，相關賬務處理參見“應交增值稅”科目。

例：2019年4月9日，職工李凡去北京參加技能大賽培訓，預借差旅費2000元，用現金支付。作會計分錄如下（單位：元）：

例：承上例，2019年4月15日，李凡出差回來并報銷差旅費1980元，交回現金20元。作會計分錄如下（單位：元）：

同時：

例：2019年4月16日，單位為職工墊付房租10000元。作會計分錄如下（單位：元）：

例：2019年5月10日，銀行代發工資，應付工資為150000元，扣除墊付的房租10000元。作會計分錄如下（單位：元）：

同時：

2.11.2 定額備用金制的核算

單位內部實行備用金制度的，有關部門使用備用金以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金。財務部門核定并發放備用金時，按照實際發放金額，借記本科目，貸記“庫存現金”等科目。根據報銷金額用現金補足備用金定額時，借記“業務活動費用”“單位管理費用”等科目，貸記“庫存現金”等科目，報銷數和撥補數都不再通過本科目核算。

例：2019年4月30日，撥付給辦公室備用金5000元。作會計分錄如下（單位：元）：

例：2019年5月10日，辦公室報銷費用350元。作會計分錄如下（單位：元）：

同時：

例：2019年12月31日，收回辦公室備用金。作會計分錄如下（單位：元）：

2.11.3 公務卡消費的核算

償還尚未報銷的本單位公務卡欠款時，按照償還的款項，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目；持卡人報銷時，按照報銷金額，借記“業務活動費用”“單位管理費用”等科目，貸記本科目。

例：2019年5月15日，還公務卡費1500元。作會計分錄如下（單位：元）：

例：2019年5月17日，李波報銷公務卡的消費。作會計分錄如下（單位：元）：

同時：

2.11.4 預付賬款轉入的核算

將預付賬款賬面余額轉入其他應收款時，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。

例：2019年12月31日，對預付賬款進行全面檢查，發現預付D公司貨款50000元，因自然災害停產可能收不到貨。將預付賬款轉入其他應收款。作會計分錄如下（單位：元）：

2.11.5 壞賬準備的計提

事業單位應當于每年年末對其他應收款進行全面檢查，如發生不能收回的跡象，應當計提壞賬準備，計提方法同“應收賬款”計提壞賬準備。

（1）計提壞賬準備。

例：2018年12月31日，根據其他應收款的賬齡計提壞賬準備5000元。作會計分錄如下（單位：元）：

（2）對于賬齡超過規定年限、確認無法收回的其他應收款，按照規定報經批準后予以核銷。按照核銷金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。核銷的其他應收款應當在備查簿中保留登記。

例：2019年8月1日，“其他應收款——王寧”賬戶余額為10000元，此賬戶賬齡已達4年之久。因其家庭特別困難，該項應收款確實無法收回，報經批準后予以核銷。作會計分錄如下（單位：元）：

（3）已核銷的其他應收款在以后期間又收回的，按照實際收回金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

例：2019年12月15日，王寧得到保險賠償金后，還單位欠款10000元。作會計分錄如下（單位：元）：

同時：

2.11.6 其他應收款的清查

行政單位應當于每年年末對其他應收款進行全面檢查。對于超過規定年限、確認無法收回的其他應收款，應當按照有關規定報經批準后予以核銷。核銷的其他應收款應在備查簿中保留登記。

（1）經批準核銷其他應收款時，按照核銷金額，借記“資產處置費用”科目，貸記本科目。

例：2019年12月31日，某行政單位對其他應收款進行清查，確認一筆“其他應收款——B單位”5000元無法收回，經批準予以核銷。作會計分錄如下（單位：元）：

（2）已核銷的其他應收款在以后期間又收回的，按照收回金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

例：2020年3月15日，已核銷的“其他應收款——B單位”款項收回2000元。作會計分錄如下（單位：元）：

同時：